茂生事務(wù)所樣本：注會行業(yè)如何跨越AI應(yīng)用的“最后一公里”

隨著大數(shù)據(jù)、人工智能等前沿技術(shù)的迅速發(fā)展，審計行業(yè)逐步邁向新時代。傳統(tǒng)審計工作較為依賴人工操作，存在數(shù)據(jù)處理效率低、成本高等問題，難以適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜多變的審計環(huán)境。在此背景下，人工智能審計技術(shù)作為一種創(chuàng)新性工具，為提升審計效率、準(zhǔn)確度提供了新的可能，逐漸成為CPA（執(zhí)業(yè)注冊會計師）的關(guān)注重點。特別是在事務(wù)所層面，人工智能技術(shù)的融入不僅優(yōu)化了工作流程，還促進了審計資源的合理配置，有效增強了事務(wù)所的市場競爭力。

人工智能技術(shù)在審計領(lǐng)域取得顯著成效

人工智能工具能夠自動完成審計初期的數(shù)據(jù)采集與整理工作，快速處理所需海量財務(wù)數(shù)據(jù)，顯著減少審計人員的基礎(chǔ)工作耗時。以茂生會計師事務(wù)所為例，其在開展某大型企業(yè)財務(wù)報表審計時，借助智能數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)自動抓取企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，僅用時幾小時便完成了整理工作。

在數(shù)據(jù)分析階段，人工智能技術(shù)同樣發(fā)揮了重要作用，其能夠快速識別潛在異常點與高風(fēng)險區(qū)域。借助機器學(xué)習(xí)算法，系統(tǒng)能夠自動篩選出與行業(yè)基準(zhǔn)或歷史趨勢相悖的數(shù)據(jù)，助力CPA高效定位審計重點。

通過應(yīng)用人工智能技術(shù)，事務(wù)所實現(xiàn)了人力與技術(shù)資源的高效協(xié)同，審計團隊可將更多精力投入高附加值工作。這種效率的提升不僅優(yōu)化了審計流程，還增強了事務(wù)所在市場競爭中的服務(wù)優(yōu)勢。

人工智能審計技術(shù)在

執(zhí)業(yè)注冊會計師工作中的應(yīng)用現(xiàn)狀

技術(shù)層面

現(xiàn)階段，人工智能算法精準(zhǔn)度仍存在短板，尤其是在處理海量、非結(jié)構(gòu)化審計數(shù)據(jù)時。究其原因，主要在于當(dāng)前算法的訓(xùn)練數(shù)據(jù)規(guī)模和質(zhì)量受限，導(dǎo)致分析結(jié)果穩(wěn)定性不足。

數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化問題同樣制約著技術(shù)效能的發(fā)揮。審計過程中，企業(yè)的數(shù)據(jù)來源廣泛，人工智能工具在整合與分析數(shù)據(jù)時需要投入大量時間進行數(shù)據(jù)清洗與格式轉(zhuǎn)換，這無疑降低了技術(shù)的應(yīng)用效率。此外，數(shù)據(jù)安全與隱私保護風(fēng)險不容小覷，人工智能技術(shù)在數(shù)據(jù)采集、傳輸和分析過程中存在數(shù)據(jù)泄露或被篡改的風(fēng)險，一旦審計數(shù)據(jù)泄露，將對事務(wù)所和企業(yè)造成難以估量的損失。

實施層面

事務(wù)所面臨較高的技術(shù)投入成本，尤其是對中小型會計師事務(wù)所而言，人工智能審計技術(shù)的研發(fā)、購置和維護都需要大額資金支持。為確保技術(shù)工具的持續(xù)更新與維護，事務(wù)所需長期承擔(dān)高昂的費用，這無疑加大了其財務(wù)負(fù)擔(dān)。

