實(shí)踐樣本：如何培養(yǎng)審計(jì)人員職業(yè)精神和專業(yè)素養(yǎng)

在新的歷史起點(diǎn)上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)、新要求，如何更有效地塑造內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)精神，提升其專業(yè)能力，從而彰顯新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的新使命、新目標(biāo)和新職責(zé)，進(jìn)而持續(xù)推動(dòng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，已成為內(nèi)部審計(jì)面臨的綜合考驗(yàn)

審計(jì)人員職業(yè)精神和專業(yè)能力的內(nèi)涵

培養(yǎng)審計(jì)職業(yè)精神，提升審計(jì)專業(yè)能力，是建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍的需要，是審計(jì)人立身、立業(yè)的根本保證。二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要傳承審計(jì)光榮傳統(tǒng)和優(yōu)良作風(fēng)，塑造職業(yè)精神，提高專業(yè)能力。這為內(nèi)部審計(jì)干部隊(duì)伍自身建設(shè)提出了更高的要求，也指明了努力的方向，有力推動(dòng)了新時(shí)代審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)精神的內(nèi)涵。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)精神是內(nèi)部審計(jì)人員堅(jiān)持原則、遵守職業(yè)操守、履職盡責(zé)的精神狀態(tài)，如今還被賦予了忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)暮x：

忠誠(chéng)，就是堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，把握新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的職能定位和發(fā)展方向；干凈，就是不利用職權(quán)謀取私利，不屈從于外部壓力違反原則，守牢底線；擔(dān)當(dāng)，就是要有善作善成的擔(dān)當(dāng)信念、敢于斗爭(zhēng)的擔(dān)當(dāng)勇氣和善于斗爭(zhēng)的擔(dān)當(dāng)能力。

內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力的內(nèi)涵。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力是指內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)。新時(shí)代背景下的審計(jì)工作還要求審計(jì)人員具備能查、能說(shuō)、能寫的能力：能查，就是要具備查出問(wèn)題、分析原因、提供建議的能力，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督多層次、無(wú)盲區(qū)、有深度；能說(shuō)，包括能將審計(jì)理念、作用等傳遞給公司管理層，能訪談溝通，能把審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享給他人；能寫，包括能寫高質(zhì)量報(bào)告，能撰寫審計(jì)理論課題、論文等，推進(jìn)審計(jì)研究與審計(jì)業(yè)務(wù)深度融合。

審計(jì)人員綜合素養(yǎng)與當(dāng)前職業(yè)要求的差距

內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)與新時(shí)代要求仍存在差距。具體包括這些方面：審計(jì)人員職業(yè)精神和專業(yè)能力的不均衡，影響了審計(jì)全覆蓋的質(zhì)量及審計(jì)成果應(yīng)用的深度；針對(duì)影響企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患及“牛鼻子”系統(tǒng)性問(wèn)題，審計(jì)人員未能深入徹查；專業(yè)能力的培養(yǎng)途徑較為單一，且缺乏系統(tǒng)性；內(nèi)部審計(jì)職業(yè)精神和專業(yè)能力的評(píng)價(jià)考核體系尚不完善，未能充分發(fā)揮其激勵(lì)與約束作用。

部分內(nèi)部審計(jì)人員思想僵化、創(chuàng)新意識(shí)不足。部分內(nèi)部審計(jì)人員未能深刻洞察、準(zhǔn)確把握新時(shí)代審計(jì)工作的新特點(diǎn)、新使命，創(chuàng)新意識(shí)匱乏，依然沉湎于過(guò)往經(jīng)驗(yàn)，缺乏進(jìn)取精神。審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)與新時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求仍存在差距。

管理體系對(duì)審計(jì)專業(yè)能力的影響。在塑造職業(yè)精神和提升專業(yè)能力的征途上，內(nèi)部審計(jì)人員同樣面臨著來(lái)自外部環(huán)境的重重挑戰(zhàn)。部分企業(yè)管理體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支撐力度不足，影響了審計(jì)人員專業(yè)能力的充分發(fā)揮和審計(jì)成果的高效運(yùn)用。

