勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題分析及策略

文/王淑潔（中交公路規(guī)劃設(shè)計(jì)院有限公司浙江分公司）

內(nèi)部控制機(jī)制的完善以及控制手段的更新，對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)講具有重要的價(jià)值，但是受歷史遺留因素的影響，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制策略的時(shí)候，由于風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足，再加上控制環(huán)境不完善，各部門之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致內(nèi)部控制成效不夠全面。除此之外，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)控行為也得不到有效的監(jiān)督和管理，不僅增加了勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，同時(shí)也會(huì)誘發(fā)大量的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)管理者聯(lián)合財(cái)務(wù)部門積極提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，加強(qiáng)各部門之間的信息溝通和往來(lái)，并建立有效的監(jiān)督管理機(jī)制，提高勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制效率，為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的持續(xù)化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制的基本概述

（一）定義

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)和資金的完整性和安全性，提高會(huì)計(jì)信息資源的可靠性和正確性，并保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以得到預(yù)期的收益而采取的內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)、規(guī)劃、約束和調(diào)整的策略手段的總稱。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，一般需要先了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并對(duì)企業(yè)可能潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。與此同時(shí)，落實(shí)好各類經(jīng)濟(jì)控制活動(dòng)，確保各部門之間實(shí)現(xiàn)有效的信息溝通，而且在積極接受內(nèi)部監(jiān)督的情況下，了解內(nèi)控機(jī)制當(dāng)前存在的缺陷并有效改進(jìn)。

（二）種類

首先，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是落實(shí)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)管理機(jī)制，通過(guò)分配好企業(yè)內(nèi)各部門的職責(zé)和分工，確定更加標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制內(nèi)容。從種類的角度來(lái)講，內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩種，其中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要涉及企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)事務(wù)的相關(guān)內(nèi)容，主要目標(biāo)是防止違法行為的發(fā)生，如侵吞財(cái)物等。與此同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的落實(shí)也可以保障企業(yè)內(nèi)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)中現(xiàn)金交易的可靠性，以及會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性。

其次，內(nèi)部管理控制涉及企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)和生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)，各層次和各部門當(dāng)中，內(nèi)部管理控制的主要目標(biāo)是提高企業(yè)總體的管理管控水平，確保企業(yè)所制定的政策和方針能得到全面貫徹執(zhí)行。在實(shí)踐中需要對(duì)企業(yè)的技術(shù)和人事進(jìn)行總體的調(diào)配和管控。

（三）原則

（1）合法原則。要求企業(yè)在落實(shí)內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，以國(guó)家法律為基準(zhǔn)，各類行為都需要在規(guī)章制度可控的范圍內(nèi)。（2）整體原則。是指企業(yè)在開展內(nèi)部控制的時(shí)候，需要對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行全方位、全過(guò)程的控制，既要符合企業(yè)未來(lái)的總體發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)也應(yīng)該兼顧短期的利益成效。（3）適應(yīng)原則。指的是企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制的時(shí)候，需要依照企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的變化情況以及社會(huì)中市場(chǎng)的變動(dòng)情況，及時(shí)補(bǔ)充內(nèi)部控制機(jī)制中的有關(guān)內(nèi)容或相關(guān)準(zhǔn)則，確保內(nèi)控機(jī)制符合企業(yè)未來(lái)的投資決策走向，以及市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律等。（4）經(jīng)濟(jì)原則。需要企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制的時(shí)候，兼顧成本效益的原則，尤其在制定投資目標(biāo)以及決策規(guī)劃的時(shí)候，要確保目標(biāo)和規(guī)劃符合內(nèi)控機(jī)制的主要內(nèi)容，可行性和可操作性要強(qiáng)[1]。（5）發(fā)展原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的時(shí)候，需要充分考量企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀以及外界的宏觀政策和市場(chǎng)走向等。除此之外，還要求企業(yè)的管理者密切觀察競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向，確保各類規(guī)章制度能夠符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律。

