國有建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化策略研究

摘 要：近年來，國際經(jīng)濟增速放緩，但我國經(jīng)濟仍保持穩(wěn)健增長，尤其是在基礎設施建設領域投入加大，為建筑施工企業(yè)提供了更多的發(fā)展機遇。然而，這也對國有建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制提出了更高的要求，以確保在復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中保持穩(wěn)健運營。本文首先闡述了國有建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要性，然后闡述了當前建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，繼而分析了建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題，最后提出了相應的優(yōu)化策略。

關鍵詞：國有建筑施工企業(yè)；財務內(nèi)部控制；財務內(nèi)部控制體系

國有建筑施工企業(yè)在其運營過程中會遭遇多種財務風險，包括資金不足、成本超出預算、應收賬款回收困難等問題。強化財務內(nèi)部控制機制對于國有建筑施工企業(yè)及時識別并應對這些風險至關重要，可以保障財務穩(wěn)定。目前，部分國有建筑施工企業(yè)在財務內(nèi)部控制方面還存在很多問題，這些問題嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，研究并解決這些問題意義重大。

一、國有建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要性

首先，確保國有資產(chǎn)的安全性。國有企業(yè)在建筑施工領域肩負著保護和增值國有資產(chǎn)的重任，借助有效的財務內(nèi)部控制機制，能夠保障企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全，避免資產(chǎn)的流失和無謂的浪費。其次，提高經(jīng)營效率。財務內(nèi)部控制有助于資源的優(yōu)化配置，減少不必要的開支，從而提升資金的使用效率。同時，通過預算控制和成本控制等措施，可以推動企業(yè)運營效率的提升[1]。再次，預防財務風險。建筑施工企業(yè)會面臨市場風險、信用風險、財務風險等多種風險，加強財務內(nèi)部控制能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并應對這些潛在風險，從而減少損失。最后，推動企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。財務內(nèi)部控制要求企業(yè)嚴格遵守國家法律法規(guī)、會計準則和行業(yè)標準，確保財務報告的真實性和準確性，這不僅有助于企業(yè)樹立良好的社會形象，還能提升其在市場中的信譽。

二、國有建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

首先，財務內(nèi)部控制意識逐步提升。國有建筑施工企業(yè)逐漸認識到財務內(nèi)部控制在預防風險、確保資產(chǎn)安全、提升經(jīng)濟效益等方面的重要性。因此，越來越多的企業(yè)開始強化財務內(nèi)部控制的培訓與宣傳，以提高員工對內(nèi)部控制的認識和能力。其次，財務內(nèi)部控制體系正在逐步構(gòu)建。隨著國有企業(yè)改革的深入和市場競爭的激烈化，國有建筑施工企業(yè)開始重視財務內(nèi)部控制體系的建設。眾多企業(yè)已經(jīng)建立了基礎的財務內(nèi)部控制體系，這包括了制定內(nèi)部控制制度、明確崗位職責和權(quán)限等[2]。最后，財務內(nèi)部控制手段趨向多元化。隨著信息技術的發(fā)展，國有建筑施工企業(yè)在財務內(nèi)部控制方面采取了多樣化的手段，從而提升了財務內(nèi)部控制的效率和精確度。

三、國有建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務內(nèi)部控制制度不健全

第一，制度缺失或不完善。部分國有建筑施工企業(yè)可能缺乏全面的財務內(nèi)部控制制度，或者已有的制度過于陳舊，未能及時更新以適應新的市場環(huán)境和法規(guī)要求，這可能導致財務管理中的漏洞和風險無法得到有效控制。第二，執(zhí)行力度不夠。即使有完善的財務內(nèi)部控制制度，如果執(zhí)行力度不夠，也會使其形同虛設，一些國有建筑施工企業(yè)可能因管理層對內(nèi)部控制制度的重視不足，或者員工對制度的理解和執(zhí)行存在偏差，導致制度未能充分發(fā)揮其應有的作用。第三，監(jiān)督機制不健全。財務內(nèi)部控制制度的實施需要有效的監(jiān)督機制來保障。然而，一些國有建筑施工企業(yè)缺乏獨立的內(nèi)部審計部門或?qū)徲嬃鞒?，或者審計部門的權(quán)威性不足，無法對財務管理進行有效的監(jiān)督和評價。

