預(yù)算管理一體化對事業(yè)單位績效的影響及對策

預(yù)算績效管理，對單位日常業(yè)務(wù)的發(fā)展起到了有效的推動(dòng)作用。當(dāng)前，預(yù)算績效管理應(yīng)有的職能無法充分體現(xiàn)。2019年6月財(cái)政部審議通過《財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)實(shí)施方案》，先后于2020年2月和4月制定發(fā)布《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》和《預(yù)算管理一體化系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)V1.0》，如何通過控制預(yù)算績效管理工作過程，達(dá)到預(yù)期預(yù)算績效管理水平，將資源效益最大化，是國內(nèi)事業(yè)單位重點(diǎn)關(guān)注的方面。本文采用預(yù)算管理橫向一體化與縱向一體化的研究思路，將事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋相結(jié)合，進(jìn)行分析與探討。

一、事業(yè)單位預(yù)算績效管理橫縱一體化的必要性

1.單位內(nèi)部發(fā)展趨勢要求。預(yù)算管理縱向一體化在一定程度上能夠從預(yù)算管理工作的事前、事中及事后對資金使用起到全過程保障機(jī)制的作用，是對前期工作的總結(jié)，對未來工作的展望，有利于事業(yè)單位長期預(yù)算績效管理的持續(xù)發(fā)展，保證評價(jià)結(jié)果的真實(shí)性及可靠性，起到有針對性地調(diào)配資金，加強(qiáng)了事業(yè)單位對資金的預(yù)算管理要求，提高了資金的使用效益。根據(jù)縱向?qū)Ρ仍瓌t，“差停優(yōu)續(xù)”，如果預(yù)算考核評價(jià)結(jié)果較差，那么財(cái)政部門應(yīng)停止或減少該項(xiàng)的預(yù)算資金，反之，如果預(yù)算考核評價(jià)結(jié)果較好，那么可繼續(xù)安排資金。

2.單位外部對比效應(yīng)所需。預(yù)算管理橫向一體化是單位與單位間管理效益的對比，事業(yè)單位因其特殊屬性，涉及項(xiàng)目范圍較廣泛，將外部單位與本單位進(jìn)行預(yù)算績效管理效益對比，更能根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整本單位存在的問題，將對比結(jié)果與預(yù)算編制相結(jié)合，不斷完善本單位內(nèi)部的預(yù)算績效管理工作，幫助事業(yè)單位建立更加完善的預(yù)算績效管理機(jī)制。

二、事業(yè)單位預(yù)算績效管理的問題

1.預(yù)算績效管理制度不健全。事業(yè)單位預(yù)算績效管理制度的制定主要由財(cái)政部門負(fù)責(zé)，健全的制度對事業(yè)單位預(yù)算績效管理目標(biāo)、執(zhí)行情況及評價(jià)起到了引導(dǎo)作用。而制度的制定屬于頂層設(shè)計(jì)，涉及的層面較為廣泛，但不夠具有針對性，由于基層單位在制度制定上參與度不高，因此在落實(shí)基本實(shí)施步驟時(shí)，無法與相應(yīng)的制度一一對應(yīng)，不能體現(xiàn)預(yù)算績效管理制度的適用性，無形中影響到了預(yù)算績效管理執(zhí)行的效果。

2.預(yù)算績效管理目標(biāo)不清晰。明確目標(biāo)是預(yù)算績效管理的首要一步，不僅滿足預(yù)算績效管理的執(zhí)行要求，能夠?qū)ζ谕_(dá)到的執(zhí)行效果有個(gè)明確定位。當(dāng)前事業(yè)單位預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定，大多是按照傳統(tǒng)的思維或是延續(xù)上年的目標(biāo)進(jìn)行參考，有些甚至是繼續(xù)沿用以往的目標(biāo)，這明顯與時(shí)代發(fā)展不同步，偏離了預(yù)算的實(shí)際要求，無法保證預(yù)算目標(biāo)的合理性與科學(xué)性，無法充分發(fā)揮預(yù)算績效管理的作用。

3.預(yù)算績效管理執(zhí)行不規(guī)范。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲌?zhí)行態(tài)度能夠影響事業(yè)單位預(yù)算績效管理的水平。預(yù)算績效管理執(zhí)行的不規(guī)范，原因歸結(jié)于培訓(xùn)的缺失、時(shí)間壓力與個(gè)人偏好。如果事業(yè)單位人員沒有接受相關(guān)的工作流程培訓(xùn)，就很難知道如何正確執(zhí)行預(yù)算，而當(dāng)對執(zhí)行流程存在模糊概念時(shí)，時(shí)間緊迫感會導(dǎo)致部分人員選擇跳過某些規(guī)范化流程，依據(jù)個(gè)人偏好縮減工作步驟，從而加快工作進(jìn)度，因此預(yù)算績效管理工作質(zhì)量與時(shí)間、成本等方面出現(xiàn)沖突時(shí)，往往會出現(xiàn)通過喪失工作質(zhì)量來減少時(shí)間成本的情況，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算績效管理效率的低下。

