電力企業(yè)要在財(cái)務(wù)集約化管理下強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

在全球經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長，市場(chǎng)競(jìng)爭愈發(fā)激烈的大環(huán)境下，大型集團(tuán)性企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)體系里的地位日益重要。然而，大型集團(tuán)性企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營內(nèi)容、特點(diǎn)及業(yè)務(wù)管理模式上存在多樣性，這容易導(dǎo)致資源浪費(fèi)以及管理效率低下的問題。因此，集約化管理模式成為提升企業(yè)管理效能的關(guān)鍵舉措。這種模式通過集中管理資源，統(tǒng)一配置價(jià)值導(dǎo)向，能夠降低運(yùn)營成本，提高管理效率。但財(cái)務(wù)集約化管理較為復(fù)雜，涉及多方面改革，面臨著諸多挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，在財(cái)務(wù)集約化管理中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。它能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)提出很多改進(jìn)建議。我們聚焦于電力企業(yè)，探討其內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)集約化管理中的理論與實(shí)踐問題，期望能為電力企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)提供參考。

財(cái)務(wù)集約化管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)集約化是國家電網(wǎng)公司基于“三五”管理戰(zhàn)略構(gòu)建的一種有效的金融組織模式，國家電網(wǎng)公司將運(yùn)輸服務(wù)、營銷、人力資源與財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，目的是優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、完善制度體系。

財(cái)務(wù)集約化的管理核心在于“集”與“約”，即集中配置人力、財(cái)力、物力資源，從而實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約和效率提升。財(cái)務(wù)集約化管理主要體現(xiàn)在“五個(gè)集中”（集中核算、資金管理、資金運(yùn)作、預(yù)算管理、在線風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控）和“六個(gè)統(tǒng)一”（統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、信息標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、成本標(biāo)準(zhǔn)、組織體系）上。通過整合信息平臺(tái)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，電力企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)垂直集約化管理和水平深度融合，提高資金利用效率、財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營效率。

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

目前，盡管電力企業(yè)的審計(jì)流程與系統(tǒng)不斷優(yōu)化，但仍面臨預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、籌資效率及信息管理平臺(tái)構(gòu)建等方面的挑戰(zhàn)，這些問題可能影響審計(jì)精準(zhǔn)度。在電力企業(yè)的實(shí)際審計(jì)過程中，主要存在著以下問題。

控制環(huán)境方面。電力企業(yè)部分員工對(duì)內(nèi)部控制的理解不足，導(dǎo)致制度難以有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)人員能力各有差異，且存在人才流失問題，且員工績效考核機(jī)制較為寬松，企業(yè)未能充分激發(fā)員工的積極性。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。電力企業(yè)在貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，目標(biāo)不夠清晰，機(jī)制執(zhí)行力度不足，且未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行明確劃分，影響了企業(yè)對(duì)資金管控不確定性的有效識(shí)別。

控制活動(dòng)層面。電力企業(yè)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性，預(yù)算管理體系尚不完善。同時(shí)，資金收支流程的監(jiān)管存在漏洞，分級(jí)授權(quán)分類缺乏科學(xué)性，內(nèi)部牽制和輪崗制度執(zhí)行不力，導(dǎo)致預(yù)算管理失控，資金流通受阻，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

信息與溝通方面。電力企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的信息系統(tǒng)存在不兼容問題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳遞受限。同時(shí)，信息系統(tǒng)管理尚不完善，各部門間缺乏有效關(guān)聯(lián)，影響了內(nèi)外部信息的有效傳遞。

內(nèi)部監(jiān)督方面。電力企業(yè)內(nèi)審部門獨(dú)立性不足，內(nèi)部監(jiān)督力度有待加強(qiáng)。再加上審計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，測(cè)試程序缺乏公允性，導(dǎo)致關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)難以有效識(shí)別，企業(yè)內(nèi)控存在的問題與缺陷未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

