實(shí)控倆公司的瘋狂“打工人”

一公司普通員工為賺外快，先后注冊登記兩家建筑工程公司，通過虛開相關(guān)類別的增值稅專用發(fā)票進(jìn)而賺取管理費(fèi)的方式牟利，最終被法院判處刑罰。

員工的“B面”是老板

1978年出生的劉某先是江西省永新縣人，系永新縣某建筑公司的員工。

劉某先是個頭腦活絡(luò)的人，不甘心靠拿“死工資”維持生計(jì)，便相繼注冊了兩家建筑類的企業(yè)江西A建設(shè)工程有限公司（以下簡稱“A公司”）和江西B建筑工程有限公司（以下簡稱“B公司”），成為兩家企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營人。

A公司的注冊登記信息顯示，該公司成立于2020年4月2日，注冊資本1000萬元，股東為劉某峰、邱某軍等，公司登記的經(jīng)營范圍包括房屋建筑工程、市政公用工程、公路工程、水利水電工程、建筑勞務(wù)分包（不含勞務(wù)派遣）等，公司的開戶銀行是九江銀行某支行。

A公司成立后，很少經(jīng)營相關(guān)業(yè)務(wù)，其名下的股東大多為掛名股東，并未出資和參與公司經(jīng)營，也不參與公司分紅。公司股東劉某峰證實(shí)稱，雖然A公司注冊登記的時候其是股東之一，但其在公司并沒有股份，只是名義上的股東，更沒有參與公司的實(shí)際經(jīng)營，雖然偶爾幫A公司做些走賬之類的活，但從未領(lǐng)取過工資或獲得任何分紅。

相關(guān)登記信息顯示，A公司注冊后，法定代表人曾作過變更。A公司會計(jì)、股東文某對此的解釋是，A公司登記注冊時的法定代表人是龍某，后來改為湯某能，之所以作這樣的變更，是因?yàn)锳公司作為經(jīng)營建筑工程行業(yè)的企業(yè)，按照規(guī)定公司法定代表人必須要有行業(yè)內(nèi)的合法證件，但當(dāng)時龍某的相關(guān)證件已過有效期限，法定代表人就換成了當(dāng)時擁有有效證件的湯某能。文某證實(shí)稱，龍某和湯某能二人在A公司只是掛名，不參與公司的實(shí)際經(jīng)營，在公司也沒有股份。

既然不怎么經(jīng)營相關(guān)業(yè)務(wù)，那么劉某先為什么要成立A公司呢？

原來，劉某先對企業(yè)財務(wù)制度“頗有研究”，他發(fā)現(xiàn)開票并收取管理費(fèi)是一條“生財之道”，但開票自然需要有個具備開票資格的企業(yè)，于是劉某先便萌生出了成立A公司等企業(yè)，幫助其他企業(yè)開發(fā)票并收取管理費(fèi)用的大膽想法。

明確了公司的定位和具體“運(yùn)營方向”后，劉某先積極拓展“業(yè)務(wù)”，通過自己手中的資源聯(lián)系需要開票的企業(yè)，進(jìn)而坐享由此給自己帶來的管理費(fèi)“利潤”。文某證實(shí)稱，A公司的業(yè)務(wù)都是由劉某先負(fù)責(zé)，每筆業(yè)務(wù)的財務(wù)工作都是劉某先安排其做的，其每個月按照劉某先的指示，做好公司的財務(wù)工作，即開票、做賬。

虛開發(fā)票瘋狂斂財

2020年，江西某某體育建設(shè)有限公司（以下簡稱“體育公司”）中標(biāo)某產(chǎn)業(yè)園標(biāo)準(zhǔn)廠房一、二期項(xiàng)目（以下簡稱“案涉項(xiàng)目”），后體育公司的永新分公司將案涉項(xiàng)目交由當(dāng)?shù)毓こ躺虅⒛臣住埬承菍?shí)施。劉某先由于之前幫助劉某甲開具過相關(guān)類別的增值稅專用發(fā)票，故與其相熟。劉某先消息靈通，當(dāng)其獲悉劉某甲拿到了案涉項(xiàng)目后，因當(dāng)時A公司正需要業(yè)績支撐其升級為施工總承包方，所以其再次主動聯(lián)系劉某甲，詢問劉某甲案涉項(xiàng)目中是否有勞務(wù)公司，并稱如果沒有的話，該項(xiàng)目可以掛靠在其名下的A公司名下，開具發(fā)票事宜可由A公司運(yùn)作。

劉某甲回復(fù)稱，案涉項(xiàng)目都是以“班組”（即劉某甲找來的施工隊(duì)）名義提供勞務(wù)，沒有具體的勞務(wù)公司。鑒于劉某甲及龍某星名下都沒有具備開票資格的公司，其正需要勞務(wù)公司為其開具發(fā)票用于報賬，便同意了劉某先的提議。

2020年下半年，兩人商定好合同的具體細(xì)節(jié)后，就由劉某甲出面以A公司名義與案涉工程的發(fā)包方簽訂工程分包合同，明確承包方是A公司，承包方承包的內(nèi)容涉及泥工、木工、鋼筋工等。合同制作完后，劉某先在合同上加蓋了A公司的公章，并將合同交由劉某甲郵寄到體育公司永新分公司蓋章。

