全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)中的落地實(shí)施

摘要：隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，集團(tuán)企業(yè)為了提升管理效率和經(jīng)營(yíng)水平，實(shí)施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理在提升企業(yè)效益、防范風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要作用。但目前部分集團(tuán)企業(yè)在全面預(yù)算管理的落地實(shí)施過(guò)程中仍存在諸多問(wèn)題，對(duì)此，文章從全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)中落地實(shí)施的意義出發(fā)，分析了全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)落地實(shí)施中存在的問(wèn)題，主要探討了全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)中落地實(shí)施的改進(jìn)措施，旨在強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；管理；集團(tuán)企業(yè)；落地實(shí)施；問(wèn)題；措施

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，很多集團(tuán)企業(yè)逐漸將全面預(yù)算管理作為控制和調(diào)整內(nèi)部管理的重要手段，并將其融入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中。全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行合理分配和安排，不僅可以使各項(xiàng)資源得到合理配置和有效利用，還能夠促使集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和合理安排，提升集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。但在實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理在落地實(shí)施過(guò)程中仍存在諸多問(wèn)題，影響了全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)針對(duì)全面預(yù)算管理在落地實(shí)施中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析并提出改進(jìn)措施。

二、全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)中落地實(shí)施的意義

有利于促進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各子公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的差異，導(dǎo)致各子公司的資源配置存在著差異。全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制，并在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控和分析，實(shí)現(xiàn)了對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。

有利于集團(tuán)內(nèi)各子公司之間的溝通與協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)各子公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整，使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各子公司之間實(shí)現(xiàn)了溝通與協(xié)調(diào)，有利于集團(tuán)公司在全面預(yù)算管理過(guò)程中掌握和控制各子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。

有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)子公司的業(yè)績(jī)考核和有效激勵(lì)。全面預(yù)算管理是一種對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核和激勵(lì)，其將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將其量化為具體的預(yù)算目標(biāo)。通過(guò)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)優(yōu)秀的子公司進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并將獎(jiǎng)勵(lì)與子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)子公司業(yè)績(jī)的考核和激勵(lì)。

有利于集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理能夠使集團(tuán)企業(yè)上下統(tǒng)一思想，明確各子公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向，從而為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。

三、全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)落地實(shí)施中存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)待加強(qiáng)

全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)主要包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)和預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)等。預(yù)算管理委員會(huì)作為集團(tuán)全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，在集團(tuán)的全面預(yù)算管理中發(fā)揮著重要作用。但從目前各集團(tuán)公司來(lái)看，全面預(yù)算管理委員會(huì)建設(shè)還不完善，沒(méi)有將財(cái)務(wù)部門與非財(cái)務(wù)部門分開(kāi)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全流程一體化、全業(yè)務(wù)一體化和全集團(tuán)一體化。另外，由于全面預(yù)算管理工作涉及多個(gè)部門和單位，每個(gè)部門都擔(dān)負(fù)不同職責(zé)，需要科學(xué)地確定各項(xiàng)工作的職責(zé)權(quán)限，而目前集團(tuán)企業(yè)在這方面還存在不足之處，導(dǎo)致各部門職責(zé)不清晰、相互推諉扯皮的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合度不高

戰(zhàn)略是集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要目標(biāo)，也是集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的指導(dǎo)方針。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定不能脫離全面預(yù)算管理的制度和流程，需要財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、管理部門共同參與制定，并與之相結(jié)合。但是在實(shí)際的操作中，一些集團(tuán)企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，沒(méi)有從預(yù)算管理出發(fā)，只是簡(jiǎn)單地將預(yù)算作為財(cái)務(wù)部門控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的工具。這就導(dǎo)致了全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫離，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，一些集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有將全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，而是單獨(dú)作為一個(gè)管理工具使用，沒(méi)有發(fā)揮出全面預(yù)算管理在戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中應(yīng)有的作用。

（三）全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度不夠

集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理體系還不夠完善，存在一些預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠的問(wèn)題。首先，部分集團(tuán)企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，未能對(duì)預(yù)算編制過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格控制，導(dǎo)致在編制過(guò)程中出現(xiàn)編制不合理、數(shù)據(jù)不真實(shí)等情況。其次，部分集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理未將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入到績(jī)效考核中，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的激勵(lì)和約束作用，導(dǎo)致員工在開(kāi)展工作時(shí)缺乏積極性，最終影響了全面預(yù)算管理制度在集團(tuán)企業(yè)中的執(zhí)行力度。最后，部分集團(tuán)企業(yè)未重視全面預(yù)算管理監(jiān)督與反饋工作，導(dǎo)致監(jiān)督和反饋工作無(wú)法落實(shí)到位，對(duì)預(yù)算管理制度執(zhí)行效果產(chǎn)生了負(fù)面影響。

