財務(wù)轉(zhuǎn)型下制造業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及優(yōu)化對策

陳月琴

摘要：隨著時代與經(jīng)濟的發(fā)展，會計工作與財務(wù)管理工作必然面臨著財務(wù)轉(zhuǎn)型的趨勢。不管是人員方面，還是制度方面都有進行轉(zhuǎn)型的必要。只有順應(yīng)時代與經(jīng)濟發(fā)展趨勢，才能實現(xiàn)自身的發(fā)展與進步。對制造業(yè)這一行業(yè)來講必須重視做好內(nèi)部控制工作，如此才能在做好財務(wù)轉(zhuǎn)型工作的同時促進自身競爭力不斷提升。加之制造業(yè)這一行業(yè)的特殊性，做好內(nèi)部控制工作也有助于在實現(xiàn)降本增效目標的同時，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化目標。本篇文章主要研究制造業(yè)所開展的內(nèi)部控制工作中的現(xiàn)存問題和四個優(yōu)化對策這兩個部分的內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);財務(wù)轉(zhuǎn)型視角;內(nèi)部控制;問題;優(yōu)化

一、現(xiàn)存問題研究

（一）審計方面

審計方面的問題主要表現(xiàn)為審計力度不足。具體為一方面，在大部分制造業(yè)企業(yè)中管理層負責監(jiān)控內(nèi)部審計部門，可以看出這一部門的獨立性太過欠缺，造成開展的審計工作，極易受到來自企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)與其他各有關(guān)部門的干擾與影響，可能難以在審計工作中擺出公正的姿態(tài)，存在徇私的可能，造成監(jiān)管作用的發(fā)揮缺乏效力;另一方面，很多企業(yè)中的內(nèi)部審計部門沒有較高的地位，領(lǐng)導(dǎo)的重視嚴重缺乏，以致審計部門的支持度與配合度都不太高，最終使審計工作的執(zhí)行難以取得理想的效果。另外，截止今日，一些企業(yè)還存在審計機構(gòu)缺失的現(xiàn)象，使企業(yè)運營全流程的監(jiān)督和控制不夠有力，也難以很好的發(fā)現(xiàn)與解決存在于一些環(huán)節(jié)上的漏洞和問題[1]。

（二）制度方面

制度方面的問題，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度不夠健全。具體是我們國家的很多制造業(yè)企業(yè)開展內(nèi)部控制制度工作，只是出于應(yīng)付國家一些規(guī)定的目的，存在形式化的特點，不太實用，難以行之有效。第一，有些企業(yè)基于擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要，不重視內(nèi)部對設(shè)置內(nèi)部各個部門方面與劃分員工責任方面的工作不夠上心，造成各個有關(guān)部門相互推諉問題、塞責的現(xiàn)象，影響工作進展速度;第二，有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，存在重理論而輕實際的現(xiàn)象，不重視從本企業(yè)的實際狀況出發(fā)，進行制度的設(shè)置工作，造成一些制度的實施難以取得理想的效果;第三，還存在一些企業(yè)出于節(jié)約成本的目的，人員編制縮減和不相同崗位合并都進行得太過盲目，與牽制原則相悖，最終對內(nèi)部控制制度的實施造成嚴重的影響。

（三）人員方面

人員方面的問題主要表現(xiàn)在下述兩個方面：一是認知方面，風(fēng)險大、生產(chǎn)規(guī)模大以及管理難度大是制造業(yè)企業(yè)所具有的三大特點，在內(nèi)部控制制度方面對企業(yè)提出了更加完善與細致的要求。且隨著市場經(jīng)濟發(fā)展越來越深入，內(nèi)部控制制度有必要隨之進行不斷完善與更新，但是企業(yè)中的人員所具有的內(nèi)部控制方面的認識卻嚴重落后于時代與經(jīng)濟的發(fā)展步伐，企業(yè)中的一部分領(lǐng)導(dǎo)人員由于法律意識不夠濃厚，一致持有內(nèi)部控制制度不重要的認知，不太重視內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制工作的執(zhí)行難度大大增加，人員支持度與配合度雙低，有時候因為崗位設(shè)置的相互牽制，使人員工作開展的阻力隨之加大，而使一部分人員產(chǎn)生排斥心理均不利于內(nèi)部控制制度的理想實施效果的取得;二是執(zhí)行方面，一部分企業(yè)中的會計控制力度不足，其一是財務(wù)人員在實際工作中與其他部門的溝通缺乏效力，一般只按照本部門的意思完成一些處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)和票據(jù)的工作，極易造成企業(yè)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)和部分會計信息間差異的產(chǎn)生，即對實際成本費用的反映失真，天長日久使企業(yè)出現(xiàn)賬務(wù)不實的狀況。其二，很多企業(yè)的會計控制制度存在形式化的特點，很多頒布后的規(guī)章制度卻有著不小的實施難度，使財務(wù)內(nèi)部控制變成一紙空談。對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，會計工作的事前和事中監(jiān)督控制失效，僅能進行事后核算，再反映于報表中，對企業(yè)高層管理者所做出的投資決策產(chǎn)生直接性的影響，進而對企業(yè)實際經(jīng)營情況產(chǎn)生極大的影響[2]。

