大數(shù)據(jù)背景下集團企業(yè)全面預算管理與績效考核

經(jīng)濟全球化不斷發(fā)展，集團企業(yè)的經(jīng)濟地位逐漸凸顯。隨著發(fā)展速度的不斷提升，內(nèi)部管理的水平也需要得到進一步改善。大數(shù)據(jù)信息是能量爆發(fā)式的數(shù)據(jù)聚集，在目前企業(yè)管理的系統(tǒng)中，需要不斷與大數(shù)據(jù)基礎進行集合，以順應時代發(fā)展的需求，為今后企業(yè)策略的制訂提供寶貴的數(shù)據(jù)支持，可以對企業(yè)運營的情況進行有效的預測。全面預算的主要功能就是體現(xiàn)企業(yè)的策略以及近期需要實現(xiàn)的目標，它能幫助企業(yè)制定出適合企業(yè)發(fā)展的預算目標。所以，對企業(yè)來說，全面預算管理就是績效考核的衡量標準，企業(yè)想要實現(xiàn)運營目標，就離不開對項目進展情況進行全面的業(yè)績評估。目前，相關研究資料都比較側重于對集團企業(yè)整體預算管理下的業(yè)績評價系統(tǒng)和其實現(xiàn)的成效進行較好的剖析，僅僅是單一找出存在的問題，但對于大數(shù)據(jù)環(huán)境還欠缺考慮。本文針對大數(shù)據(jù)背景下集團企業(yè)全面預算管理與績效考核存在的問題進行剖析，并制定相應的措施進行解決。

一、相關理論基礎

集團企業(yè)要對企業(yè)的總體運營情況和在市場中的情況作出預期和推測。其本質(zhì)就是把企業(yè)的戰(zhàn)略目標和預算目標進行結合，在財政規(guī)劃的基礎上對各個部門的工作關系進行整體的規(guī)劃和協(xié)調(diào)。此外，還需要依據(jù)企業(yè)的預算范圍以及原則，對企業(yè)擁有的資源進行科學分配與高效使用，通過對企業(yè)集團的全面管理，對企業(yè)的費用以及成本等實施有效地管理和規(guī)范。最后還應當依照集團企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務特征以及財務狀況等，建立起一個具有統(tǒng)一、定量的評價指標體系。

1.財務成本控制 。如何有效地提升企業(yè)經(jīng)營管理的水平，是一個十分重要的研究點。企業(yè)需要構建以信息為中心的財務預算體系，之后再對企業(yè)的業(yè)務預算進行有效調(diào)整，加強對成本的有效控制，確保能夠在集團內(nèi)部實施全面的預算管理，加強對財務成本的有效管理進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。由于集團企業(yè)中各個子公司都是各自獨立運營的，所以它們的內(nèi)外關系非常密切。企業(yè)在面對市場環(huán)境外部條件不斷變更、業(yè)務項目不斷放緩的狀況下，就應更進一步擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模以及范圍，對企業(yè)的結構進行不斷優(yōu)化，加強對外部優(yōu)秀人才、專業(yè)人才的引進。在對企業(yè)的內(nèi)部進行治理的過程中，還需要對下屬子公司開展評估以及控制，通過該措施提升其經(jīng)濟、生產(chǎn)效益。集團公司對其下屬子公司的控制力度的大小，導致在編制規(guī)模上存在著一定的差別，這就需要對預算管理的框架進行全面建立。

