大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑探析

摘 要：在大數(shù)據(jù)快速發(fā)展的時代背景下，企業(yè)內(nèi)部控制面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文探討了大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，并指出了大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，據(jù)此提出了構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動的內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)、培養(yǎng)與引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)部控制人才以及加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)等優(yōu)化路徑，希望能夠助力企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的高效與安全。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；企業(yè)內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度建設(shè)

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)已成為當(dāng)今社會的核心資源之一，它不僅改變了人們的生活方式，更對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式已難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的復(fù)雜環(huán)境，因此，探索和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的新路徑顯得尤為重要。

一、大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）數(shù)據(jù)驅(qū)動決策對內(nèi)部控制精準(zhǔn)性的提升

傳統(tǒng)內(nèi)部控制受限于人工判斷和經(jīng)驗積累的局限性，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的蓬勃興起為內(nèi)部控制開辟了全新視野，借助海量、多維度數(shù)據(jù)的匯聚與分析，企業(yè)能夠洞悉市場趨勢的微妙變化、客戶行為的深層邏輯以及運(yùn)營效率的細(xì)微差異。通過深度數(shù)據(jù)挖掘與機(jī)器學(xué)習(xí)算法的巧妙結(jié)合，潛在的運(yùn)營風(fēng)險能夠被精準(zhǔn)捕捉，財務(wù)異常與合規(guī)問題也無所遁形，這一轉(zhuǎn)變不僅能夠極大地豐富內(nèi)部控制的信息基礎(chǔ)，更能賦予企業(yè)前瞻識別并預(yù)防問題的能力，從而顯著提升內(nèi)部控制的精準(zhǔn)度與預(yù)見性，為企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營筑起堅實(shí)防線[1]。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)風(fēng)險管理的強(qiáng)化

在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險類型日趨復(fù)雜，涵蓋了市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等諸多方面。大數(shù)據(jù)技術(shù)憑借其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力，能夠整合跨渠道、跨時間點(diǎn)的多元數(shù)據(jù)，構(gòu)建出精密的風(fēng)險預(yù)警模型，它能夠?qū)崟r捕捉企業(yè)運(yùn)營中的細(xì)微異常，及時揭示潛在的風(fēng)險點(diǎn)，使風(fēng)險管理更加敏銳和精準(zhǔn)。進(jìn)一步地，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)還能深入挖掘風(fēng)險間的內(nèi)在聯(lián)系和傳導(dǎo)路徑，助力企業(yè)從全局視角把握風(fēng)險態(tài)勢，從而制定出更為科學(xué)、合理的風(fēng)險管理策略，能夠顯著增強(qiáng)企業(yè)對各類風(fēng)險的應(yīng)對能力和整體韌性。

（三）信息化環(huán)境下內(nèi)部控制流程的優(yōu)化

隨著信息技術(shù)的廣泛普及與深入應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制流程正經(jīng)歷著從傳統(tǒng)手工操作向電子化、自動化乃至智能化轉(zhuǎn)型的深刻變革，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為這一轉(zhuǎn)型過程注入了強(qiáng)大動力。通過構(gòu)建高度智能化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)得以將原本復(fù)雜繁瑣、效率低下的手工控制流程，全面升級為自動化、智能化的控制機(jī)制，如借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的強(qiáng)大分析能力，能夠?qū)崿F(xiàn)自動化審計、智能合約審核等高效控制活動，極大限度地縮減人工參與，顯著提升控制流程的執(zhí)行效率。

（四）實(shí)時數(shù)據(jù)監(jiān)控對內(nèi)部控制效率的提高

在傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式下，企業(yè)往往依賴定期的審計與檢查來發(fā)現(xiàn)問題，這種方式因其固有的滯后性而難以應(yīng)對快速變化的市場環(huán)境。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，企業(yè)得以構(gòu)建先進(jìn)的實(shí)時數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺，能夠?qū)崿F(xiàn)對運(yùn)營數(shù)據(jù)的全天候、全方位監(jiān)控與分析，任何業(yè)務(wù)指標(biāo)、財務(wù)狀況或合規(guī)性的細(xì)微偏差與錯誤都能被即時捕捉，能夠極大地縮短問題發(fā)現(xiàn)與響應(yīng)的時間差，一旦監(jiān)測到異常數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將立即觸發(fā)預(yù)警機(jī)制，促使企業(yè)迅速采取針對性控制措施，從而顯著地提升內(nèi)部控制的即時反應(yīng)能力與處理效率[2]。

