新型技術(shù)發(fā)展下企業(yè)審計(jì)管理的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

諸如ChatGPT等新型技術(shù)的發(fā)展，深刻影響著生產(chǎn)和生活方式。ChatGPT可以為人類提供更加高效的研究工具，也同樣會帶來一些風(fēng)險(xiǎn)，包括虛假信息風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值觀風(fēng)險(xiǎn)等。筆者探討了ChatGPT對內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的影響，以及內(nèi)部審計(jì)工作者如何在AI時代抓住機(jī)遇，如何積極應(yīng)對挑戰(zhàn)。

一、引言

自ChatCPT發(fā)布以來，即成為“史上用戶增長最快的消費(fèi)者應(yīng)用”。人們發(fā)現(xiàn)，利用ChatGPT，可以幫助我們更輕松地解決一部分辦公難題，而在如今快節(jié)奏的現(xiàn)代社會，提高工作效率顯得尤為重要。預(yù)計(jì)未來ChatGPT將更加充分的融入人類社會，我們身邊會有其越來越多的應(yīng)用場景。在內(nèi)部審計(jì)工作管理中，ChatGPT在復(fù)雜內(nèi)容和語言理解等方面具有強(qiáng)大的分析和學(xué)習(xí)能力，能夠幫助內(nèi)部審計(jì)工作者精準(zhǔn)的獲取相關(guān)信息，高效的處理日常重復(fù)的業(yè)務(wù)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的管理水平。未來ChatGPT在內(nèi)部審計(jì)工作中的不斷創(chuàng)新和應(yīng)用，將是強(qiáng)人工智能時代到來的一種生動體現(xiàn)，然而對其帶來的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也需要密切關(guān)注。ChatGPT開啟了通用人工智能時代，人類或許將會迎來Ray Kurzweil（雷·庫茲韋爾，奇點(diǎn)大學(xué)創(chuàng)始人兼校長、谷歌技術(shù)總監(jiān)）所說的技術(shù)奇點(diǎn)（Singularity）。因此，作為內(nèi)部審計(jì)工作者，認(rèn)真研究ChatGPT，理解工作原理，以及其對內(nèi)部審計(jì)工作所蘊(yùn)含的機(jī)遇與挑戰(zhàn)具有非常重要的意義。

二、ChatGPT在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用實(shí)踐

內(nèi)部審計(jì)作為第三道防線（3LOD），在滿足利益相關(guān)者的合規(guī)和保證要求方面承受著巨大壓力。近年來，AI技術(shù)逐步成為一項(xiàng)可推廣的技術(shù)，在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用也越來越廣泛，為內(nèi)部審計(jì)工作效率的提高帶來了諸多的便利。

1.ChatGPT在風(fēng)險(xiǎn)評估與數(shù)據(jù)分析方面的應(yīng)用。首先AI技術(shù)能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來新的評估方式。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師需要識別公司在內(nèi)部控制方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)時，可以通過ChatGPT的風(fēng)險(xiǎn)識別和管理功能，將公司的內(nèi)控建設(shè)情況信息錄入ChatGPT；當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師需要獲取一些公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以通過ChatGPT的自然語言交互功能，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入ChatGPT進(jìn)行分析和比對，從而識別出風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部審計(jì)工作者通過對結(jié)果的評估，快速掌握被審計(jì)單位的經(jīng)營管理情況，幫助提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。其次AI技術(shù)能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來新的數(shù)據(jù)采集和整合方式。內(nèi)部審計(jì)工作具有數(shù)據(jù)量大、檔案駁雜的特點(diǎn)，僅憑人工的采集整合，工作量大、所需時間長且容易有所疏漏，而基于AI系統(tǒng)的智能分析平臺，則可以迅速對大量的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、匯總、并提供可視化整體視圖，降低了審計(jì)成本，為后續(xù)的數(shù)據(jù)分析工提供了參考。

