農(nóng)商銀行審計(jì)框架體系優(yōu)化研究

[摘要]" 審計(jì)作為一種重要的監(jiān)督機(jī)制，在維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，而審計(jì)框架體系則是達(dá)成審計(jì)目標(biāo)的核心藍(lán)圖與具體架構(gòu)。針對(duì)S農(nóng)商銀行審計(jì)框架體系存在的權(quán)力制衡機(jī)制不完善、“一盤棋”優(yōu)勢(shì)和功效發(fā)揮不夠、審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)不高等問題，要健全審計(jì)框架體系、調(diào)整監(jiān)督層級(jí)、加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分層設(shè)置重點(diǎn)、強(qiáng)化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和健全考核激勵(lì)機(jī)制，從而提升審計(jì)質(zhì)效，充分發(fā)揮審計(jì)在防控風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)發(fā)展方面的關(guān)鍵作用，助力農(nóng)商銀行高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]" 農(nóng)商銀行；審計(jì)監(jiān)督；審計(jì)體系

[作者單位]" 四川農(nóng)商聯(lián)合銀行

審計(jì)作為一種重要的監(jiān)督機(jī)制，在維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，而審計(jì)框架體系則是達(dá)成審計(jì)目標(biāo)的核心藍(lán)圖與具體架構(gòu)。深入理解并優(yōu)化這一體系，對(duì)S農(nóng)商銀行提升審計(jì)質(zhì)效、應(yīng)對(duì)發(fā)展挑戰(zhàn)具有重要意義。

審計(jì)框架體系的系統(tǒng)功能主要由審計(jì)要素、審計(jì)結(jié)構(gòu)、審計(jì)環(huán)境共同決定。審計(jì)要素是構(gòu)成審計(jì)框架體系的基本成分，主要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組織體系、審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)制度和程序等。審計(jì)結(jié)構(gòu)是審計(jì)要素之間的多元化關(guān)系，在審計(jì)要素相同的情況下，不同的結(jié)構(gòu)會(huì)表現(xiàn)出不同的功能，是審計(jì)框架體系的重要決定因素。審計(jì)環(huán)境則是審計(jì)體系與邊界之外進(jìn)行物質(zhì)、能量和信息交換的客觀事物的總和，是審計(jì)體系存在、變化和發(fā)展的必要條件，審計(jì)框架體系本身能否生存、發(fā)展，通過環(huán)境的選擇來取舍。

S農(nóng)商銀行審計(jì)框架體系建設(shè)成效

優(yōu)化完善審計(jì)組織體系。2021年以來，S農(nóng)商銀行審計(jì)組織體系進(jìn)一步優(yōu)化，已基本建立起縱向貫通的省市縣三級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，全省審計(jì)體制機(jī)制基本成型，特別是隨著省行“1+5”審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)的圓滿收官，100多名員工充實(shí)到審計(jì)分中心隊(duì)伍，S農(nóng)商銀行審計(jì)工作開啟了嶄新篇章，審計(jì)監(jiān)督效能大幅提升，為農(nóng)商銀行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)筑牢了堅(jiān)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防線。

完善審計(jì)政策制度和流程。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》等有關(guān)規(guī)定，S農(nóng)商銀行制定了審計(jì)管理相關(guān)制度，并出臺(tái)了一系列指導(dǎo)意見，明確了審計(jì)總目標(biāo)、審計(jì)組織架構(gòu)、審計(jì)工作職責(zé)和權(quán)限、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式和程序、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及考核獎(jiǎng)懲等內(nèi)容。同時(shí)全面梳理現(xiàn)有審計(jì)流程，實(shí)施優(yōu)化舉措，進(jìn)一步規(guī)范全省審計(jì)運(yùn)行和管理。

持續(xù)優(yōu)化審計(jì)信息系統(tǒng)。S農(nóng)商銀行2023年建成并上線功能更強(qiáng)大的審計(jì)管理系統(tǒng)，大數(shù)據(jù)審計(jì)監(jiān)督能力得以提升。該系統(tǒng)涵蓋審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃制定到報(bào)告生成的全過程管理；打通與內(nèi)外部數(shù)據(jù)通道，便于數(shù)據(jù)采集、整合、分析與挖掘，提升數(shù)據(jù)覆蓋面和準(zhǔn)確度；依據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)和設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)建立審計(jì)模型，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和潛在問題，助力審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)和方向，提高審計(jì)效率；存儲(chǔ)管理審計(jì)相關(guān)法規(guī)政策、案例和業(yè)務(wù)知識(shí)，方便審計(jì)人員隨時(shí)查閱學(xué)習(xí)，提升團(tuán)隊(duì)專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。