二、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)積極落實(shí)內(nèi)部控制工作的意義

首先，有利于幫助勘察設(shè)計(jì)企業(yè)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。風(fēng)險(xiǎn)管理作為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐的重要方針，可以進(jìn)一步幫助企業(yè)明晰當(dāng)下的管理制度以及法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的動(dòng)態(tài)化甚至多元化轉(zhuǎn)換。尤其對(duì)于一些老牌的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)管理主要以風(fēng)險(xiǎn)受控和授權(quán)有度為基本原則，通過(guò)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，能夠從原本人為的風(fēng)險(xiǎn)治理轉(zhuǎn)化為法度的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展更具有先進(jìn)性和前瞻性。其次，有利于提高勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控管理的效率。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作的時(shí)候，需要企業(yè)管理層和領(lǐng)導(dǎo)部門能夠進(jìn)一步明確各部門的權(quán)限和職責(zé)，并且明確職能分工，防止由于內(nèi)控管理機(jī)制的疏忽，造成效益流失和資產(chǎn)流向不明等。這不僅可以增強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，同時(shí)也幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。再次，有利于提高勘察設(shè)計(jì)企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計(jì)可以幫助勘察設(shè)計(jì)企業(yè)確立并執(zhí)行先進(jìn)且完善的業(yè)務(wù)控制流程，由財(cái)務(wù)管理部門和領(lǐng)導(dǎo)層劃分各層級(jí)的權(quán)責(zé)范圍，使員工在做好業(yè)務(wù)的過(guò)程中，能夠相互的協(xié)調(diào)配合并有效牽制，這樣不僅充分發(fā)揮了內(nèi)控機(jī)制中的監(jiān)督作用，同時(shí)也有利于保護(hù)企業(yè)內(nèi)資產(chǎn)的完整和安全。最后，有利于幫助勘察設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)之所以要完善內(nèi)控機(jī)制并設(shè)計(jì)有效的內(nèi)控管理目標(biāo)，最終的目的都是實(shí)現(xiàn)利益的最大化。內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)內(nèi)作業(yè)層、管理層和戰(zhàn)略層的順利實(shí)施和有效執(zhí)行，可以讓勘察設(shè)計(jì)企業(yè)多層次和多部門實(shí)現(xiàn)更積極協(xié)調(diào)的配合，通過(guò)資源的統(tǒng)籌和信息的及時(shí)共享，匯總企業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)信息和外部環(huán)境的變化規(guī)律，有利于幫助企業(yè)分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展現(xiàn)狀和生產(chǎn)效益，作出科學(xué)判斷，并提高經(jīng)濟(jì)收益。

三、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的逐漸發(fā)展，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的類型逐漸增多，規(guī)模也日益龐大，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及變幻莫測(cè)的外部環(huán)境，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)除了要擴(kuò)大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)之外，還應(yīng)該抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。但是，由于部分勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的負(fù)責(zé)人或管理者過(guò)于重視短期的經(jīng)營(yíng)收益，并沒(méi)有基于多類型風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的視角設(shè)計(jì)更多元化且針對(duì)性強(qiáng)的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中盲目投資或隨意擴(kuò)大生產(chǎn)。這種不負(fù)責(zé)任的行為，歸根結(jié)底是部分企業(yè)管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)控機(jī)制的重要性，思想認(rèn)知不全面，一旦受外界環(huán)境因素的影響誘發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)并不具備抵御這些風(fēng)險(xiǎn)的能力，需要進(jìn)行破產(chǎn)準(zhǔn)備或?qū)嵤┲亟M。