基于財(cái)務(wù)集約化管理的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施

筑牢內(nèi)控基石，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部控制是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石，對(duì)于電力企業(yè)而言，強(qiáng)化內(nèi)控文化氛圍是首要任務(wù)。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制理念融入企業(yè)文化之中，使之成為全體員工共同遵循的行為準(zhǔn)則。電力企業(yè)可以通過定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)、研討會(huì)以及案例分享活動(dòng)，加深員工對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，提升其執(zhí)行內(nèi)控規(guī)定的自覺性。同時(shí)，電力企業(yè)要建立內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)突出的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)全員參與內(nèi)控建設(shè)的積極性。而其中最為關(guān)鍵的是，企業(yè)要構(gòu)建規(guī)范化、長效性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定一套全面、細(xì)致的內(nèi)部控制手冊(cè)，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施。此外，電力企業(yè)要將資金內(nèi)控理念與風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理等重要管理機(jī)制相融合，共同推動(dòng)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

強(qiáng)化資金風(fēng)控，守護(hù)企業(yè)穩(wěn)健。資金是企業(yè)運(yùn)營的血液，資金風(fēng)險(xiǎn)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。電力企業(yè)應(yīng)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、壓力測(cè)試等先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和方法，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和優(yōu)先級(jí)。其中，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金存量和流向是資金風(fēng)控的重要手段。電力企業(yè)應(yīng)建立資金監(jiān)控中心，通過設(shè)定資金閾值、異常交易規(guī)則等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)可以建立“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)管控”的資金風(fēng)險(xiǎn)管控體系，針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)事件制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。

精進(jìn)內(nèi)控活動(dòng)，提升管理效能。資金預(yù)算管理是電力企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的重要組成部分。電力企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算應(yīng)細(xì)化到各部門、各項(xiàng)目、各產(chǎn)品，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。同時(shí)，電力企業(yè)要建立預(yù)算偏差考核制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差。在這其中，加強(qiáng)資金收支集中管控是電力企業(yè)提升管理效能的關(guān)鍵。電力企業(yè)應(yīng)建立資金池，通過優(yōu)化資金收支流程，減少資金沉淀和占用。同時(shí)，電力企業(yè)要嚴(yán)格管理費(fèi)用性資金支出，建立費(fèi)用審批制度和報(bào)銷流程，確保每一筆支出都有據(jù)可依、合理合規(guī)。此外，企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范科學(xué)的資金分級(jí)授權(quán)體系。企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，明確授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制。授權(quán)體系應(yīng)涵蓋資金審批、投資決策、合同簽訂等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過分級(jí)授權(quán)，企業(yè)內(nèi)部既保證了決策效率，又有效控制了風(fēng)險(xiǎn)。

暢通信息渠道，深化營財(cái)融合。電力企業(yè)需要暢通信息渠道，打破業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的信息壁壘。同時(shí)，電力企業(yè)要建立信息溝通機(jī)制，定期召開業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的溝通會(huì)議，及時(shí)解決信息傳遞過程中出現(xiàn)的問題。此外，電力企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的管理和維護(hù)，確保系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，為企業(yè)的運(yùn)營管理提供有力的信息支持。

強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，構(gòu)建閉環(huán)管控。為了提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平，電力企業(yè)需要確保審計(jì)部門的獨(dú)立性，避免人情干擾，保證審計(jì)結(jié)果的公平公正公開。同時(shí)，電力企業(yè)要強(qiáng)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，通過橫向交流從相關(guān)部門選取高素質(zhì)審計(jì)人員，提升其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。此外，電力企業(yè)要細(xì)化審計(jì)形式與方法，針對(duì)不同業(yè)務(wù)類型采用不同審計(jì)形式，如專項(xiàng)審計(jì)和全過程跟蹤審計(jì)，并根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)將“事后審計(jì)”轉(zhuǎn)向“事前審計(jì)”，通過優(yōu)化審計(jì)方法，將貨幣資金審計(jì)方向轉(zhuǎn)向項(xiàng)目工程審計(jì)，完善審計(jì)回訪工作機(jī)制，構(gòu)建閉環(huán)管控機(jī)制，為電力企業(yè)的健康發(fā)展提供有力支撐。

基于財(cái)務(wù)集約化管理的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜而重要的任務(wù)。電力企業(yè)通過筑牢內(nèi)控基石、強(qiáng)化資金風(fēng)控、精進(jìn)內(nèi)控活動(dòng)、暢通信息渠道以及強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督等一系列策略的實(shí)施，可以構(gòu)建一個(gè)全面的內(nèi)部審計(jì)工作體系，確保電力企業(yè)的健康發(fā)展。未來，電力企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)變化，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新進(jìn)取，以應(yīng)對(duì)電力行業(yè)變革帶來的挑戰(zhàn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。