二、優(yōu)化對策研究

（一）做好內(nèi)部審計力度提升工作

財務(wù)風(fēng)險的防范與運營情況的梳理是內(nèi)部審計工作所具有的作用，只有企業(yè)中的管理者重視這項工作，相應(yīng)的作用才能得到發(fā)揮。第一，企業(yè)應(yīng)該做好內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立工作，使審計工作能夠獨立開展，不受到來自外界的干擾與影響，得到的是公平而公正的審計結(jié)果，進而對財務(wù)運行情況加以更加有效的監(jiān)督;第二，企業(yè)還應(yīng)該重視做好內(nèi)部審計部門地位的提升和一定實權(quán)的給予等方面的工作，借此保障企業(yè)內(nèi)部各個部門對內(nèi)部審計工作的支持度和配合度變得更高，進而有助于工作效率的大幅度提升;第三，企業(yè)還應(yīng)該重視做好建設(shè)內(nèi)部審計人才隊伍的工作，主要不能再出現(xiàn)財務(wù)人員兼任審計工作的現(xiàn)象[3]。

（二）做好內(nèi)部控制制度建立健全工作

企業(yè)應(yīng)該在現(xiàn)有基礎(chǔ)上開展內(nèi)部控制制度的建立健全工作，保證這一制度全面涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，使制度行之有效。第一，企業(yè)應(yīng)該做好各個部門的設(shè)置工作，對各個崗位的職權(quán)加以明確，保證部門與崗位間處在一種互相制衡與互相促進的狀態(tài)中，使各個部門間的關(guān)系變得更加密切，有著更強的協(xié)作性，進而促進工作效率與管理效率的大幅度提升;第二，應(yīng)該堅持理論聯(lián)系實際的原則，開展內(nèi)部控制制度的設(shè)置工作，即從本企業(yè)的實際情況出發(fā)開展相應(yīng)的制度設(shè)置工作，借此使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行工作能夠取得理想的效果;第三，企業(yè)還應(yīng)該堅持崗位牽制原則，不能出于節(jié)約成本的目的就盲目的進行各個工作崗位的合并工作，一定要注意做好分離不相同崗位的工作，保證徹底消除人為因素對內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作的影響，使實施效果變得更加理想。

（三）做好內(nèi)部控制認識力度提升工作

一方面，企業(yè)應(yīng)該重視做好對象為管理人員與非管理人員的培訓(xùn)工作，使其形成關(guān)于內(nèi)部控制更加深入的認識，也使優(yōu)良的內(nèi)部控制氛圍得以形成，在此基礎(chǔ)上使內(nèi)部控制地位得以大幅度提升與內(nèi)部控制觀念深深植根于全體人員內(nèi)心，最終得以保障全體人員按照內(nèi)部控制規(guī)章制度更加高效的開展相關(guān)工作;另一方面，企業(yè)還應(yīng)該重視做好自身內(nèi)部控制制度的調(diào)整工作，主要是因為企業(yè)所處的外部環(huán)境（政策、經(jīng)濟等）具有復(fù)雜紛繁、變化多端等特點，只有重視據(jù)此做好相應(yīng)的制度調(diào)整工作，才能保證自身始終緊扣時代發(fā)展脈搏，不懼時刻來臨的挑戰(zhàn)與問題，在某種程度上也有助于企業(yè)市場競爭力與凝聚力的提升，最終為身處越加激烈、復(fù)雜變化的市場競爭中的企業(yè)有利地位的占據(jù)打下堅實的基礎(chǔ)[4]。

（四）做好會計控制執(zhí)行力度的強化工作

一方面，企業(yè)應(yīng)該重視做好會計控制執(zhí)行力度的強化方面、會計人員職業(yè)道德培訓(xùn)力度提升方面以及會計人員專業(yè)素質(zhì)提升方面等的工作。應(yīng)該注意在賬務(wù)處理中加強和經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)手人之間的交流，保證會計人員以良好的職業(yè)道德做好會計信息的如實反映工作;另一方面，重視做好財務(wù)管理力度的強化工作，得以使企業(yè)中會計控制制度的地位得到進一步強化，保證財務(wù)人員工作執(zhí)行嚴格按照相關(guān)規(guī)章與制度辦事，進而提供準確的財務(wù)信息給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計報告使用人員，令領(lǐng)導(dǎo)人在切實依據(jù)的支持下做出更加科學(xué)而合理的投資決策。

三、結(jié)束語

本篇文章首先從審計方面、制度方面、人員方面，對制造業(yè)所開展的內(nèi)部控制工作中的現(xiàn)存問題進行深入的分析與研究，最后基于財務(wù)轉(zhuǎn)型視角提出做好內(nèi)部審計力度提升工作、做好內(nèi)部控制制度建立健全工作、做好內(nèi)部控制認識力度提升工作、做好會計控制執(zhí)行力度的強化工作這四個優(yōu)化對策，以為制造業(yè)解決好內(nèi)部控制工作現(xiàn)存問題提供切實的借鑒與依據(jù)，在開展好內(nèi)部控制工作的同時，使內(nèi)部控制所具有的作用得到充分的發(fā)揮，為制造業(yè)的后續(xù)發(fā)展與進步打下堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]曾冬香. 淺析制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2018（06）：216-218.

[2]陳琪. 談財務(wù)視角的制造業(yè)內(nèi)部控制[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2017（24）：188-188.

[3]葉曉娟. 探討制造業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[J]. 當代經(jīng)濟， 2017（23）.

[4]張毅. 新形勢下制造業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2018（15）：81.