提升審計(jì)人員綜合素養(yǎng)的方法

新時(shí)代塑造內(nèi)部審計(jì)職業(yè)精神的方法包括如下內(nèi)容：

自覺(jué)加強(qiáng)政治建設(shè)。加強(qiáng)政治建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)的重要任務(wù)，更是加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的必然要求。例如，Y集團(tuán)完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，持續(xù)提高政治站位。同時(shí)，加強(qiáng)集團(tuán)黨委對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、整體推進(jìn)、督促落實(shí)，聚焦全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、戰(zhàn)略性問(wèn)題，從而更好地發(fā)揮了審計(jì)在推進(jìn)黨的自我革命中的獨(dú)特作用。

筑牢廉潔從審防線。堅(jiān)持刀刃向內(nèi)，確保內(nèi)部審計(jì)風(fēng)清氣正。嚴(yán)抓廉潔審計(jì)建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的“不敢腐、不能腐、不想腐”意識(shí)；執(zhí)行審后回訪制度，利用現(xiàn)場(chǎng)訪談、問(wèn)卷調(diào)查等手段，深入了解廉潔從審情況，將廉潔風(fēng)險(xiǎn)扼殺于萌芽之中，堅(jiān)決捍衛(wèi)干凈底線。

客觀公正善作善成。通過(guò)專題研討、員工談話等方式，引導(dǎo)審計(jì)人員理直氣壯行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)；著重培養(yǎng)“逆商”，提升抗壓能力，勇于監(jiān)督、如實(shí)報(bào)告；以事實(shí)為依據(jù)，站穩(wěn)原則立場(chǎng)，按照“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”要求，客觀審慎作出評(píng)價(jià)和結(jié)論，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)權(quán)威。

樹(shù)立服務(wù)和發(fā)展意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)的內(nèi)向性，要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)、發(fā)展意識(shí)，把幫助企業(yè)解決問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展作為義不容辭的責(zé)任，并為此擔(dān)當(dāng)作為。要引導(dǎo)審計(jì)人員緊扣公司提質(zhì)增效，不僅要如實(shí)反映問(wèn)題，更要提出切實(shí)可行的建議，面對(duì)新情況有新見(jiàn)解，破解難題有新方法，做好服務(wù)和支持，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)效增值。

以績(jī)效考評(píng)為指引。通過(guò)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量評(píng)估方案，優(yōu)化審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，強(qiáng)調(diào)以結(jié)果為導(dǎo)向，并將評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用于薪酬發(fā)放與職務(wù)晉升，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員積極性，引導(dǎo)審計(jì)人員想干事、敢擔(dān)事、能成事。

新時(shí)代提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力的方法包括如下內(nèi)容：

準(zhǔn)確識(shí)別專業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，精準(zhǔn)施策實(shí)現(xiàn)能力提升。在審計(jì)人員專業(yè)能力提升方面，“精準(zhǔn)施策”成為關(guān)鍵。通過(guò)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人員能力雷達(dá)圖分析法，我們構(gòu)建了多元化的評(píng)價(jià)分析模型，該模型緊密結(jié)合國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的發(fā)展特點(diǎn)及職業(yè)環(huán)境變化，形成了科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。一方面，解決了職業(yè)精神和專業(yè)能力難以評(píng)價(jià)的問(wèn)題；另一方面，直觀反映優(yōu)劣勢(shì)，方便橫向和縱向分析，重點(diǎn)提升其薄弱環(huán)節(jié)。

做深做實(shí)研究型審計(jì)，持續(xù)提升審計(jì)履職能力。2022年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議指出，深入開(kāi)展研究型審計(jì)是實(shí)現(xiàn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。Y集團(tuán)將研究型審計(jì)貫穿于內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程，注重把研究做深、做細(xì)，把審計(jì)做實(shí)、做精。其具體做法如下：

審前階段，組織學(xué)習(xí)研究政策法規(guī)及文件要求，密切關(guān)注公司重點(diǎn)專項(xiàng)，開(kāi)展審前調(diào)查抓住重點(diǎn)，科學(xué)編制實(shí)施方案，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審中階段，推行“每日小結(jié)”制度，集中力量研究新出現(xiàn)的情況，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整審計(jì)方向或切入點(diǎn)，確保審計(jì)工作更加精準(zhǔn)聚焦。這種研究型實(shí)踐培訓(xùn)，有助于提升審計(jì)人員專業(yè)能力。