（四）全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)不健全

集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要意義，但是部分企業(yè)在建設(shè)過(guò)程中，沒(méi)有建立健全的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)是以 ERP系統(tǒng)為基礎(chǔ)建立起來(lái)的，該系統(tǒng)可以將集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門進(jìn)行連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。但是，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，該信息系統(tǒng)并沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。部分集團(tuán)企業(yè)在建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)時(shí)，只是簡(jiǎn)單地將 ERP系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相結(jié)合，沒(méi)有對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行深層次的挖掘和利用，導(dǎo)致全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)不健全，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中無(wú)法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（五）對(duì)績(jī)效考核不夠重視

集團(tuán)企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)該將績(jī)效考核作為重點(diǎn)工作，但是目前有很多企業(yè)的績(jī)效考核工作流于形式，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效評(píng)估。集團(tuán)企業(yè)的績(jī)效考核內(nèi)容不全面，很難全面了解企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中的實(shí)際情況，難以對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估。此外，很多集團(tuán)企業(yè)并沒(méi)有將預(yù)算管理作為集團(tuán)內(nèi)部工作人員的考核依據(jù)，這就會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部員工對(duì)全面預(yù)算管理存在抵觸情緒。集團(tuán)企業(yè)的績(jī)效考核往往只針對(duì)財(cái)務(wù)部門，這就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門成為全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的主要障礙。因此，應(yīng)該將績(jī)效考核與全面預(yù)算管理相結(jié)合，才能有效促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展。

（六）全員的全面預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

集團(tuán)企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，大多是從高層領(lǐng)導(dǎo)角度考慮，并沒(méi)有與業(yè)務(wù)部門、職能部門進(jìn)行充分溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況存在較大差距。預(yù)算編制過(guò)程中，很多集團(tuán)企業(yè)由于預(yù)算編制人員自身能力的欠缺、責(zé)任心不強(qiáng)等原因，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)偏差。集團(tuán)企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理分解，將其分解到各個(gè)部門，再由各個(gè)部門執(zhí)行。但部分集團(tuán)企業(yè)中的中層管理人員、基層員工在接受任務(wù)時(shí)往往不能正確理解任務(wù)的意義和重要性，從而導(dǎo)致工作效率低下。因此，在預(yù)算管理過(guò)程中，需要重視全員的全面預(yù)算管理意識(shí)。

（七）預(yù)算編制水平不高

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，但目前有很多企業(yè)預(yù)算編制水平不高，沒(méi)有完善的預(yù)算編制體系。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是未按業(yè)務(wù)流程對(duì)預(yù)算進(jìn)行分解，而是根據(jù)以前年度數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單匯總，沒(méi)有充分考慮到影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)外部因素；二是未結(jié)合集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和未來(lái)發(fā)展規(guī)劃編制預(yù)算，致使預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)脫離；三是未對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行充分分析，對(duì)可能影響的風(fēng)險(xiǎn)因素考慮不足，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理；四是編制人員專業(yè)水平不足，部分企業(yè)預(yù)算編制人員素質(zhì)較低，沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備，造成預(yù)算編制質(zhì)量不高。

（八）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控不力

全面預(yù)算管理的核心就是預(yù)算執(zhí)行。因此，在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行有效的分析、對(duì)比和控制，保證各項(xiàng)指標(biāo)能夠順利、高效地完成。但在實(shí)際工作中，一些集團(tuán)企業(yè)并沒(méi)有將全面預(yù)算管理與執(zhí)行過(guò)程有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控時(shí)往往會(huì)遇到以下問(wèn)題：一是全面預(yù)算管理工作人員對(duì)自身的工作缺乏監(jiān)督意識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)隨意性和盲目性；二是沒(méi)有對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，導(dǎo)致企業(yè)的資金流向、成本費(fèi)用支出等出現(xiàn)嚴(yán)重的偏差，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

四、全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)中落地實(shí)施的改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