2.財務預算管理。財務的預算管理工作就是對集團企業(yè)的運營情況采取全面評估，通過加強對企業(yè)的財務預算管理，進一步實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。同時，盡可能滿足企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及資金需求等，還能夠為企業(yè)的預算編制奠定有效的數(shù)據(jù)支撐。在財務的預算管理中，主要體現(xiàn)了財務的計劃，通過對業(yè)務進行詳細分析，依照市場的需求對企業(yè)的相關決策進行有效的調(diào)整。另外，企業(yè)還應當加強財務預算管理程序的建立，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標能夠按照財務預算順利實現(xiàn)，然后再通過各個單位制定出詳細的方案。因此，企業(yè)在進行企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃期間，還應充分考慮企業(yè)未來的發(fā)展，特別是處于新業(yè)務發(fā)展的階段，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和戰(zhàn)略的調(diào)整都具有十分重大的作用。財務預算的編制與實施要以此為依據(jù)。企業(yè)要按照發(fā)展的戰(zhàn)略以及企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定出詳細的財政計劃，之后再按照預算管理的計劃對企業(yè)各部門進行有效的管理。與此同時，通過對集團企業(yè)的支出以及成本進行有效的預算規(guī)劃，實現(xiàn)對企業(yè)整體經(jīng)營過程的調(diào)控，保證了集團企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

3.績效考核?？冃Э己斯ぷ鞯牧鞒炭蓜澐譃閮蓚€部分：事前籌備與事后考核。首先，在實施前的籌備階段，要確定各個部門或人員崗位的責任及工作的目標等，并進一步明確業(yè)績考核的指標。其次，在考評的環(huán)節(jié)，還需要受評部主管、主管和員工代表共同組建考評委員會進行評定。因為各部門以及各員工的工作目標都不一致，因此在評定的時候會出現(xiàn)矛盾。對于績效的考核，可以通過德爾菲法（Delphi）、層次分析法（AHP）或者是模糊綜合評價法（Fuzzy Assessment for Compensation）等措施進行考核。

在企業(yè)實施全面預算的過程中，績效考核發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)實施總預算是一項綜合性很強的工作，其工作范圍很廣。企業(yè)的預算管理工作不可能由一個財務部門來承擔，它要求各單位之間能夠相互配合，相互合作。不過，因為涉及到的人和部門比較多，對整個預算的管理也提出了更高的要求，管理人數(shù)多少之間存在比較明顯的差異，只有發(fā)揮好其統(tǒng)籌功能，才能最大限度地調(diào)動各部門及人員的積極性，只有這樣才能更好地制定出高質(zhì)量的全面預算。對績效評估的指標進行科學、全面和合理地設計，并引進可量化的核心指標，在該體系的支持下確保其能夠得到有效的落實，進一步提升員工的執(zhí)行力，為企業(yè)預算管理方案的制定做好準備工作。從宏觀角度來看，企業(yè)是一個有機體，但是無論是在進行全面預算管理還是進行業(yè)績評價方面，都是為了達到企業(yè)的戰(zhàn)略目標，兩者之間相輔相成，因此，在全面預算管理中，績效考核可以起到積極的效果。此外，績效考核還能夠促進全面預算在企業(yè)內(nèi)得到有效的落實，有效提升企業(yè)內(nèi)部各要素的積極性。

二、全面預算管理和績效評價中存在的不足

1.績效考核和全面預算管理結合程度較低。在企業(yè)開展預算管理過程中，應當對我國全面預算管理和績效考核之間的融合程度進行重點關注。由于信息技術不斷的提升，企業(yè)也加強了對相關數(shù)據(jù)的剖析以及運用，通過大數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理的進一步落實，同時對管理水平也提出了更高的要求。傳統(tǒng)目標融合之后主要涉及了三方面：業(yè)務量、營業(yè)收入以及凈利潤。但是在面對業(yè)績性指數(shù)預算管理中，其預算的準確性還不是很高，比不上企業(yè)銷售費用、資產(chǎn)減值損失以及銷售費用等存在指導意義的數(shù)據(jù)。為了能夠進一步促進集團企業(yè)的全面發(fā)展，對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行全面了解，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，就需要有效結合績效考核以及全面預算管理，加強對兩者的重視，如果兩者之間相互脫離就會使企業(yè)的發(fā)展受到影響，情況嚴重時還會導致企業(yè)出現(xiàn)比較嚴重的經(jīng)濟損失。為了進一步順應現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，應當加強全面預算管理和績效考核的融合性實施，由于在企業(yè)管理過程中存在流程不清晰、管理混亂的不足，導致績效考核過程中出現(xiàn)數(shù)據(jù)不準確，不能夠?qū)θ骖A算管理的實施效果進行有效評估。因此，為了確保全面預算管理的順利實施，還應當在績效考核中將預算編制的執(zhí)行調(diào)整以及編制納入考核內(nèi)容中?？己似陂g還應當對相關指導性意見進行重視，確保企業(yè)的全面預算管理能夠真正發(fā)揮其最優(yōu)價值，配合開展績效考核對管理中的問題進行解決，進一步促進企業(yè)的健康發(fā)展。