2.ChatGPT在文本挖掘和編輯方面的應(yīng)用。通過語言、文字、圖片等識別技術(shù)的結(jié)合應(yīng)用，ChatGPT能夠根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作者語音或文字的提示，高效審閱文本并識別提取具有關(guān)鍵字的合同文件。當(dāng)需要出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告時，內(nèi)部審計(jì)工作者可以通過ChatGPT的自動文本生成功能，輸入被審計(jì)單位的各項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)和文本信息，自動生成一份詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告。這些文本可以基于審計(jì)數(shù)據(jù)和預(yù)設(shè)的內(nèi)部審計(jì)程序自動生成，ChatGPT可以通過與已有的數(shù)據(jù)和知識庫進(jìn)行比對，來確保審計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確無誤和審計(jì)報(bào)告的專業(yè)性。同時，還能夠自動檢測和糾正文本中的語法錯誤和拼寫錯誤。ChatGPT的文本分析和挖掘能力能夠提高內(nèi)部審計(jì)師的工作效率并且減少人為誤差，幫助審計(jì)工作者減輕負(fù)擔(dān)、節(jié)約時間成本。

3.ChatGPT在提高工作精準(zhǔn)性方面的應(yīng)用。ChatGPT依托其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫和信息處理能力，在審計(jì)工作開始前，即能夠針對不同的審計(jì)類型、被審計(jì)單位自身的情況，結(jié)合當(dāng)下相關(guān)政策的執(zhí)行情況，在判斷被審計(jì)單位當(dāng)前的經(jīng)營狀況后，進(jìn)行審計(jì)方案的量身定制，為審計(jì)時段和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控提供精準(zhǔn)定位。審計(jì)工作結(jié)束后，ChatGPT通過在內(nèi)部審計(jì)作業(yè)模式上的不斷創(chuàng)新學(xué)習(xí)，能夠結(jié)合實(shí)際情況輔助給予相應(yīng)的審計(jì)決策，并提出改進(jìn)建議，最終達(dá)到有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的精準(zhǔn)度的目的。

4.ChatGPT在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)方面的應(yīng)用。企業(yè)可以將ChatGPT集成到自己的網(wǎng)站或應(yīng)用中，讓它自動回答客戶的問題，從而節(jié)省服務(wù)人員的時間和精力。結(jié)合到內(nèi)部審計(jì)工作中，可以將ChatGPT運(yùn)用在人工智能語音服務(wù)、自助查詢等方面，為內(nèi)部審計(jì)工作者或被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)智能化操作。例如，內(nèi)部審計(jì)師或被審計(jì)單位可以通過身份識別登錄內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，系統(tǒng)會通過讀取相應(yīng)信息完成認(rèn)證對比，之后依靠提示功能即可辦理各項(xiàng)審計(jì)或被審計(jì)相關(guān)事宜。例如，審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度查詢、審計(jì)報(bào)告結(jié)果查詢、審計(jì)整改進(jìn)度查詢等，根據(jù)時間節(jié)點(diǎn)、優(yōu)先度，系統(tǒng)可以進(jìn)行自動精準(zhǔn)推送和提醒，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的高效和精準(zhǔn)。

三、ChatGPT對內(nèi)部審計(jì)工作帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

1.無法代替職業(yè)人員的溝通工作。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是一份專業(yè)工作，更是一份溝通工作。在內(nèi)部審計(jì)工作中，每個項(xiàng)目的順利完成都離不開雙方的充分溝通。內(nèi)部審計(jì)工作的開展、了解被審計(jì)單位的基本情況需要溝通；審計(jì)過程中，各人員明確職責(zé)分工協(xié)作也需要溝通；審計(jì)結(jié)果的匯報(bào)、雙方意見的交流仍需要溝通。溝通這一行為，貫穿著整個內(nèi)部審計(jì)的過程。內(nèi)部審計(jì)工作者可以通過溝通這一橋梁，迅速增近與被審計(jì)對象間的距離，有利于促進(jìn)審計(jì)工作的順利展開。同時，科學(xué)運(yùn)用溝通技巧，也是內(nèi)部審計(jì)工作者洞察線索、破解難題的途徑之一。而相對程式化的ChatGPT則無法勝任這樣需要職業(yè)敏感性和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的溝通工作。

