中小銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化管理策略

近年來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)、市場(chǎng)環(huán)境的變遷以及金融科技的快速發(fā)展，既為中小銀行帶來(lái)了業(yè)務(wù)拓展的機(jī)遇，也使其面臨更加復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管控形勢(shì)。從審計(jì)的視角來(lái)看，中小銀行面臨著市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的形成原因復(fù)雜多樣，既包括外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，也涉及內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)等因素。這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)中小銀行的運(yùn)營(yíng)構(gòu)成了威脅。實(shí)踐證明，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析有助于中小銀行提升審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)剖析

主要風(fēng)險(xiǎn)類型

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在審計(jì)流程中，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成了核心的關(guān)注焦點(diǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)以及股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)維度，這些波動(dòng)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。當(dāng)市場(chǎng)利率上升時(shí)，銀行所持有的固定利率債券的價(jià)值可能會(huì)縮減，同時(shí)由于貸款利率的調(diào)整相對(duì)遲緩，可能會(huì)進(jìn)一步壓縮銀行的盈利空間。匯率風(fēng)險(xiǎn)則一般存在于涉及外匯業(yè)務(wù)的銀行。由于匯率的波動(dòng)，銀行的外匯資產(chǎn)與負(fù)債的價(jià)值會(huì)發(fā)生變化，進(jìn)而可能引發(fā)匯兌損失。當(dāng)銀行大量持有股票或相關(guān)資產(chǎn)時(shí)會(huì)面臨股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)與商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。若銀行投資的股票價(jià)格出現(xiàn)下跌，或商品價(jià)格發(fā)生劇烈波動(dòng)時(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致銀行資產(chǎn)發(fā)生減值，進(jìn)而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。信用風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)之一，它是指交易對(duì)手未能履行合同約定的義務(wù)而導(dǎo)致銀行遭受損失的可能性。在銀行的信貸業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域都存在信用風(fēng)險(xiǎn)。在信貸業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員需要關(guān)注借款人的信用狀況、還款能力和還款意愿。借款人可能由于經(jīng)營(yíng)不善、市場(chǎng)環(huán)境變化等原因無(wú)法按時(shí)足額償還貸款本息，導(dǎo)致銀行不良貸款增加。此外，在債券投資、同業(yè)拆借等銀行的投資業(yè)務(wù)中，交易對(duì)手的信用違約也可能給銀行帶來(lái)?yè)p失。信用風(fēng)險(xiǎn)還體現(xiàn)在銀行的表外業(yè)務(wù)中，如擔(dān)保、承諾等業(yè)務(wù)。如果被擔(dān)保人或承諾對(duì)象出現(xiàn)違約，銀行可能需要承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任或履約責(zé)任，從而面臨經(jīng)濟(jì)損失。

操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。操作風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了因內(nèi)部流程瑕疵、人為過失、系統(tǒng)失效或外部突發(fā)事件所引發(fā)的各類風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)操作流程層面，若審批機(jī)制不完善、流程管理不規(guī)范，則可能出現(xiàn)超權(quán)限的審批行為。在資金交易環(huán)節(jié)，交易人員可能違反規(guī)定進(jìn)行操作，存在交易記錄不準(zhǔn)確、不規(guī)范等可能性。人為錯(cuò)誤是引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，員工因業(yè)務(wù)技能不足、疏忽大意或蓄意違規(guī)，均可能對(duì)銀行造成損失。此外，系統(tǒng)失效與外部事件也是操作風(fēng)險(xiǎn)的重要誘因。信息系統(tǒng)的故障可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷、數(shù)據(jù)遺失，而外部欺詐活動(dòng)、自然災(zāi)害等突發(fā)事件，同樣會(huì)對(duì)銀行構(gòu)成威脅。

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行因未能遵循相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管指引、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部規(guī)章制度，而可能面臨法律懲罰、監(jiān)管懲戒、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在工作中需重點(diǎn)審查銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)與監(jiān)管要求。若缺乏有效的合規(guī)管理制度、流程，或合規(guī)管理部門職能缺失，均可能加劇合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)成因與表現(xiàn)