二、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，其健全與否直接關(guān)系到控制活動的有效性和效率，但在大數(shù)據(jù)背景下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境并未能跟上技術(shù)發(fā)展的步伐。一方面，企業(yè)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)識和應(yīng)用尚不充分，導(dǎo)致在決策過程中數(shù)據(jù)驅(qū)動的理念未能深入人心，傳統(tǒng)的人為判斷和經(jīng)驗主義仍然占據(jù)主導(dǎo)地位。另一方面，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理模式未能及時調(diào)整以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的需求，部門間信息壁壘嚴(yán)重，數(shù)據(jù)共享和流通不暢，影響了內(nèi)部控制的協(xié)同性和整體性。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)的復(fù)雜性、海量性和多樣性對內(nèi)部控制機(jī)制提出了更高的要求。然而，許多企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制仍然停留在傳統(tǒng)模式上，缺乏與大數(shù)據(jù)技術(shù)相匹配的控制手段和方法，如審計流程未能實(shí)現(xiàn)全面自動化，風(fēng)險控制模型未能及時更新以反映市場變化，這都使得內(nèi)部控制機(jī)制在應(yīng)對大數(shù)據(jù)帶來的新風(fēng)險時顯得力不從心。此外，部分企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制機(jī)制時未能充分考慮大數(shù)據(jù)的實(shí)時性特征，導(dǎo)致控制活動無法及時響應(yīng)數(shù)據(jù)變化，從而影響了內(nèi)部控制的效果。

（三）缺乏復(fù)合型內(nèi)部控制人才

大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展和應(yīng)用，對內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)提出了更高要求，但在當(dāng)前許多企業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊中，這類復(fù)合型人才的數(shù)量嚴(yán)重不足。一方面，企業(yè)未能建立起有效的培訓(xùn)體系，為員工提供持續(xù)學(xué)習(xí)和成長的機(jī)會，導(dǎo)致員工的知識結(jié)構(gòu)和技能水平難以跟上技術(shù)發(fā)展的步伐。另一方面，企業(yè)在招聘和選拔過程中，往往過于注重候選人的單一專業(yè)技能，而忽視了其綜合素質(zhì)和跨領(lǐng)域能力，進(jìn)一步加劇了人才短缺的問題。

（四）數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)機(jī)制不完善

大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)能夠收集和處理大量敏感數(shù)據(jù)，包括客戶信息、交易數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等，而這些數(shù)據(jù)一旦泄露或被非法利用，將對企業(yè)造成巨大損失，甚至威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展。在實(shí)際操作中，當(dāng)前許多企業(yè)在數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)方面存在諸多漏洞，他們?nèi)狈ν晟频臄?shù)據(jù)安全管理制度和操作流程，對數(shù)據(jù)的使用、存儲和傳輸缺乏有效監(jiān)控和管理，加之企業(yè)對數(shù)據(jù)安全技術(shù)的投入和應(yīng)用不足，無法有效防范數(shù)據(jù)泄露和非法訪問的風(fēng)險[3]。

三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

（一）構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動的內(nèi)部控制環(huán)境

在大數(shù)據(jù)技術(shù)的強(qiáng)勁支撐下，企業(yè)必須積極革新傳統(tǒng)控制理念，將數(shù)據(jù)提升至企業(yè)運(yùn)營核心資源的戰(zhàn)略高度，并以此為基石構(gòu)筑一個全新的、數(shù)據(jù)驅(qū)動的內(nèi)部控制環(huán)境。這要求企業(yè)管理層不僅要具備敏銳的數(shù)據(jù)洞察力，更要將數(shù)據(jù)分析深度融入日常決策流程中，通過精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析來透視業(yè)務(wù)運(yùn)營的細(xì)微變化，及時捕捉并預(yù)警潛在風(fēng)險點(diǎn)，從而為內(nèi)部控制工作提供堅實(shí)的數(shù)據(jù)支撐和科學(xué)指導(dǎo)。為了全面踐行數(shù)據(jù)驅(qū)動的理念，企業(yè)還需著力打造一種全員參與、數(shù)據(jù)為先的工作文化，鼓勵各部門及員工主動探索大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，將其巧妙融合到日常業(yè)務(wù)操作中，逐步培養(yǎng)出以數(shù)據(jù)為依據(jù)的工作習(xí)慣，讓數(shù)據(jù)成為驅(qū)動企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動力。