4.預(yù)算績效管理反饋不及時(shí)。有效的反饋是對預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確總結(jié)，能夠?qū)︻A(yù)算全過程進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的評價(jià)與完善。在預(yù)算績效管理中，不同部門之間的溝通和協(xié)調(diào)是非常重要的，無效的反饋溝通機(jī)制，會導(dǎo)致結(jié)果無法有效在各部門間傳達(dá)，影響結(jié)果的時(shí)效性，會忽視預(yù)算執(zhí)行過程中存在的一些執(zhí)行困難與瓶頸，影響預(yù)算績效管理的目標(biāo)性。

5.預(yù)算績效管理監(jiān)督不到位。嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制能夠有效保障預(yù)算績效管理全過程的真實(shí)性、合理性。部分事業(yè)單位在預(yù)算績效管理的全過程中未進(jìn)行監(jiān)督考核，容易導(dǎo)致預(yù)算績效管理的結(jié)果出現(xiàn)較大偏差，考核監(jiān)督機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致無法對預(yù)算績效管理工作形成有效約束，即使存在考核監(jiān)督機(jī)制，但相對不夠完善，未能充分將監(jiān)督功能貫穿于預(yù)算績效管理全過程，喪失監(jiān)督本身的意義，影響了預(yù)算績效考評質(zhì)量。

6.預(yù)算績效管理評價(jià)結(jié)果應(yīng)用不充分。事業(yè)單位對預(yù)算績效管理結(jié)果缺乏系統(tǒng)性評價(jià)體系，未針對預(yù)算績效管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行整合評價(jià)，使預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用受到影響，不利于事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展。各事業(yè)單位預(yù)算績效管理的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)無法與自身情況相契合，評價(jià)指標(biāo)設(shè)置并不完善，評分結(jié)果無法有效反饋實(shí)際情況，缺失了評價(jià)結(jié)果的科學(xué)性，無法客觀反映預(yù)算績效管理的整體水平。

三、預(yù)算管理橫縱一體化對事業(yè)單位預(yù)算績效管理的實(shí)施對策

1.從橫向一體化出發(fā)，完善預(yù)算績效管理細(xì)則。制度的制定首先應(yīng)深入分析單位內(nèi)部預(yù)算績效管理情況，應(yīng)從近幾年的績效管理工作總結(jié)出發(fā)，根據(jù)頂層設(shè)計(jì)的制度要求，結(jié)合自身實(shí)際存在的問題與不足深入探究符合自身發(fā)展規(guī)律的方式方法，根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況編制預(yù)算績效管理細(xì)則，通過分析預(yù)算績效管理范圍、內(nèi)容及權(quán)限等方面，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)預(yù)算績效管理理念、制定專項(xiàng)實(shí)施手冊，開創(chuàng)新的預(yù)算績效管理工作思路、創(chuàng)新工作制度內(nèi)容，為事業(yè)單位預(yù)算績效管理制度建立較為完善的體系。

2.從橫縱一體化相結(jié)合出發(fā)，設(shè)定科學(xué)的預(yù)算績效管理目標(biāo)。符合自身實(shí)際情況的預(yù)算績效管理目標(biāo)，是推動(dòng)預(yù)算管理工作向好發(fā)展的首要前提。因此，為提升預(yù)算績效管理整體效果，首先，應(yīng)充分發(fā)揮橫縱一體化結(jié)合的原則，通過總結(jié)單位內(nèi)部歷史目標(biāo)、分析當(dāng)前發(fā)展趨勢，全面規(guī)劃、系統(tǒng)設(shè)計(jì)，維持預(yù)算資金的收支平衡，確保資金使用有據(jù)可查，賬實(shí)相符；其次，流程的設(shè)計(jì)離不開清晰的目標(biāo)導(dǎo)向，科學(xué)的目標(biāo)設(shè)計(jì)必不可少。在設(shè)計(jì)目標(biāo)流程過程中，相關(guān)人員應(yīng)主動(dòng)搜集所需數(shù)據(jù)，從橫向與縱向兩個(gè)方面尋找參考點(diǎn)，借助預(yù)算管理一體化系統(tǒng)對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行剖析分解，逐步落實(shí)預(yù)算目標(biāo)。