（二）財務內(nèi)部控制風險識別與評估機制缺失

第一，缺乏系統(tǒng)的風險識別流程。部分國有建筑施工企業(yè)在日常運營中，未能建立起一套完整、系統(tǒng)的風險識別流程，這導致企業(yè)難以及時、準確地識別出潛在的財務風險。第二，風險識別工具和方法落后。部分國有建筑施工企業(yè)即使存在風險識別流程，但由于采用的風險識別工具和方法過于陳舊或不符合企業(yè)實際情況，也會導致風險識別的準確性和有效性大打折扣。第三，風險評估標準不明確。部分國有建筑施工企業(yè)在風險評估過程中，缺乏明確、統(tǒng)一的評估標準，這使得評估結(jié)果容易受到主觀因素的影響，難以保證客觀性和公正性。第四，風險評估方法單一。部分國有建筑施工企業(yè)在風險評估時，往往只采用一種或少數(shù)幾種評估方法，忽視了多種方法的綜合運用，這可能導致評估結(jié)果的片面性和不準確性。第五，風險應對措施不到位。在識別出風險并進行評估后，部分國有建筑施工企業(yè)未能制定出有效的風險應對措施，或者即使制定了措施，但由于執(zhí)行不力或缺乏監(jiān)督，導致措施未能發(fā)揮應有的作用。

（三）內(nèi)部審計與監(jiān)督作用有限

第一，內(nèi)部審計獨立性不足。部分國有建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計部門往往缺乏足夠的獨立性，容易受到管理層或其他部門的干擾，這導致內(nèi)部審計工作難以客觀、公正地進行，審計結(jié)果的可信度降低。第二，監(jiān)督機制不健全。監(jiān)督機制是確保內(nèi)部控制和內(nèi)部審計有效執(zhí)行的重要保障。然而，部分國有建筑施工企業(yè)的監(jiān)督機制不健全，存在監(jiān)督不到位、監(jiān)督手段單一等問題。這導致企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務管理中的違規(guī)行為，增加了財務風險。第三，內(nèi)部審計方法落后。部分國有建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計方法仍然停留在傳統(tǒng)的賬項審計階段，缺乏風險導向?qū)徲嫼涂冃徲嫷痊F(xiàn)代審計方法的應用，這導致內(nèi)部審計工作難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風險和問題，無法為管理層提供有價值的建議。第四，監(jiān)督手段單一。國有建筑施工企業(yè)的監(jiān)督機制往往依賴于傳統(tǒng)的財務審計和內(nèi)部審計等單一手段，這些手段往往難以全面覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務流程和環(huán)節(jié)，導致監(jiān)督存在盲區(qū)。

（四）財務內(nèi)部控制信息化水平較低

信息化水平的提升可加強企業(yè)對財務風險的防控能力，通過數(shù)據(jù)分析、預警系統(tǒng)等手段，企業(yè)可及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在財務風險，確保財務安全。事實上，有些國有建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制信息化水平較低，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，信息系統(tǒng)孤立。各業(yè)務部門之間的信息系統(tǒng)缺乏有效集成，導致財務數(shù)據(jù)無法實時、準確地共享，增加了信息不對稱和錯誤的風險。第二，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。由于手工錄入或數(shù)據(jù)處理過程中的疏忽，財務數(shù)據(jù)可能存在錯誤或遺漏，影響了財務分析的準確性和決策的有效性[3]。第三，流程控制不足。信息化水平低導致內(nèi)部控制流程無法全面自動化，容易出現(xiàn)人為操作失誤或違規(guī)行為，降低了內(nèi)部控制的有效性。第四，監(jiān)管和報告滯后。缺乏實時的監(jiān)控和報告機制，管理層難以及時獲取財務狀況和經(jīng)營績效的準確信息，影響了決策的及時性和準確性。第五，安全風險較高。信息化水平低可能導致安全防護措施不足，容易受到黑客攻擊或數(shù)據(jù)泄露等安全威脅。

四、國有建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）完善財務內(nèi)部控制體系

在完善財務內(nèi)部控制體系過程中，國有建筑施工企業(yè)必須綜合考量企業(yè)的實際狀況及業(yè)務流程，以確保該體系的有效性和可操作性。首先，需明確財務內(nèi)部控制的目標。國有建筑施工企業(yè)應確立財務內(nèi)部控制的目標，這些目標包括確保資產(chǎn)安全、提升財務信息質(zhì)量、推動合規(guī)經(jīng)營等，這些目標應與企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務特性相契合，以確保財務內(nèi)部控制體系能夠為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供堅實支撐。其次，需制定詳盡的財務內(nèi)部控制制度。在建立全面的財務內(nèi)部控制框架之后，國有建筑施工企業(yè)應制定具體的財務內(nèi)部控制制度，這些制度應涵蓋資金管理、會計核算、成本控制、合同管理等方面，以規(guī)范各項活動的開展，確保每項工作都有明確的規(guī)章制度可依。最后，需強化制度的執(zhí)行與監(jiān)督。國有建筑施工應明確各部門及崗位在內(nèi)部控制中的責任，將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況與績效考核相結(jié)合，確保制度得到有效執(zhí)行，從而助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