在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需進(jìn)一步深化改革組織結(jié)構(gòu)與管理模式，以更好地適應(yīng)數(shù)據(jù)驅(qū)動內(nèi)部控制的新要求。一方面，應(yīng)著力構(gòu)建一個更加扁平化、響應(yīng)迅速的組織架構(gòu)，打破傳統(tǒng)部門間的壁壘，促進(jìn)數(shù)據(jù)的無障礙流通與高效共享，這需要設(shè)立跨部門的數(shù)據(jù)管理協(xié)調(diào)中心，作為數(shù)據(jù)管理的“大腦”，統(tǒng)一負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的規(guī)劃、整合、標(biāo)準(zhǔn)制定及質(zhì)量控制，確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度、完整性和時效性。另一方面，企業(yè)可以全面優(yōu)化內(nèi)部控制流程，將數(shù)據(jù)分析緊密嵌入風(fēng)險評估、控制活動設(shè)計、信息與溝通機(jī)制以及監(jiān)督反饋等各個環(huán)節(jié)，形成一個緊密相連、動態(tài)調(diào)整的管理閉環(huán)，能夠進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的精準(zhǔn)度和效率，確保企業(yè)運(yùn)營始終保持在正確的軌道上，穩(wěn)健前行。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

為了與大數(shù)據(jù)技術(shù)緊密接軌，企業(yè)必須著手革新內(nèi)部控制機(jī)制，確?？刂剖侄闻c方法能夠精準(zhǔn)對接大數(shù)據(jù)的獨(dú)有特性。這就要求企業(yè)在構(gòu)思與構(gòu)建內(nèi)部控制流程之初，便需深入考量大數(shù)據(jù)的實(shí)時性、海量數(shù)據(jù)處理需求以及數(shù)據(jù)類型的多樣性，巧妙地將先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)融入其中，從而實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)運(yùn)營狀態(tài)的即時監(jiān)控與智能預(yù)警。舉例來說，企業(yè)可以依托大數(shù)據(jù)平臺打造一套智能審計系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠自動化地對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度剖析與審計，不僅會極大地提升審計工作的效率，還能顯著增強(qiáng)審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

面對大數(shù)據(jù)環(huán)境下業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的快速更迭與技術(shù)的日新月異，內(nèi)部控制制度必須展現(xiàn)出高度的靈活性與適應(yīng)性。為此，企業(yè)需要構(gòu)建一套科學(xué)的制度更新機(jī)制，定期對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面審視與評估，確保其能夠及時響應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的新趨勢與技術(shù)變革的新要求。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分激發(fā)員工的積極性與創(chuàng)造力，鼓勵他們積極參與到內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行過程中來，通過設(shè)立意見征集渠道、舉辦制度研討會等方式，廣泛收集員工的反饋意見與合理化建議，以此為基礎(chǔ)不斷完善制度內(nèi)容，提升制度的可操作性與實(shí)際執(zhí)行力，確保內(nèi)部控制制度能夠真正落地生根，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航[4]。

（三）培養(yǎng)與引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)部控制人才

為了全面升級內(nèi)部控制團(tuán)隊的能力結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先將目光投向內(nèi)部人才的培養(yǎng)與提升上，這需要策劃并提供一系列多元化的學(xué)習(xí)與發(fā)展機(jī)會，包括但不限于鼓勵員工積極參與行業(yè)內(nèi)的研討會、高端的學(xué)術(shù)論壇，以此拓寬他們的專業(yè)視野，緊跟行業(yè)發(fā)展的最前沿。同時，企業(yè)還需設(shè)立系統(tǒng)化的內(nèi)部培訓(xùn)項目，邀請大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部控制領(lǐng)域的權(quán)威專家，通過深入淺出的授課方式，全面提升員工在數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘以及內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)等方面的專業(yè)素養(yǎng)。