2.ChatGPT導(dǎo)致錯誤結(jié)論或錯誤信息傳播的風(fēng)險(xiǎn)。對于AI生成的內(nèi)容，非常令人擔(dān)憂的一點(diǎn)就是錯誤信息或數(shù)據(jù)的傳播。ChatGPT的訓(xùn)練是根據(jù)現(xiàn)有的公開信息進(jìn)行歸納輸出，其數(shù)據(jù)庫包括維基百科的大部分內(nèi)容、從網(wǎng)頁鏈接的頁面、以及從互聯(lián)網(wǎng)上獲取的10億個單詞。這些數(shù)據(jù)都是通過廣義互聯(lián)網(wǎng)，或是公開的文檔中訓(xùn)練出來的，而那些具有知識產(chǎn)權(quán)、企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營數(shù)據(jù)ChatGPT則無法自行去進(jìn)行獲取學(xué)習(xí)。這樣過去開放而專業(yè)度又不足的信息獲取方式，就可能導(dǎo)致時效性不足、內(nèi)容不夠準(zhǔn)確的漏洞。尤其是涉及一些高深或尖端知識時，如果訓(xùn)練數(shù)據(jù)不足或存在編寫錯誤的話，ChatGPT就可能會得出錯誤的結(jié)論，而錯誤的信息可能會隨著AI系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)功能而傳播出去，使得接收到數(shù)據(jù)或信息的使用者無法辨別真假。內(nèi)部審計(jì)是一件需要非常精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)情報(bào)支持的工作，ChatGPT所提供的結(jié)論無法作為決定性參考，這就必須要有職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)工作者去判斷。

3.ChatGPT 技術(shù)發(fā)展存在不確定性。目前，AI技術(shù)發(fā)展如火如荼，但科技發(fā)展的未來無法判斷。可能會不斷出現(xiàn)新的算法，ChatGPT就此被新的技術(shù)所淘汰，這就會使前期投入的各項(xiàng)技術(shù)、人工、資金等成本功虧一簣。另外，ChatGPT作為一款自然語言處理技術(shù)的代表，其出現(xiàn)的時間較短，發(fā)展尚未成熟，仍面臨著各項(xiàng)技術(shù)性問題，這將加劇內(nèi)部審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然也存在ChatGPT被人類成功馴服，成為人類各項(xiàng)工作的親密助手這種可能，就如同曾經(jīng)的互聯(lián)網(wǎng)一般。但ChatGPT還需在數(shù)據(jù)、算力、工程實(shí)現(xiàn)等三個方面努力，內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)不斷提高自身素養(yǎng)，積極擁抱時代的大變革。

4.對內(nèi)部審計(jì)工作者的技術(shù)能力提出更大挑戰(zhàn)。ChatGPT的廣泛應(yīng)用將對內(nèi)部審計(jì)工作者的技術(shù)能力、知識儲備和職業(yè)素養(yǎng)提出更大挑戰(zhàn)。目前大部分內(nèi)部審計(jì)工作從業(yè)人員未接受過專業(yè)的智能化、數(shù)字化方面相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)培訓(xùn)，而ChatGPT、區(qū)塊鏈技術(shù)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新的信息技術(shù)不斷飛速發(fā)展和融合，對內(nèi)部審計(jì)工作中信息系統(tǒng)建設(shè)、項(xiàng)目工作對接、審計(jì)結(jié)論的出具、審計(jì)整改的追蹤等方面，提出了越來越高的技術(shù)要求。而國內(nèi)信息技術(shù)相關(guān)的人才多處于大型互聯(lián)網(wǎng)公司，內(nèi)部審計(jì)工作者相關(guān)技術(shù)能力較為薄弱，需要進(jìn)一步擴(kuò)充人才隊(duì)伍建設(shè)，并加大培訓(xùn)力度，提高內(nèi)部審計(jì)工作者自身技能。