技術(shù)工具與既有審計流程的融合面臨挑戰(zhàn)，人工智能審計技術(shù)與事務(wù)所現(xiàn)有的審計業(yè)務(wù)模式之間存在不匹配的問題，需花費較長時間進行流程重構(gòu)。特別是在處理復(fù)雜審計項目時，事務(wù)所難以在短期內(nèi)使人工智能工具與業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)無縫銜接，導(dǎo)致審計效率未達到預(yù)期水平。

事務(wù)所內(nèi)部缺乏專業(yè)技術(shù)支持團隊，這也成了一大障礙，人工智能技術(shù)在實際應(yīng)用過程中會遇到各種問題，但事務(wù)所內(nèi)部缺乏能夠快速響應(yīng)的技術(shù)團隊，這在一定程度上影響了工具的穩(wěn)定使用。

此外，人工智能技術(shù)的應(yīng)用還缺乏統(tǒng)一的實施標(biāo)準(zhǔn)，不同部門或團隊在使用技術(shù)工具時，流程標(biāo)準(zhǔn)和操作方式存在差異，這不僅影響了技術(shù)應(yīng)用的整體效果，還降低了工作協(xié)同效率。

人員層面

部分CPA在運用人工智能技術(shù)時，其知識儲備和技能水平存在明顯不足，傳統(tǒng)審計工作側(cè)重于以人工方式開展數(shù)據(jù)分析和判斷，而人工智能技術(shù)的應(yīng)用對CPA提出了新的技能要求。然而，現(xiàn)實情況是很多CPA缺乏相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機會，難以適應(yīng)技術(shù)變革的需要。例如，在使用智能數(shù)據(jù)分析工具時，部分CPA難以解讀工具輸出結(jié)果，導(dǎo)致審計流程不得不回歸傳統(tǒng)。

事務(wù)所內(nèi)部針對CPA的技術(shù)培訓(xùn)機制尚不完善，培訓(xùn)內(nèi)容多局限于工具操作層面，缺乏系統(tǒng)化的技術(shù)理論教學(xué)與實戰(zhàn)案例學(xué)習(xí)，導(dǎo)致CPA對人工智能技術(shù)的理解不夠深入，實操能力也有所欠缺。

人才結(jié)構(gòu)不合理的問題尤為突出，人工智能技術(shù)的有效運用需要兼具審計專業(yè)知識與技術(shù)能力的復(fù)合型人才，但在當(dāng)前事務(wù)所的CPA隊伍中，這類復(fù)合型人才較為稀缺，難以支撐人工智能技術(shù)的全面推廣與應(yīng)用。

此外，CPA在實際操作中過度依賴技術(shù)結(jié)果，過于信賴工具提供的結(jié)論而忽視自身的專業(yè)判斷，這不僅影響了審計質(zhì)量，還削弱了職業(yè)判斷能力，進一步加劇了技術(shù)應(yīng)用的潛在風(fēng)險。

行業(yè)監(jiān)管與標(biāo)準(zhǔn)層面

目前，人工智能審計技術(shù)因缺乏統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，導(dǎo)致技術(shù)在實際應(yīng)用中存在較大的隨意性。各事務(wù)所采用的技術(shù)工具、方法和審計流程存在顯著差異，難以形成統(tǒng)一的評估與操作框架。例如，在風(fēng)險識別過程中，不同工具所設(shè)定的算法參數(shù)可能大相徑庭，進而導(dǎo)致審計結(jié)果的可比性與一致性大打折扣。

行業(yè)監(jiān)管體系對人工智能審計技術(shù)的適應(yīng)性不足，現(xiàn)有的審計準(zhǔn)則與技術(shù)工具的實際應(yīng)用之間存在脫節(jié)現(xiàn)象，無法為事務(wù)所在技術(shù)應(yīng)用中提供清晰的合規(guī)指引，使得審計人員在具體操作時面臨缺乏依據(jù)的困境。

監(jiān)管機構(gòu)對智能審計工具的風(fēng)險管理與質(zhì)量評估尚未形成系統(tǒng)化的監(jiān)管機制。部分技術(shù)工具在應(yīng)用過程中可能存在數(shù)據(jù)安全隱患或算法偏差等問題，但監(jiān)管機構(gòu)缺乏有效的監(jiān)督手段，難以做到及時發(fā)現(xiàn)并糾正這些問題。