審后階段，創(chuàng)新開(kāi)展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)成果、組織方式、技術(shù)方法等進(jìn)行總結(jié)研究，形成可推廣、可復(fù)制的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ健?/p>

“三個(gè)聯(lián)動(dòng)”推動(dòng)繼續(xù)教育，建構(gòu)立體多元的培養(yǎng)機(jī)制?！八统鋈?請(qǐng)進(jìn)來(lái)”聯(lián)動(dòng)，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員視野。選派業(yè)務(wù)骨干參與國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目，不斷提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力；邀請(qǐng)外部專家開(kāi)展系統(tǒng)培訓(xùn)，及時(shí)更新前沿理論知識(shí)。

“線上+線下”聯(lián)動(dòng)，快速分享知識(shí)和技能。通過(guò)線上、線下培訓(xùn)，微信群共享審計(jì)專業(yè)知識(shí)、工作方法和技巧等，達(dá)到以點(diǎn)帶面的效果。

“自學(xué)+分享”聯(lián)動(dòng)，突出知識(shí)的理解和運(yùn)用。通過(guò)績(jī)效指標(biāo)設(shè)置，引導(dǎo)審計(jì)人員善于自學(xué)、主動(dòng)分享，創(chuàng)新工作方式方法，提升學(xué)以致用成效。

以職業(yè)發(fā)展通道為載體，搭建人才培養(yǎng)新平臺(tái)。打通和拓寬審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展通道，構(gòu)建干部職位晉升和專業(yè)職級(jí)晉升兩大職位體系，完善審計(jì)人員流動(dòng)機(jī)制；搭建“領(lǐng)航計(jì)劃”“遠(yuǎn)航計(jì)劃”“育鷹計(jì)劃”等人才培養(yǎng)新平臺(tái)，助力審計(jì)人才梯隊(duì)建設(shè)。

構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)精神和專業(yè)能力的評(píng)價(jià)考核體系，具體包括如下內(nèi)容：

建立“五維綜合激勵(lì)模型”，做到人盡其才人盡其位。為發(fā)掘內(nèi)部審計(jì)人員潛能，提升內(nèi)部審計(jì)人員的努力程度，Y集團(tuán)探索建立了內(nèi)部審計(jì)人員“五維綜合激勵(lì)模型”，通過(guò)外部激勵(lì)與內(nèi)在激勵(lì)相結(jié)合、物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員擔(dān)當(dāng)有為的積極性，實(shí)現(xiàn)人盡其才、人盡其位。

制定差異化考核指標(biāo)體系，引導(dǎo)審計(jì)團(tuán)隊(duì)干事激情。依據(jù)審計(jì)人員的專業(yè)職級(jí)與能力特性，構(gòu)建差異化的考核體系，旨在全面激發(fā)各層級(jí)員工的積極性與創(chuàng)造力。以某審計(jì)經(jīng)理為例，鑒于其具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，故著重培養(yǎng)其創(chuàng)新能力、質(zhì)量監(jiān)管及團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)能力，在績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)定上，則聚焦于自主創(chuàng)新能力、成果質(zhì)量及團(tuán)隊(duì)建設(shè)成效等關(guān)鍵領(lǐng)域。

在新時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量發(fā)展，離不開(kāi)一支忠誠(chéng)、干凈、有擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍的支撐。正如石嘴山市審計(jì)局企業(yè)審計(jì)科的先進(jìn)事跡所示，通過(guò)持續(xù)深化國(guó)企審計(jì)，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理漏洞，助力國(guó)企國(guó)資改革，一支青年審計(jì)隊(duì)伍以優(yōu)異的業(yè)績(jī)樹(shù)立了審計(jì)榜樣。

如今，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員處在大有可為的新時(shí)代，通過(guò)探索和研究新時(shí)代塑造內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)精神和專業(yè)能力的方法，有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員苦練內(nèi)功，勇挑重?fù)?dān)，當(dāng)好企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的護(hù)航者和推動(dòng)者。