5.ChatGPT導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全和隱私泄露的風(fēng)險(xiǎn)。盡管OpenAI已采用了訪問控制、數(shù)據(jù)加密、安全審計(jì)、隱私保護(hù)等措施用來確保ChatGPT的使用安全以及用戶的隱私保護(hù)，但是由于ChatGPT是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)，即使用戶未直接泄露私密信息，ChatGPT在不斷地學(xué)習(xí)迭代過程中也可能自行推斷出這些信息。保密數(shù)據(jù)、隱私信息都有著被推導(dǎo)出來的風(fēng)險(xiǎn)，增加了極大的安全隱患。人類正處在數(shù)據(jù)時代，信息技術(shù)的發(fā)展速度日新月異，盜取隱私信息的行為也同樣無孔不入，不法分子惡意處理引發(fā)“數(shù)據(jù)攻擊”，各大企業(yè)逐漸成為網(wǎng)絡(luò)攻擊的重點(diǎn)。據(jù)湖北省統(tǒng)計(jì)，僅2023年1月1日至2023年2月17日期間，其省內(nèi)制造業(yè)累計(jì)遭受惡意網(wǎng)絡(luò)攻擊就超過12萬次。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)掌握著較多的被審計(jì)單位的人員信息和經(jīng)營數(shù)據(jù)，這是一個保密度高，需要高度安全防護(hù)的工作，將AI系統(tǒng)引入內(nèi)部審計(jì)的整體工作中，數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)問題需要得到充分重視。因此，必須要提高重視，做好數(shù)據(jù)安全防護(hù)工作，強(qiáng)化好重要數(shù)據(jù)保護(hù)。

四、應(yīng)對思考

1.切實(shí)保障信息安全。隨著數(shù)字化水平的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)做好加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全保密管理，確保重要信息系統(tǒng)安全的工作。及時采取區(qū)塊鏈等加密技術(shù)對敏感數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)，確保信息不被泄露或?yàn)E用。同時，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)接入審計(jì)機(jī)構(gòu)的安全保密管理，建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)訪問控制機(jī)制。此外，還需加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)與信息安全專家隊(duì)伍建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)現(xiàn)、和突發(fā)事件處置能力，保障各項(xiàng)數(shù)據(jù)的安全。

2.提升內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化水平。一是內(nèi)部審計(jì)行機(jī)構(gòu)應(yīng)充分學(xué)習(xí)新一代AI相關(guān)技術(shù)，并從工作的實(shí)際需求出發(fā)，建立優(yōu)化自身的智能審計(jì)分析系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。二是內(nèi)部審計(jì)行機(jī)構(gòu)可以利用新一代AI相關(guān)技術(shù)搭建自身的數(shù)智化統(tǒng)一平臺，將原有的分散各項(xiàng)數(shù)據(jù)和政策信息進(jìn)行集成化。三是培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)工作者的信息化知識，以提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)水平，進(jìn)而提升數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)水平。

3.構(gòu)建協(xié)同合作體系。雖然AI系統(tǒng)具有強(qiáng)大的信息處理能力，但由于其不可控性和安全風(fēng)險(xiǎn)，所以本質(zhì)上它仍然只能作為一項(xiàng)工作中的輔助工具。因此，內(nèi)部審計(jì)行業(yè)應(yīng)及時構(gòu)建基于生成式人工智能技術(shù)的人機(jī)協(xié)同工作體系，提高人類與生成式人工智能的工作契合度，保證各司其職，各有所長。同時做好監(jiān)控和評估工作，對于ChatGPT的更新發(fā)展要迅速作出反應(yīng)，在平衡好人機(jī)協(xié)作關(guān)系的同時，確保AI應(yīng)用的安全性。