外部因素。經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化：宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的波動(dòng)顯著影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)，企業(yè)盈利能力下降，償債能力減弱，可能會(huì)增加銀行信貸業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)市場(chǎng)利率、匯率波動(dòng)加劇、市場(chǎng)信心受挫還可能觸發(fā)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管政策調(diào)整：金融監(jiān)管政策的不斷變化對(duì)銀行審計(jì)提出了新的要求和挑戰(zhàn)。監(jiān)管政策的調(diào)整可能導(dǎo)致銀行原有業(yè)務(wù)模式和風(fēng)險(xiǎn)管理策略發(fā)生變化，如果銀行未能及時(shí)適應(yīng)監(jiān)管要求，就可能面臨合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部因素。缺少風(fēng)險(xiǎn)管理人才：在市場(chǎng)研究、客戶選擇以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)評(píng)估等方面有待提高。由于風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和工具不足，一些中小銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警反應(yīng)滯后。風(fēng)險(xiǎn)管理能力較弱：中小銀行由于規(guī)模較小、組織架構(gòu)較為單一，所以內(nèi)控制度也相對(duì)薄弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程不規(guī)范。部分中小銀行為了追求利潤(rùn)，偏離存貸主業(yè)盲目拓展業(yè)務(wù)，負(fù)債端依賴短期同業(yè)負(fù)債，通過資產(chǎn)端期限錯(cuò)配到投資業(yè)務(wù)中，加劇了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)。信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善：多數(shù)中小銀行仍然依賴傳統(tǒng)的信用評(píng)級(jí)模型，這些模型在評(píng)估小微企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)時(shí)往往顯得力不從心。由于傳統(tǒng)模型過于依賴財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視了企業(yè)的成長(zhǎng)潛力和行業(yè)特性，因此導(dǎo)致中小銀行難以準(zhǔn)確評(píng)估這些企業(yè)的真實(shí)信用狀況，進(jìn)而難以做出正確的決策。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化管理策略

構(gòu)建適配中小銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的首要任務(wù)是全面梳理銀行的業(yè)務(wù)流程。通過對(duì)業(yè)務(wù)流程圖深入分析，識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，有針對(duì)性地設(shè)置不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，量身定制符合中小銀行實(shí)際的審計(jì)策略與措施。由于中小銀行的數(shù)據(jù)規(guī)模和復(fù)雜程度相對(duì)較低，因此可運(yùn)用層次分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法之類定性與定量相結(jié)合的方式?？紤]到中小銀行風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)特性，在評(píng)估過程中要充分結(jié)合其地域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、客戶信用狀況等因素，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及可能造成的影響，科學(xué)合理地確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定提供可靠依據(jù)。

強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，規(guī)范資本監(jiān)管。面對(duì)審計(jì)整改，全行上下必須高度重視，樹立起“防微杜漸，怠職必糾”的觀念。從高管層到普通員工，均應(yīng)明確各自責(zé)任，實(shí)行責(zé)任到人的問責(zé)機(jī)制，確保每個(gè)審計(jì)問題都有專人負(fù)責(zé)跟進(jìn)。同時(shí)，要進(jìn)一步探索多元化資本補(bǔ)充渠道，并結(jié)合中小銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)特征，提升資本補(bǔ)充工具的適用性，實(shí)施差異化的資本補(bǔ)充工具監(jiān)管措施。

完善內(nèi)審體系，提升內(nèi)審效果。內(nèi)控促發(fā)展，合規(guī)創(chuàng)價(jià)值。商業(yè)銀行強(qiáng)調(diào)內(nèi)控合規(guī)，不是一味地“踩剎車”，而是最大限度為業(yè)務(wù)賦能，助力業(yè)務(wù)發(fā)展。在內(nèi)控合規(guī)管理過程中，要在嚴(yán)守底線的同時(shí)，理順業(yè)務(wù)與合規(guī)的互利共贏關(guān)系，形成業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控合規(guī)的合力，為產(chǎn)品創(chuàng)新與經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。

商業(yè)銀行應(yīng)搭建內(nèi)控合規(guī)管理中樞，對(duì)接各核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)集，能夠自動(dòng)化、智能化對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的信息流、數(shù)據(jù)流進(jìn)行數(shù)據(jù)分解、整合、分析和預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域、重要崗位、關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，增強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)反哺一線業(yè)務(wù)發(fā)展的效能。

中小銀行在金融體系中意義重大，卻面臨復(fù)雜審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)最大的特征就是多重二元結(jié)構(gòu)，例如城市與鄉(xiāng)村、沿海與內(nèi)地、北方與南方等。這意味著必須有差異化的金融體系來(lái)承接差異化的金融需求。中小銀行需持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理策略，緊跟監(jiān)管要求，不斷提升自身專業(yè)素養(yǎng)與創(chuàng)新能力，更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)與中小企業(yè)，為金融體系的穩(wěn)定貢獻(xiàn)力量。