持續(xù)提升審計(jì)人員綜合履職能力。通過組織集中培訓(xùn)，讓審計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識(shí)；開展跟崗學(xué)習(xí)，使其在實(shí)際工作場(chǎng)景中積累經(jīng)驗(yàn)；運(yùn)用案例教學(xué)，以真實(shí)案例為切入點(diǎn)，深入剖析審計(jì)要點(diǎn)與方法；開展實(shí)踐鍛煉，在錯(cuò)綜復(fù)雜的工作環(huán)境中錘煉技能。通過這一系列舉措，不斷提升審計(jì)人員的理論水平及實(shí)戰(zhàn)能力。在此過程中，審計(jì)人員的 “斗爭(zhēng)” 本領(lǐng)得到了切實(shí)鍛造，綜合履職能力得到了顯著加強(qiáng)，為更好地履行審計(jì)職責(zé)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

S農(nóng)商銀行審計(jì)框架體系的不足

未聚焦主要矛盾，助力高質(zhì)量發(fā)展不足。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展深度轉(zhuǎn)型、科技進(jìn)步以及競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的大背景下，S農(nóng)商銀行面臨著諸多嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。風(fēng)險(xiǎn)集中暴露，發(fā)展動(dòng)力不足，發(fā)展質(zhì)量有待提高。為應(yīng)對(duì)這些新矛盾、新挑戰(zhàn)，S農(nóng)商銀行加快改革步伐，期望以改革化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自身發(fā)展。為S農(nóng)商銀行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航的審計(jì)也必須與時(shí)俱進(jìn)地改革。從S農(nóng)商銀行實(shí)際情況看，當(dāng)前的審計(jì)工作主要停留在違規(guī)表象層面，缺乏深入挖掘的能力，在吹糠見米、透過現(xiàn)象抓本質(zhì)、見事見人并洞察行為背后動(dòng)機(jī)等方面存在不足，為決策者提供決策參考價(jià)值不高，未能完全滿足農(nóng)商銀行高質(zhì)量發(fā)展的需求。

權(quán)力制衡機(jī)制不完善，監(jiān)督效力弱化。正常的行政管理體制下，上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行監(jiān)督管理是比較常見的模式，S農(nóng)商銀行審計(jì)分中心對(duì)辦事處、市級(jí)法人機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)人員對(duì)法人機(jī)構(gòu)班子成員進(jìn)行監(jiān)督，由于審計(jì)分中心以及審計(jì)人員在行政層級(jí)上處于劣勢(shì)，在開展審計(jì)工作時(shí)容易受到上級(jí)的干預(yù)和壓力，進(jìn)而影響審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，使得審計(jì)監(jiān)督工作難以開展，最終削弱了審計(jì)監(jiān)督效力。

“一盤棋”優(yōu)勢(shì)和功效難發(fā)揮。一方面由于缺乏全局統(tǒng)籌和謀劃，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)未做到各有側(cè)重、各司其職，存在信息不對(duì)稱，重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象，審計(jì)資源未合理分配利用，未有效發(fā)揮“一盤棋”整體效能。以信貸業(yè)務(wù)審計(jì)為例，風(fēng)險(xiǎn)管理部門、業(yè)務(wù)部門與審計(jì)部門之間如果不能及時(shí)共享信息，就可能出現(xiàn)對(duì)同一筆信貸業(yè)務(wù)的制度理解、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一致的情況，影響審計(jì)工作的順利開展。另一方面是審計(jì)重點(diǎn)不突出。審計(jì)分中心對(duì)各法人機(jī)構(gòu)每季度開展日常審計(jì)監(jiān)督，各法人機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門每季度對(duì)網(wǎng)點(diǎn)開展序時(shí)審計(jì)，審計(jì)頻率高、內(nèi)容多、覆蓋面廣，然而，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)未能發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)聚焦重點(diǎn)，審計(jì)成效不顯著。大量的審計(jì)工作分散了審計(jì)人員的精力，使他們無法對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入挖掘和分析，難以發(fā)現(xiàn)影響農(nóng)商銀行發(fā)展的深層次問題。

審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)有待提升。一是審計(jì)人員站位不高，缺少謀劃大局的能力，看待問題較為微觀，抓主要矛盾本領(lǐng)以及“斗爭(zhēng)”本領(lǐng)還不夠。在面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，難以從宏觀角度把握問題，不能精準(zhǔn)識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，影響審計(jì)工作的深度和廣度。二是缺少全能型審計(jì)人才。審計(jì)實(shí)踐中，綜合素質(zhì)以及專業(yè)能力都很強(qiáng)的全能型審計(jì)人才較少，大部分審計(jì)人員要么綜合能力不突出，要么專業(yè)能力不突出。審計(jì)具有綜合性、專業(yè)性特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員綜合能力要求較高，如果審計(jì)人員能力不夠，在處理綜合性較強(qiáng)的審計(jì)任務(wù)時(shí)，就會(huì)力不從心，無法全面、高效地完成工作。三是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力不足。大部分審計(jì)人員不能根據(jù)審計(jì)場(chǎng)景開發(fā)審計(jì)模型，疑點(diǎn)數(shù)據(jù)挖掘、分析能力不足，未有效發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)精準(zhǔn)導(dǎo)航作用。在數(shù)字化時(shí)代，審計(jì)工作對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力要求越來越高，而審計(jì)人員沒有較強(qiáng)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力，將會(huì)使審計(jì)工作無法及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