劉某先通過上述方式與體育公司永新分公司簽訂合同可謂“一箭雙雕”，既可以使A公司獲得業(yè)績，為“升級資質(zhì)”助力，還可以通過開具發(fā)票的方式收取管理費(fèi)。根據(jù)雙方約定，管理費(fèi)用為發(fā)票票面金額（價稅合計(jì)）的4.6％。

案涉工程完工后，體育公司永新分公司陸續(xù)通過對公賬戶將“勞務(wù)款”轉(zhuǎn)賬至A公司的對公賬戶上，每次款項(xiàng)到賬時，劉某甲都會提前通知劉某先，劉某先遂在“勞務(wù)款”里扣除4.6%的開票費(fèi)后再回款到劉某甲、龍某星的個人賬戶上。

案發(fā)后，辦案民警從永新縣稅務(wù)局調(diào)取了相關(guān)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)顯示，A公司向體育公司永新分公司開具了相關(guān)類別的增值稅專用發(fā)票共170份，所涉金額1664.46萬余元，稅額49.93萬余元（稅率3％），價稅合計(jì)1714.4萬元。根據(jù)證言，A公司并未在案涉項(xiàng)目中提供任何實(shí)質(zhì)性勞務(wù)派遺，但收取了相應(yīng)管理費(fèi)用。

此后，為了能與劉某甲、龍某星經(jīng)營的建筑工程業(yè)務(wù)“合拍”，劉某先于2021年5月注冊成立B公司，明確經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍為建設(shè)工程施工、建設(shè)工程勘察、建設(shè)工程設(shè)計(jì)、建筑勞務(wù)分包、住宅室內(nèi)裝飾裝修等。

2022年下半年，劉某先經(jīng)與劉某甲、龍某星商談后，雙方簽訂勞務(wù)分包合同，同樣在沒有提供任何實(shí)際勞務(wù)的情況下，由B公司向體育公司永新分公司開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，價稅合計(jì)517.5萬元，稅額15.07萬余元。發(fā)票開具后，體育公司永新分公司先后通過公賬將其中部分“勞務(wù)款”375萬元支付給B公司，每次對公走賬后，劉某先扣除4.5%的開票費(fèi)用，再將剩余款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)回劉某甲、龍某星等個人賬戶。上述發(fā)票均已通過認(rèn)證并被用于抵扣。

東窗事發(fā)終獲罪

被告人劉某先因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票于2023年9月14日被刑事拘留。

江西省永新縣人民檢察院以劉某先涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪提起公訴（對A、B兩家公司作不起訴處理）。永新縣人民法院于2024年8月5日立案受理后，依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。

法院經(jīng)審理查明，2020年至2021年，體育公司先后中標(biāo)案涉相關(guān)項(xiàng)目，由劉某甲、龍某星實(shí)際承建。2020年10月至2022年12月，被告人劉某先為A公司、B公司的實(shí)際經(jīng)營人，在沒有提供真實(shí)勞務(wù)的情況下，以公司名義向體育公司永新分公司虛開增值稅專用發(fā)票222份，稅額為65萬余元，價稅合計(jì)2231.9萬元。違法所得用于公司日常運(yùn)營。上述發(fā)票已通過認(rèn)證并被用于抵扣。

法院經(jīng)審理認(rèn)為，被告人劉某先作為A公司、B公司的直接負(fù)責(zé)的主管人員，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，依法應(yīng)予以懲處。2024年10月22日，永新縣人民法院對外公布本案一審判決結(jié)果：被告人劉某先犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑1年6個月，緩刑2年。一審宣判后，被告人劉某先未提出上訴，一審判決已生效。

虛開增值稅專用發(fā)票罪是指行為人為了牟取不法經(jīng)濟(jì)利益，故意違反國家發(fā)票管理規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票，給國家造成損失的行為。虛開增值稅發(fā)票的行為可以分為為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開4種違法形式。所謂虛開，具體包括兩種情形，一是沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具發(fā)票；二是有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或金額不實(shí)的發(fā)票。

該案中，劉某先的行為即屬于上述第一種情形，雖然本案中劉某甲、龍某星已實(shí)際提供了應(yīng)稅勞務(wù)，但此二人將業(yè)務(wù)掛靠在劉某先名下的公司，二人系以自己個人名義承包業(yè)務(wù)，所提供勞務(wù)與A公司和B公司無關(guān)，故視為A公司和B公司在未提供勞務(wù)的情況下，開具了發(fā)票，因此屬于虛開發(fā)票，劉某先作為直接責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

令人唏噓的是，劉某先案發(fā)后竟然稱，其當(dāng)時以為跟體育公司永新分公司簽訂了勞務(wù)分包合同就可以開票，現(xiàn)在才知道這是一種違法行為。但為時已晚，其最終只能為自己的犯罪行為，為自己的無知付出承擔(dān)刑事責(zé)任的代價。

（本文謝絕轉(zhuǎn)載）

編輯：張宏羽" " zhanghongyuchn@hotmail.com