2.缺乏對預算管理的重視。我國市場經(jīng)濟以及科學技術得到了進一步發(fā)展，在目前競爭能力較高的市場環(huán)境中，企業(yè)對績效評價和全面預算管理的共同執(zhí)行還沒有足夠的認識，造成企業(yè)對此仍沒有一個比較科學的認識。當前，在企業(yè)的內(nèi)部控制方面還存在著不足，必須根據(jù)企業(yè)的具體情況，建立健全內(nèi)部控制體系，強化高質(zhì)量的人才，為企業(yè)的發(fā)展目標打下堅實的基礎。中小企業(yè)的預算管理仍有欠缺，要適應不斷提高的市場競爭力，還必須改變這種狀況，特別是企業(yè)領導者要拓寬自己的視野，以免因經(jīng)營觀念滯后等狀況而導致公司的戰(zhàn)略目標偏離。

3.各環(huán)節(jié)預算管理存在的不足。按照預算管理階段的不同，可以分為三大塊，即預算制定、實施、評估。這三大塊內(nèi)容在整個預算工作中都具有重要的位置，能夠?qū)ζ髽I(yè)運行的各個環(huán)節(jié)進行詳細的分析，及時找出預算管理中的不足。

①預算編制環(huán)節(jié)。在預算制定期間，企業(yè)對預算的關注還不充分，因此出現(xiàn)一些虛假的數(shù)據(jù)。一些中小型企業(yè)的領導者對自身實際情況認識不夠，沒有把戰(zhàn)略目標和預算管理有效結合，沒有充分地顧及各部門具體情況。此外，中小型企業(yè)從基層上報基本信息時有誤差，各部門因為害怕這些信息會對自己今后的工作規(guī)劃產(chǎn)生不利的后果，于是就加大本部門的預算資金，造成了財政信息的錯誤。

②預算執(zhí)行環(huán)節(jié)。目前，各企業(yè)的財務預算執(zhí)行還存在著執(zhí)行能力薄弱以及對執(zhí)行情況不夠深入的問題。企業(yè)預算管理還處于初級階段，預算審批、控制、管理等各環(huán)節(jié)都還不夠完善。許多企業(yè)在制定預算時忽略了過程，致使其預算管理的效率低下，并且企業(yè)也缺乏有效的對策。此外，企業(yè)還是很難構建出一個完整的預算實施分析體系，多數(shù)企業(yè)都沒有設立專門的實施體系，并且企業(yè)內(nèi)部的財務部門還沒有完全獨立，可能會出現(xiàn)專權獨斷等情況，各部門之間沒有得到有效的合作，使得管理問題還沒有及時進行解決。

③預算環(huán)節(jié)的評價。預算評估部分的作用是為企業(yè)的預算管理提供安全的監(jiān)督以及管理機制，能夠有效找出企業(yè)管理中存在的問題，確保預算管理能夠順利得到開展。在大數(shù)據(jù)的背景下，預算評估對數(shù)據(jù)的需求非常龐大，如果缺少了各階段的數(shù)據(jù)支撐，會對預算管理產(chǎn)生較大影響，沒有評估指標，還不利于企業(yè)成本效益的改善，對企業(yè)的運作以及發(fā)展產(chǎn)生了阻礙。