S農(nóng)商銀行審計(jì)框架體系優(yōu)化建議

健全審計(jì)框架體系，審計(jì)監(jiān)督“一盤棋”。S農(nóng)商銀行要形成具有自身特色、職責(zé)明確、規(guī)范有序、管理有效的審計(jì)框架體系。在省行把方向、謀大局統(tǒng)籌指揮下，各層級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)各有側(cè)重，從而形成審計(jì)監(jiān)督“一盤棋”格局。省行審計(jì)部門作為核心統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定整體審計(jì)戰(zhàn)略、規(guī)劃與標(biāo)準(zhǔn)，把控審計(jì)方向與重點(diǎn)，監(jiān)督指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)工作；審計(jì)分中心主要負(fù)責(zé)對(duì)市級(jí)法人機(jī)構(gòu)及重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展專項(xiàng)審計(jì)以及日常審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮承上啟下的關(guān)鍵作用；各法人機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門則聚焦本機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營(yíng)審計(jì)，關(guān)注網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)操作合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)防控等，確保各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督不缺位、不越位。

優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督層級(jí)，確保審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性。要提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政級(jí)別，由上級(jí)對(duì)下級(jí)或者同級(jí)之間開展審計(jì)，避免越級(jí)審計(jì)，以提高審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)操守，確保審計(jì)工作不受外部因素干擾，真實(shí)準(zhǔn)確地揭示問題。

分層級(jí)設(shè)置審計(jì)重點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源。明確各層級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)內(nèi)容，根據(jù)金額大小、風(fēng)險(xiǎn)程度等因素分層級(jí)設(shè)置審計(jì)重點(diǎn)，避免信息不對(duì)稱、各自為政、重復(fù)審計(jì)等問題。例如，審計(jì)分中心日常審計(jì)監(jiān)督針對(duì)重要業(yè)務(wù)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題等進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，具體的內(nèi)控業(yè)務(wù)或其他一般性業(yè)務(wù)審計(jì)交由市級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。建立以專項(xiàng)審計(jì)為主，循環(huán)綜合審計(jì)、日常審計(jì)監(jiān)督、其他審計(jì)調(diào)查為補(bǔ)充的審計(jì)模式，突出審計(jì)重點(diǎn)，使審計(jì)資源能夠精準(zhǔn)投放到關(guān)鍵領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

強(qiáng)化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)導(dǎo)航。日常審計(jì)監(jiān)督主要以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，及時(shí)對(duì)異常經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析，重大問題或風(fēng)險(xiǎn)移交現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)、綜合審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)先行，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)精準(zhǔn)導(dǎo)向。通過培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，提高審計(jì)人員數(shù)據(jù)采集、分析能力，使其能夠在大數(shù)據(jù)中快速采集數(shù)據(jù)，做好全方位、立體化分析，并根據(jù)審計(jì)場(chǎng)景快速開發(fā)模型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)技融合，發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的精準(zhǔn)導(dǎo)航作用。

優(yōu)化審計(jì)工作考核，著力培養(yǎng)審計(jì)人才。將所有審計(jì)項(xiàng)目納入審計(jì)系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作可檢驗(yàn)、可追溯、可衡量，將其作為審計(jì)工作考核的重要工具。在人才培養(yǎng)方面，采取雙線差異化培養(yǎng)模式，培養(yǎng)一部分綜合型人才作為管理人員儲(chǔ)備干部，其余人員分級(jí)別培養(yǎng)為專業(yè)型人才，打造一支團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，為審計(jì)工作的高效開展提供人才保障。

強(qiáng)化審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用。一是推動(dòng)問題整改落實(shí)。審計(jì)整改“后半篇文章”和審計(jì)揭示問題“前半篇文章”同等重要。問題查出來又得不到及時(shí)整改處理，客觀上就是鼓勵(lì)壞人干壞事，助長(zhǎng)過關(guān)思想和“破窗效應(yīng)”。要壓實(shí)整改責(zé)任、建立問題進(jìn)出庫(kù)機(jī)制，加強(qiáng)整改督促跟蹤，嚴(yán)格整改問責(zé)處理，發(fā)揮好審計(jì)系統(tǒng)的作用，實(shí)行整改信息化管理，把問題整改和機(jī)制完善結(jié)合起來，構(gòu)建全鏈條管控的審計(jì)整改機(jī)制。二是提煉共性問題與經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問題進(jìn)行總結(jié)和提煉，分析問題產(chǎn)生的深層次原因，提出系統(tǒng)性的解決方案和預(yù)防措施。同時(shí)，總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，為決策者在制定政策、完善制度等方面提供參考。三是促進(jìn)信息共享與協(xié)同合作。加強(qiáng)審計(jì)部門與其他部門之間的信息共享和協(xié)同合作，將審計(jì)成果與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)務(wù)等部門的工作相結(jié)合，形成監(jiān)督合力，為決策者提供更全面、綜合的信息支持。