（二）建立財務內(nèi)部控制風險識別與評估機制

國有建筑施工企業(yè)建立財務內(nèi)部控制風險識別與評估機制，是確保企業(yè)穩(wěn)健運營和財務安全的重要環(huán)節(jié)，因此，需要做好以下幾個方面的工作：第一，制定完善的風險識別流程。國有建筑施工企業(yè)應結(jié)合自身實際情況，制定一套完整、系統(tǒng)的風險識別流程，該流程應涵蓋風險信息的收集、整理、分析以及報告等各個環(huán)節(jié)，確保風險能夠被及時、準確地識別出來。第二，引入先進的風險識別工具和方法。國有建筑施工企業(yè)應積極引進和采用先進的風險識別工具和方法，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，這些工具和方法能夠提高風險識別的準確性和效率，為企業(yè)決策提供有力支持。第三，建立明確的風險評估標準。國有建筑施工企業(yè)應制定明確、統(tǒng)一的風險評估標準，確保評估結(jié)果的客觀性和公正性。同時，還應結(jié)合企業(yè)實際情況和外部環(huán)境的變化，定期對評估標準進行調(diào)整和完善。第四，綜合運用多種風險評估方法。在風險評估過程中，國有建筑施工企業(yè)應綜合運用多種評估方法，如定量分析、定性分析等。通過綜合運用多種方法，可以更加全面、準確地評估風險對企業(yè)的影響程度，為制定有效的風險應對措施提供有力支持。第五，制定并執(zhí)行有效的風險應對措施。在識別出風險并進行評估后，國有建筑施工企業(yè)應制定切實可行的風險應對措施，這些措施應涵蓋風險預防、控制、轉(zhuǎn)移和接受等多個方面，確保企業(yè)能夠有效應對各類風險。

（三）強化內(nèi)部審計與監(jiān)督作用

第一，明確內(nèi)部審計與監(jiān)督的重要性。國有建筑施工企業(yè)需要深刻認識到內(nèi)部審計與監(jiān)督在財務內(nèi)部控制中的核心地位。內(nèi)部審計與監(jiān)督不僅能夠確保企業(yè)財務信息的真實性和準確性，還能有效防范財務風險和舞弊行為，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。第二，建立健全內(nèi)部審計與監(jiān)督體系。國有建筑施工企業(yè)應在企業(yè)內(nèi)部設立一個獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，該機構(gòu)應具備高度的專業(yè)性和獨立性，以確保審計結(jié)果的客觀性和公正性。要結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定一套完善的內(nèi)部審計制度，明確審計的范圍、程序和方法，確保審計工作的有序進行。第三，實施全面審計與監(jiān)督。國有建筑施工企業(yè)應根據(jù)審計制度的要求，定期開展財務審計、工程審計、合同審計等，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合規(guī)性和合法性。除了定期審計外，還應加強對企業(yè)財務活動的日常監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，確保企業(yè)財務活動的健康有序進行。在必要時，可以引入外部審計機構(gòu)對企業(yè)進行審計，以提供更為客觀和全面的審計意見，進一步提升企業(yè)的財務管理水平。第四，加強審計結(jié)果的運用。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，國有建筑施工企業(yè)應及時制定整改措施并落實到位，確保問題得到有效解決。對于因違反財務內(nèi)部控制規(guī)定而造成的損失或風險，企業(yè)應依法依規(guī)追究相關人員的責任，以儆效尤。

（四）提升財務內(nèi)部控制信息化水平

國有建筑施工企業(yè)在財務內(nèi)部控制信息化水平的提升上，主要體現(xiàn)為通過引入先進的信息化技術和工具，對傳統(tǒng)的財務內(nèi)部控制流程進行優(yōu)化和再造，從而實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的實時采集、處理和分析，提高財務內(nèi)部控制效率和效果，這一提升過程包含多個內(nèi)容：第一，整合信息系統(tǒng)。國有建筑施工企業(yè)應推動各業(yè)務部門之間的信息系統(tǒng)集成，建立統(tǒng)一的財務數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享和無縫對接。第二，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。國有建筑施工企業(yè)應采用自動化數(shù)據(jù)處理工具，減少手工錄入環(huán)節(jié)，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。同時，建立數(shù)據(jù)校驗和清洗機制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正數(shù)據(jù)錯誤。第三，優(yōu)化內(nèi)部控制流程。國有建筑施工企業(yè)應利用信息化手段優(yōu)化內(nèi)部控制流程，實現(xiàn)流程的自動化和標準化，并通過設置權(quán)限和審批流程，加強對財務操作的監(jiān)控和管理。第四，建立實時監(jiān)控和報告機制。國有建筑施工企業(yè)應構(gòu)建實時的財務監(jiān)控和報告系統(tǒng)，使管理層能夠隨時獲取財務狀況和經(jīng)營績效的準確信息，并通過設置預警機制，及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在風險。第五，加強安全防護。國有建筑施工企業(yè)應提升信息系統(tǒng)的安全防護能力，采用防火墻、加密技術、安全認證等措施，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。

參考文獻：

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