三、大數(shù)據(jù)時代全面預算管理問題的對策

1.全面預算管理績效考核周期、指標的優(yōu)化。在全面預算管理下，績效考核的目的就是把企業(yè)員工的利益和企業(yè)的發(fā)展緊密地聯(lián)系在一起，確保企業(yè)能夠?qū)﹂L遠戰(zhàn)略發(fā)展目標實行有效地分解，傳統(tǒng)的考核主要采用的是每年定期考核，但這種考核方法也有缺點，那就是考核的周期比較長，對于考核中存在的誤差校正也比較緩慢，所以要把考核的時間從年改為季度，把完成的情況也列入季度總結之中，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，并針對問題進行及時解決。

在實施全面預算管理的過程中，還需要建立一套完善的績效評估指標評估系統(tǒng)，對促進企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。評價目標的確定要做到科學性、合理性，詞語表述的意義清晰，各項指數(shù)彼此相互獨立，沒有既定的因果關系。另外，在建立全面預算管理下的績效指標考核系統(tǒng)時，也要針對各個部門的特點，制定出相應的計劃。因為各個部門的工作內(nèi)容有很大的差別，所以很難保證其準確性。在大數(shù)據(jù)背景下，要保證目標的客觀性，可以根據(jù)這些數(shù)據(jù)精確地獲得成果，從而消除人為因素的影響。

2.提高對全面預算管理績效考核的宣傳力度。在全面預算管理下，要定期開展績效考核的宣傳工作，但目前企業(yè)缺少宣傳力度，很多工作人員對考核內(nèi)容不了解，所以要根據(jù)自己的實際狀況加大對企業(yè)績效考核的宣傳，特別是企業(yè)的管理人員以及領導人員需要加強對績效考核的認知。在總預算的基礎上按等級或?qū)哟芜M行績效評估。另外，還應該為各部門制定相應的管理制度，最大限度地避免問題的反復發(fā)生，開展動態(tài)監(jiān)督，讓風險控制部門和財務部門之間形成良好的合作關系。同時，也要讓企業(yè)員工明白，在企業(yè)中實施全面預算管理，是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強競爭力，確保員工的工作效率得到提升。

3.重視預算環(huán)節(jié)管理。為促進預算管理的順利實施還應當有效發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析功能，對企業(yè)績效考核提供更加精準的財務數(shù)據(jù)支撐確保各部門能夠及時反饋其實際情況，防止因為在利益的驅(qū)使下，導致財務數(shù)據(jù)出現(xiàn)不真實、謊報等現(xiàn)象。在財務管理的過程中還應當對大數(shù)據(jù)技術進行有效利用，對審批的各個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和跟蹤，確保預算管理實施的有效性以及準確性。同時，通過大數(shù)據(jù)平臺可以實時檢測潛在的風險，對各個責任主體進行有效的控制，一旦發(fā)生問題，預算管理體系的相關人員可以及時地找到問題，并加以處理。為企業(yè)的發(fā)展制定目標，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定以及績效考核目標提供標準，進一步促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結語

大數(shù)據(jù)時代環(huán)境下，集團企業(yè)的發(fā)展是市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的一部分，缺乏對預算管理的認知，績效考核以及全面預算管理融合度不高，導致預算管理無法得到有效落實，影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此，就需要在企業(yè)內(nèi)部進行全面預算管理和績效考核的宣傳，提升員工的工作積極性以及工作效率，進一步促進企業(yè)的健康發(fā)展。在全面預算管理和績效管理中，企業(yè)的運營規(guī)劃和策略都要得到切實的貫徹。同時，預算管理也可以為績效管理工作的開展提供一個清晰的參考，從而更好地評估企業(yè)的真實運營情況。績效管理與預算管理的出發(fā)點相同，其核心在于對企業(yè)進行評估?？茖W有效的績效管理可以提高職工的工作熱情，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，取得理想的效果?？傮w而言，業(yè)績評價與全面預算管理是相互補充、相互促進的，可以構成一個良好的循環(huán)，進一步提升企業(yè)的管理能力，而績效考核也能夠有助于企業(yè)各部門、人員預算管理的制定。兩者結合能夠進一步提升企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，也增強企業(yè)的競爭能力。