建立健全全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確各部門職責(zé)，使之能夠分工協(xié)作、各負(fù)其責(zé)，形成一個(gè)統(tǒng)一的整體。例如，集團(tuán)企業(yè)要成立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由企業(yè)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員為副組長(zhǎng)。集團(tuán)企業(yè)要建立由企業(yè)高管、各部門負(fù)責(zé)人組成的全面預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確各部門的職責(zé)權(quán)限和工作分工，形成自上而下、層層負(fù)責(zé)的全面預(yù)算管理格局。明確各部門職責(zé)分工。在集團(tuán)企業(yè)中，要明確各部門在全面預(yù)算管理工作中的具體職責(zé)權(quán)限和工作分工。例如。集團(tuán)企業(yè)要成立由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)全面預(yù)算編制工作、由辦公室主任負(fù)責(zé)全面預(yù)算執(zhí)行和控制、由人力資源部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算績(jī)效考核、由戰(zhàn)略發(fā)展部負(fù)責(zé)全面預(yù)算與投資項(xiàng)目管理、由人力資源部負(fù)責(zé)全面預(yù)算的審批和下達(dá)、由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全面預(yù)算的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)分析等。各部門要各司其職、各負(fù)其責(zé)，以確保集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均能按照既定的目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行。完善全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)職能體系。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況，在組織機(jī)構(gòu)中設(shè)置相應(yīng)的職能部門。例如，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)成立全面預(yù)算管理辦公室，作為集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的日常辦事機(jī)構(gòu)，該辦公室主要承擔(dān)全面預(yù)算管理工作日常事務(wù)。集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況確定是否設(shè)立其他專門機(jī)構(gòu)，例如，設(shè)立戰(zhàn)略發(fā)展部、人力資源部、財(cái)務(wù)部等專門機(jī)構(gòu)。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)合理的崗位體系，以保證各部門之間能夠進(jìn)行有效的溝通和協(xié)作。

（二）將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合

將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。集團(tuán)企業(yè)通過(guò)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，使全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和階段性目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)編制全面預(yù)算，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，將集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到具體的指標(biāo)上，將集團(tuán)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)分解到各部門，同時(shí)制定考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，使全面預(yù)算管理成為集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力源泉。集團(tuán)企業(yè)建立了全面預(yù)算管理體系，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建內(nèi)部控制體系。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制體系可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。因此，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)充分考慮到全面預(yù)算管理的因素。在實(shí)施全面預(yù)算管理之前應(yīng)制訂詳細(xì)的工作計(jì)劃和具體的工作目標(biāo)，將其作為內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基礎(chǔ)和依據(jù)。集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)建立健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)員工參與度，激發(fā)員工積極性和創(chuàng)造性。為此，在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：首先，要確定集團(tuán)企業(yè)員工的崗位薪酬標(biāo)準(zhǔn)；其次，要建立健全集團(tuán)企業(yè)的考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制；再次，要根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整員工薪酬標(biāo)準(zhǔn)和福利待遇；最后，要完善相關(guān)制度并強(qiáng)化執(zhí)行力度。通過(guò)這些措施的實(shí)施可以使全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

（三）提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

建立完善的執(zhí)行機(jī)制。集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)要建立完善的執(zhí)行機(jī)制，提高執(zhí)行力度。首先，要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)工作。集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)工作，使員工能夠更加深入地了解全面預(yù)算管理知識(shí)、掌握全面預(yù)算管理流程等內(nèi)容，進(jìn)而使員工能夠提高自身綜合素質(zhì)，更好地參與到全面預(yù)算管理中去。其次，要建立完善的信息系統(tǒng)。集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)要建立完善的信息系統(tǒng)，使全體員工能夠了解全面預(yù)算管理信息，并且及時(shí)了解全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。還要將全面預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。最后，要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督。集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)集團(tuán)企業(yè)各個(gè)部門工作人員在進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中的行為進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于出現(xiàn)問(wèn)題的部門或者員工，要及時(shí)提出相應(yīng)的解決措施，從而使全面預(yù)算管理能夠順利進(jìn)行，提高集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度。

（四）健全全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，提升信息化水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)用信息系統(tǒng)的程度不斷加深，預(yù)算管理信息化水平也得到了極大的提升。目前集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息化管理，并加強(qiáng)信息化建設(shè)。建立預(yù)算編制和分析平臺(tái)。在全面預(yù)算管理中，要重視信息化建設(shè)，建立完善的預(yù)算編制和分析平臺(tái)。該平臺(tái)要涵蓋全面預(yù)算管理的所有環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和分析的全過(guò)程跟蹤，使其更具規(guī)范性和科學(xué)性。建立集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一體化信息共享平臺(tái)。在全面預(yù)算管理中，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)系統(tǒng)的作用，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的整合與共享。該平臺(tái)要能實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的自動(dòng)分析與預(yù)警提醒功能，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效考核結(jié)果掛鉤。加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)和維護(hù)。要持續(xù)改進(jìn)和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，在建設(shè)過(guò)程中要不斷對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)和維護(hù)，保證全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)始終處于良好的運(yùn)行狀態(tài)。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)軟件的維護(hù)工作，確保其性能良好且安全可靠。提高全面預(yù)算管理信息化水平。集團(tuán)企業(yè)要建立完善的信息化管理制度和流程，不斷提升全面預(yù)算管理信息化水平。如可以引進(jìn) ERP系統(tǒng)，該系統(tǒng)包含全面預(yù)算管理功能、財(cái)務(wù)分析功能、績(jī)效考核功能、決策支持功能等。