此外，行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)對CPA的職業(yè)責(zé)任與技術(shù)應(yīng)用邊界的界定不夠明確。隨著人工智能技術(shù)的廣泛應(yīng)用，CPA與技術(shù)工具在審計工作中的責(zé)任分擔(dān)與結(jié)果驗證等問題逐漸凸顯，但目前尚未出臺明確的職業(yè)規(guī)范與法律指引，這無疑增加了技術(shù)應(yīng)用的合規(guī)風(fēng)險與不確定性。

人工智能審計技術(shù)應(yīng)用的優(yōu)化路徑

優(yōu)化技術(shù)支撐與工具

提升人工智能算法的精準(zhǔn)度與適用性。為優(yōu)化人工智能審計技術(shù)在執(zhí)業(yè)CPA工作中的應(yīng)用，事務(wù)所需著力提升現(xiàn)有算法的精準(zhǔn)度。當(dāng)前，算法在處理海量財務(wù)數(shù)據(jù)時，常出現(xiàn)誤判、遺漏等情況，根源在于數(shù)據(jù)模型不夠完善且訓(xùn)練樣本質(zhì)量欠佳。鑒于此，事務(wù)所可以與專業(yè)的技術(shù)開發(fā)機構(gòu)合作，強化算法對異常數(shù)據(jù)識別的靈敏度和準(zhǔn)確性。為確保算法的適用性，事務(wù)所應(yīng)針對不同行業(yè)、不同規(guī)模的審計業(yè)務(wù)，研發(fā)多樣化的審計工具。通過差異化算法設(shè)計，使人工智能技術(shù)更加貼合實際執(zhí)業(yè)需求。為此，保障算法應(yīng)用的穩(wěn)定性與長效性，事務(wù)所需設(shè)置專門的技術(shù)監(jiān)控與評估平臺，對算法的執(zhí)行效果進行實時動態(tài)評估，以便及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，確保人工智能審計工具在各業(yè)務(wù)階段均能穩(wěn)定運行。

加強數(shù)據(jù)安全與隱私保護體系建設(shè)。事務(wù)所應(yīng)建立完備且精細(xì)化的數(shù)據(jù)安全管理體系，對審計過程中涉及的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等敏感信息進行分類分級管理，并配套執(zhí)行嚴(yán)格的訪問權(quán)限控制機制。通過引入數(shù)據(jù)加密與匿名化處理技術(shù)，事務(wù)所可以確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的安全，有效杜絕數(shù)據(jù)泄露與非法訪問等風(fēng)險隱患。在此基礎(chǔ)上，事務(wù)所可進一步部署區(qū)塊鏈技術(shù)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)全流程的透明化追溯與防篡改功能，從而顯著提升數(shù)據(jù)的可信度與安全性。例如，茂生會計師事務(wù)所在執(zhí)行某大型企業(yè)審計項目時，可將審計證據(jù)及相關(guān)數(shù)據(jù)實時加密后上傳到區(qū)塊鏈平臺，確保數(shù)據(jù)的傳輸與存檔過程安全。同時，數(shù)據(jù)的每一次驗證與查閱過程都可被完整記錄，從而最大限度地保護企業(yè)與事務(wù)所的隱私信息。面對數(shù)據(jù)安全保護領(lǐng)域?qū)映霾桓F的挑戰(zhàn)，事務(wù)所應(yīng)定期開展針對性強的安全演練活動，并同步推進技術(shù)工具的升級工作，為人工智能審計技術(shù)在事務(wù)所中的應(yīng)用提供可靠的數(shù)據(jù)安全保障。