3.從縱向一體化出發(fā)，強(qiáng)化預(yù)算績效管理執(zhí)行過程。通過縱向一體化思路，對預(yù)算績效管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控和防范有一定作用。第一，預(yù)算績效管理重時(shí)間。基于流程標(biāo)準(zhǔn)化原則，規(guī)范各個(gè)流程的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確每一個(gè)流程所需時(shí)間，制定預(yù)算績效管理流程表，結(jié)合預(yù)算管理一體化的流程機(jī)制，逐步完善的預(yù)算績效管理模式；第二，了解目前人員工作情況，深入剖析內(nèi)部預(yù)算績效管理執(zhí)行的實(shí)際情況，找出其中需要完善的遺漏環(huán)節(jié)，努力尋找解決辦法，不斷完善預(yù)算績效管理體系；第三，明確預(yù)算績效管理方案，確定執(zhí)行人各自的職責(zé)、工作的范圍及內(nèi)容、強(qiáng)化從業(yè)人員對預(yù)算績效管理規(guī)范化的自我約束意識。

4.從橫縱向一體化出發(fā)，增強(qiáng)預(yù)算績效管理信息的溝通。有效的信息溝通機(jī)制，是一種將信息進(jìn)行無障礙傳導(dǎo)的科學(xué)性工具，能夠?yàn)轭A(yù)算績效管理工作帶來事半功倍的效果。一方面，事業(yè)單位內(nèi)部溝通機(jī)制的建設(shè)，應(yīng)以目標(biāo)為基礎(chǔ)，制度為準(zhǔn)則，促使預(yù)算績效管理工作的順利進(jìn)行；另一方面，單位外部信息溝通機(jī)制能夠?yàn)楦鱾€(gè)部門及人員創(chuàng)建信息交流渠道，提升事業(yè)單位內(nèi)部員工與外部信息共享意識與交流意識，達(dá)到“以點(diǎn)對面，面面俱到”的信息互通目的，對事業(yè)單位預(yù)算績效管理進(jìn)一步開展有很大的幫助。

5.從橫縱一體化出發(fā)，加強(qiáng)預(yù)算績效管理監(jiān)督管理。在預(yù)算管理橫縱一體化視角下，傳統(tǒng)監(jiān)督管理方式無法滿足預(yù)算管理需求。因此，事業(yè)單位預(yù)算績效管理一方面應(yīng)借鑒傳統(tǒng)監(jiān)督管理方式的優(yōu)勢，同時(shí)結(jié)合外部成功經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)一套符合自身的現(xiàn)代化監(jiān)督管理信息機(jī)制系統(tǒng)，達(dá)到約束預(yù)算績效管理全過程的目的。首先，明確責(zé)任主體；其次，制定預(yù)算績效管理激勵(lì)機(jī)制；再其次，構(gòu)建預(yù)算績效聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督管理評價(jià)系統(tǒng)；最后，加強(qiáng)信息披露的建設(shè)。

6.從橫向一體化出發(fā)，充分利用預(yù)算績效管理評價(jià)結(jié)果。預(yù)算績效管理評價(jià)結(jié)果是對過去工作的一種價(jià)值體現(xiàn)，會對成功的工作經(jīng)驗(yàn)起到強(qiáng)化作用。為進(jìn)一步提升事業(yè)單位預(yù)算績效管理的效益水平，事業(yè)單位應(yīng)從以下幾點(diǎn)入手：第一，完善預(yù)算績效通報(bào)機(jī)制。將預(yù)算績效管理工作過程中的獎(jiǎng)懲進(jìn)行公示，擴(kuò)大信息影響層面，深化預(yù)算管理一體化的執(zhí)行力度；第二，加強(qiáng)人員素質(zhì)培養(yǎng)。從人員的工作內(nèi)容、工作態(tài)度角度出發(fā)，使其在規(guī)章制度的規(guī)范下自覺履行應(yīng)盡責(zé)任，保證預(yù)算管理一體化的客觀公正性；同時(shí)，應(yīng)建立專門負(fù)責(zé)預(yù)算績效評估的小組，對制度方針及預(yù)算績效管理全過程進(jìn)行綜合評價(jià)，保證預(yù)算績效管理的正常開展。

四、結(jié)語

由于制度不健全、目標(biāo)不清晰、執(zhí)行不規(guī)范、反饋不及時(shí)、監(jiān)督不到位、應(yīng)用不充分的情況，導(dǎo)致事業(yè)單位預(yù)算績效管理效果無法達(dá)到預(yù)期效果。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合橫縱一體化思路，創(chuàng)新預(yù)算績效管理理念，充分發(fā)揮預(yù)算管理橫縱一體化優(yōu)勢，構(gòu)建一套屬于本單位內(nèi)部的管理制度與執(zhí)行手冊。同時(shí)，應(yīng)發(fā)揮其監(jiān)督職能，形成內(nèi)部有效的監(jiān)督機(jī)制，聽取外部公眾的監(jiān)督訴求，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算績效管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)外閉環(huán)監(jiān)督管理，大力提升預(yù)算績效管理的重視程度，努力提升自身的履職水平。