（五）重視績(jī)效考核，將全面預(yù)算管理與企業(yè)績(jī)效考核結(jié)合

績(jī)效考核是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，其目的在于加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正，從而達(dá)到提升整體預(yù)算水平的目的。但在實(shí)際操作過(guò)程中，部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理和績(jī)效考核不重視，存在“重全面、輕績(jī)效”的問(wèn)題，這不僅會(huì)影響全面預(yù)算管理的效果，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源配置效率低下。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理與績(jī)效考核相結(jié)合，建立健全績(jī)效考核機(jī)制，為全面預(yù)算管理提供制度保障。一是構(gòu)建科學(xué)、合理的績(jī)效考核指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)體系。二是重視績(jī)效考核指標(biāo)與全面預(yù)算管理指標(biāo)的一致性。集團(tuán)企業(yè)在設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)盡量做到全面、合理、客觀、公正。三是建立有效的考評(píng)體系。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，建立健全考評(píng)體系。四是將全面預(yù)算管理與績(jī)效考核相結(jié)合。將全面預(yù)算管理與績(jī)效考核相結(jié)合，不僅能夠促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)健康發(fā)展，還能提高企業(yè)效益。

（六）強(qiáng)化培訓(xùn)，提升全員的全面預(yù)算管理意識(shí)

首先，要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的培訓(xùn)，培養(yǎng)全員的全面預(yù)算管理意識(shí)，將全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密聯(lián)系在一起。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)還要定期對(duì)全體員工開(kāi)展培訓(xùn)，使員工深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，使員工在日常工作中能正確認(rèn)識(shí)、理解和執(zhí)行全面預(yù)算管理的各項(xiàng)規(guī)定和要求。其次，要制訂合理有效的培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)全員開(kāi)展全方位、多層次、多形式的培訓(xùn)。最后，要重視對(duì)全面預(yù)算管理的考核工作，將其與企業(yè)員工績(jī)效考核掛鉤，使員工充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性。此外，還應(yīng)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，提高全體員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度。

（七）合理選擇編制方法，提高預(yù)算編制水平

集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算編制過(guò)程中，要根據(jù)具體情況選擇不同的編制方法，以提高預(yù)算編制水平。一般而言，集團(tuán)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，可以采用零基預(yù)算法、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法等多種預(yù)算編制方法，從而確保全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。零基預(yù)算法是指在編制全面預(yù)算時(shí)，根據(jù)企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)外部環(huán)境變化、未來(lái)發(fā)展規(guī)劃等因素，將過(guò)去的經(jīng)營(yíng)情況作為起點(diǎn)，預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況，從而合理制定目標(biāo)。零基預(yù)算法可以避免目標(biāo)不合理帶來(lái)的弊端，并通過(guò)不斷調(diào)整使其符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。固定預(yù)算法是指在編制全面預(yù)算時(shí)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和未來(lái)發(fā)展規(guī)劃等因素來(lái)確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算支出范圍。通過(guò)上述三種預(yù)算編制方法的應(yīng)用可以有效提高全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性和合理性，進(jìn)而確保全面預(yù)算管理工作順利開(kāi)展。集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中還須不斷優(yōu)化和改進(jìn)全面預(yù)算管理系統(tǒng)。加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的維護(hù)，制定完善的系統(tǒng)維護(hù)制度，及時(shí)解決系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。另外還要定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)和優(yōu)化，提升系統(tǒng)運(yùn)行效率和穩(wěn)定性。

（八）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控，提高預(yù)算執(zhí)行效果

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)，完善預(yù)算管理體系，建立健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控。將全面預(yù)算執(zhí)行情況納入日常工作考核范圍，對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)解決。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立完善的全面預(yù)算分析制度，定期召開(kāi)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、管理人員組成的預(yù)算分析會(huì)議，對(duì)下屬單位編制的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)分析，并將其作為年度經(jīng)營(yíng)考核的重要依據(jù)。通過(guò)定期開(kāi)展全面預(yù)算分析會(huì)議，及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題，為下一步預(yù)算工作開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)下屬單位提高全面預(yù)算管理意識(shí)，同時(shí)將考核結(jié)果與業(yè)績(jī)掛鉤，并將考核結(jié)果與企業(yè)整體績(jī)效掛鉤，以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的考核方案和具體細(xì)則，日常工作中對(duì)下屬單位進(jìn)行定期或不定期的考核，將考核結(jié)果作為年度或任期考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲的依據(jù)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)下屬單位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，對(duì)違反全面預(yù)算管理制度規(guī)定的行為予以懲戒。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，保證預(yù)算編制過(guò)程的規(guī)范性和全面性，通過(guò)完善全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)、健全全面預(yù)算管理制度、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理、構(gòu)建完善的預(yù)算分析體系、重視預(yù)算考核工作等措施，強(qiáng)化全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)中落地實(shí)施的效果，為集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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（作者單位：北大荒集團(tuán)黑龍江大興農(nóng)場(chǎng)有限公司）