完善事務(wù)所技術(shù)應(yīng)用體系

事務(wù)所需要對現(xiàn)有的審計流程進行系統(tǒng)梳理與深度再造，精準(zhǔn)定位傳統(tǒng)審計流程中可與人工智能技術(shù)對接的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如數(shù)據(jù)采集、憑證審閱、風(fēng)險識別等關(guān)鍵節(jié)點。在審計工作啟動初期，事務(wù)所就可以借助自動化技術(shù)批量抓取與分析數(shù)據(jù)，進而提高基礎(chǔ)工作的處理效率。

事務(wù)所可以針對不同行業(yè)及審計項目的個性化需求，開發(fā)模塊化的智能審計方案，實現(xiàn)人工智能工具與多樣化審計場景的無縫對接。例如，在執(zhí)行某上市公司財務(wù)報表審計時，人工智能工具可對海量數(shù)據(jù)進行精準(zhǔn)對比分析，自動生成詳盡的異常數(shù)據(jù)報告，再由CPA進行專業(yè)復(fù)核與判斷，實現(xiàn)技術(shù)工具與人工審計的高效協(xié)作。

事務(wù)所可采取小規(guī)模試點與逐步推廣相結(jié)合的方式，先在某一特定領(lǐng)域或?qū)徲嬳椖恐性圏c應(yīng)用人工智能技術(shù)，全面驗證技術(shù)與流程融合的實際效果，隨后將成功經(jīng)驗推廣至其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，最終實現(xiàn)技術(shù)工具與審計流程的全方位深度融合。

加強CPA技術(shù)能力培養(yǎng)

結(jié)合CPA執(zhí)業(yè)過程中涉及的數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險識別和審計證據(jù)挖掘等核心環(huán)節(jié)，事務(wù)所可圍繞人工智能技術(shù)的操作實踐、工具運用以及審計流程優(yōu)化等關(guān)鍵內(nèi)容，設(shè)計并開展具有針對性的培訓(xùn)課程。以茂生會計師事務(wù)所為例，其可與技術(shù)服務(wù)商或高等院校合作，定期邀請技術(shù)專家深入講解人工智能審計工具的應(yīng)用原理與操作技巧，確保培訓(xùn)內(nèi)容緊貼實際審計業(yè)務(wù)需求。

事務(wù)所應(yīng)根據(jù)CPA的不同層級開展差異化培訓(xùn)。對于初級CPA，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點培養(yǎng)其基礎(chǔ)技術(shù)操作與工具應(yīng)用能力；針對資深CPA，則側(cè)重培養(yǎng)其戰(zhàn)略思維與項目管理能力，以此實現(xiàn)技術(shù)能力的全員覆蓋與分層提升。此外，事務(wù)所還可以建立培訓(xùn)考核與實操機制，將培訓(xùn)內(nèi)容與實際審計項目緊密結(jié)合，通過模擬業(yè)務(wù)場景與實際項目操作，全面檢驗培訓(xùn)效果。

事務(wù)所應(yīng)建立長效的人才激勵機制，對在培訓(xùn)中表現(xiàn)突出的CPA給予晉升或薪酬激勵，以充分激發(fā)CPA參與培訓(xùn)與掌握技術(shù)的積極性，從而打造一支適應(yīng)人工智能時代要求的高素質(zhì)審計隊伍。

人工智能審計技術(shù)在執(zhí)業(yè)注冊會計師工作中的應(yīng)用，有效提升了審計工作效率、報告準(zhǔn)確性與資源配置的合理性，為事務(wù)所提供了技術(shù)支持。然而，當(dāng)前技術(shù)應(yīng)用中仍面臨算法精準(zhǔn)度不足、事務(wù)所承擔(dān)成本高等問題，制約了人工智能技術(shù)的全面推廣與深度應(yīng)用。因此，優(yōu)化技術(shù)支撐與工具、完善事務(wù)所技術(shù)應(yīng)用體系、強化CPA專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)以及健全行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與監(jiān)管體系，是推動未來發(fā)展的關(guān)鍵路徑。通過采取這些舉措，人工智能審計技術(shù)將在提升審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險以及推動行業(yè)智能化轉(zhuǎn)型方面發(fā)揮更為重要的作用，為審計行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實保障。