在注重內(nèi)部人才培養(yǎng)的同時，企業(yè)也應(yīng)以開放的姿態(tài)，積極引進(jìn)那些擁有大數(shù)據(jù)背景且具備豐富實(shí)踐經(jīng)驗的復(fù)合型人才。在招聘選拔過程中，企業(yè)要設(shè)定嚴(yán)格的篩選標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)考察候選人在數(shù)據(jù)分析技能、內(nèi)部控制理論與實(shí)踐經(jīng)驗，以及跨部門溝通與協(xié)作能力等方面的綜合素質(zhì)，確保所引進(jìn)的人才能夠迅速適應(yīng)企業(yè)文化，無縫融入內(nèi)部控制團(tuán)隊，并發(fā)揮其獨(dú)特的專業(yè)優(yōu)勢。

為了長期留住并激勵這些寶貴的內(nèi)部控制人才，企業(yè)還需構(gòu)建一套全面而具有吸引力的激勵機(jī)制與職業(yè)發(fā)展路徑，要為他們提供具有市場競爭力的薪酬福利，設(shè)立明確的晉升通道與職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，以及量身定制個性化的職業(yè)成長計劃。在這些舉措的實(shí)施下，企業(yè)不僅能夠激發(fā)內(nèi)部控制人才的工作熱情與創(chuàng)造力，還能為他們的長期發(fā)展提供堅實(shí)的保障，從而確保企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代的內(nèi)部控制體系中始終保持領(lǐng)先地位。

（四）加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)

在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)安全是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系中不可或缺的一環(huán)，企業(yè)必須著手構(gòu)建一套完備且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌踩芾碇贫扰c流程，從數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理到傳輸?shù)拿恳粋€環(huán)節(jié)都要進(jìn)行精細(xì)化的安全管控。具體而言，企業(yè)需要制定出一套層次分明、權(quán)責(zé)明確的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限管理制度，確保各個部門及崗位只能訪問其職責(zé)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)，有效防止數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險，同時要積極采用行業(yè)領(lǐng)先的數(shù)據(jù)加密技術(shù)，為敏感數(shù)據(jù)披上堅實(shí)的“防護(hù)甲”，使其在傳輸和存儲過程中免受外部攻擊。此外，建立一套高效可靠的數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)機(jī)制也是至關(guān)重要的，其中要包含定期且全面的數(shù)據(jù)備份計劃，確保所有關(guān)鍵數(shù)據(jù)均得到妥善保存，并要設(shè)計一套迅速響應(yīng)的數(shù)據(jù)恢復(fù)流程，以便在數(shù)據(jù)遭遇不測時能夠立即啟動恢復(fù)操作，精準(zhǔn)定位并復(fù)原丟失或損壞的數(shù)據(jù)，從而有效避免因數(shù)據(jù)問題導(dǎo)致的業(yè)務(wù)中斷風(fēng)險[5]。

在隱私保護(hù)層面，企業(yè)必須秉持高度的法律意識與責(zé)任感，嚴(yán)格遵守國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保個人信息的收集、存儲、處理與使用全程均處于合法合規(guī)的框架之內(nèi)。對于涉及用戶個人隱私的敏感數(shù)據(jù)，企業(yè)要實(shí)施嚴(yán)格的脫敏處理與匿名化技術(shù)，通過數(shù)據(jù)變形、遮蔽或替換等手段，消除數(shù)據(jù)中的個人身份標(biāo)識，從而最大限度地保護(hù)個人隱私權(quán)益免受侵害。此外，在與數(shù)據(jù)供應(yīng)商、合作伙伴等外部實(shí)體進(jìn)行數(shù)據(jù)共享合作時，需要制定并簽署詳盡的數(shù)據(jù)保密協(xié)議，明確界定雙方在數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)方面的具體責(zé)任、義務(wù)及違約后果，確保數(shù)據(jù)在共享流通環(huán)節(jié)中能夠得到充分的安全保障與隱私尊重。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊培軍，湯晶晶.試析大數(shù)據(jù)時代國有企業(yè)內(nèi)部審計策略優(yōu)化路徑[J].市場瞭望，2024（18）：97-99.

[2]肖陽洋.大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑探析[J].商場現(xiàn)代化，2024（16）：127-129.

[3]勵樂意.大數(shù)據(jù)時代下國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)與優(yōu)化舉措[J].商訊，2024（13）：33-36.

[4]張林清.大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化探討[J].營銷界，2024（01）：11-13.

[5]張建峰.大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)化路徑探析[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2022（05）：25-27.