（二）控制環(huán)境不足

對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部控制環(huán)境作為實(shí)施內(nèi)部控制手段的基礎(chǔ)，是指能在企業(yè)內(nèi)實(shí)施內(nèi)部控制工作的管理氛圍，直接體現(xiàn)為管理層對(duì)待工作的態(tài)度，以及整個(gè)企業(yè)所營(yíng)造的文化氛圍。但是當(dāng)前由于部分勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)還缺乏深層次的認(rèn)知，認(rèn)為內(nèi)部控制工作主要就是做好表面的管理，并沒(méi)有將各項(xiàng)規(guī)章制度的整合以及機(jī)制的完善，落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及規(guī)章制度的建設(shè)環(huán)節(jié)中。甚至一些勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的時(shí)候，單純調(diào)控資金的使用，對(duì)盲目的投資和隨意的決策行為不管不問(wèn)，員工積極性大大降低，內(nèi)部控制的環(huán)境也越來(lái)越差。

（三）缺乏有效溝通

近幾年來(lái)，雖然勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的規(guī)模逐漸壯大，類型也豐富多樣，但是由于管控不到位，企業(yè)內(nèi)部中各部門以及基層員工各自為政，彼此之間的交流相對(duì)較少。尤其對(duì)于財(cái)務(wù)部門來(lái)講，想要實(shí)施有效的內(nèi)控機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)部門的工作加以監(jiān)督，很容易受到業(yè)務(wù)人員的抵觸，誘發(fā)部門之間的溝通危機(jī)。甚至一些企業(yè)由于是家族式管理，任何決策的制定和制度的執(zhí)行都以管理層或領(lǐng)導(dǎo)層為準(zhǔn)，基層員工按部就班地按照指示工作并不能提出反對(duì)意見(jiàn)。這種保守甚至僵化的內(nèi)部控制機(jī)制，不僅會(huì)使部門之間的矛盾持續(xù)惡化，甚至還會(huì)出現(xiàn)職權(quán)不清的問(wèn)題。例如，一旦某項(xiàng)環(huán)節(jié)失控誘發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)從問(wèn)責(zé)，迫使企業(yè)蒙受較大的經(jīng)濟(jì)損失[2]。

（四）缺乏監(jiān)督管理

當(dāng)前，雖然大多數(shù)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)都設(shè)置了單獨(dú)的審計(jì)部門，但是由于管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，導(dǎo)致審計(jì)人員在開展內(nèi)部控制工作的時(shí)候敷衍了事，往往只是遵從上級(jí)的安排，按部就班地制作審計(jì)報(bào)表，很少能對(duì)其他部門的業(yè)務(wù)工作以及管理工作進(jìn)行及時(shí)的反饋和意見(jiàn)追溯。而且管理者在實(shí)施內(nèi)部控制工作的時(shí)候，也缺乏企業(yè)內(nèi)外的合理監(jiān)督，甚至長(zhǎng)此以往會(huì)生成專制的局面，即使面對(duì)可行性不高的項(xiàng)目也盲目決策，極大地降低了企業(yè)的發(fā)展效益，也不利于激發(fā)員工的積極性。

四、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

就目前來(lái)講，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)無(wú)論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境都日益復(fù)雜，而且企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。在這樣的背景下，想要落實(shí)積極有效的內(nèi)部控制機(jī)制，要求勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的管理者以及負(fù)責(zé)人能夠樹立更加全面的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)要點(diǎn)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)布局點(diǎn)，并設(shè)計(jì)與之配套的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和管控系統(tǒng)。例如，在開展投資決策之前，需要對(duì)待投資項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估和識(shí)別，更重要的是要對(duì)項(xiàng)目投資后可能會(huì)產(chǎn)生的后果進(jìn)行系統(tǒng)的分析，做到防患于未然。與此同時(shí)，也要求勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的管理者能夠積極尋求風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁和風(fēng)險(xiǎn)降低的方法。在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避要以預(yù)防為主，使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的始終。

（二）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，建立控制機(jī)制

首先，應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范和完善勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。通過(guò)保障董事會(huì)的獨(dú)立性等方式，重點(diǎn)突出董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)職能。在這樣的背景下，其他各部門，尤其是財(cái)務(wù)部門需要對(duì)董事會(huì)以及股東的運(yùn)營(yíng)手段進(jìn)行正面和側(cè)面的監(jiān)督，防止任人唯親，完善勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制；其次，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)該規(guī)范企業(yè)上下的道德建設(shè)，通過(guò)營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，生成更優(yōu)質(zhì)的人力資源管理制度，讓員工對(duì)企業(yè)產(chǎn)生更多的歸屬感和認(rèn)同感；最后，在內(nèi)控機(jī)制環(huán)境完善的過(guò)程中，也需要充分突出以人為本的思想，無(wú)論是管理層還是基層員工，都有權(quán)利對(duì)內(nèi)控機(jī)制的制定和執(zhí)行進(jìn)行意見(jiàn)的輸出和反饋。甚至意見(jiàn)被采納還要對(duì)提出者進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或精神鼓勵(lì)，以此來(lái)營(yíng)造更加和諧的企業(yè)關(guān)系。

（三）加強(qiáng)信息溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)和完善，需要各部門之間加強(qiáng)溝通和聯(lián)絡(luò)，確保信息的暢通無(wú)阻以及資源的及時(shí)共享。在實(shí)踐中，要求勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的管理層能夠投入更多的資金，用于溝通交流平臺(tái)的建設(shè)。一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門以及領(lǐng)導(dǎo)層需要及時(shí)向其他各基層部門下達(dá)政策指示文件以及制度文件等。面對(duì)具有時(shí)效性的信息，也應(yīng)該及時(shí)匯總到一起，分發(fā)給各部門，并通過(guò)及時(shí)的線上交流，做到資源的有效共享。在此過(guò)程中，一旦基層員工發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)或組織中存在的問(wèn)題，也能及時(shí)提出整改意見(jiàn)和戰(zhàn)略性規(guī)劃目標(biāo)等，確?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展在有序的范圍內(nèi)。而且信息溝通平臺(tái)的建設(shè)應(yīng)該進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)智能化，甚至開設(shè)匿名區(qū)，使每一位企業(yè)內(nèi)部員工都能夠暢所欲言，甚至使內(nèi)部控制從“要我控制”升級(jí)為“我要控制”，從而激發(fā)員工的積極性和熱情[3]。

（四）建立監(jiān)督管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制

對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)講，想要確保內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)和貫徹執(zhí)行，必須要接受內(nèi)部的監(jiān)督。在實(shí)踐中，首先，需要對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的法人以及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止董事長(zhǎng)或其他負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專行。尤其在開展投資和決策之前，事前的調(diào)查數(shù)據(jù)要提前公示，最終的投資風(fēng)險(xiǎn)和收益成效也應(yīng)該向員工及時(shí)展示，確保內(nèi)控行為的透明化和專項(xiàng)化；其次，要建立更加科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，由其他指定機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的工作進(jìn)行徹底的檢查和監(jiān)督，防止內(nèi)部審計(jì)或財(cái)務(wù)人員以權(quán)謀私，確保審計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作的客觀性和獨(dú)立性。條件允許的話，可以建立科學(xué)有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，使內(nèi)部控制工作的成果更積極有效，流程更公平合理。

五、結(jié)束語(yǔ)

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制工作的時(shí)候，本身會(huì)受到外界環(huán)境因素的影響，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足以及控制環(huán)境惡劣等相關(guān)問(wèn)題，再加上缺乏有效的監(jiān)督和管理，極大地降低了勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制效率。因此，要求企業(yè)負(fù)責(zé)人以及管理者能夠積極轉(zhuǎn)變思想態(tài)度，除了要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估外，也應(yīng)該建立更有效的控制機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境，通過(guò)完善信息互動(dòng)平臺(tái)來(lái)有效實(shí)施監(jiān)督工作，進(jìn)一步提高勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的水準(zhǔn)，為整個(gè)行業(yè)的加速發(fā)展提供動(dòng)力。