企業(yè)出海必讀：東盟三國的投資環(huán)境與稅收政策

在當(dāng)前的全球化經(jīng)濟(jì)背景下，“一帶一路”倡議及相關(guān)政策的推進(jìn)，為出海企業(yè)提供了良好的契機(jī)與發(fā)展空間。東盟三國作為“一帶一路”沿線的重要國家，其投資環(huán)境和稅收政策對于出海企業(yè)來說具有極高的研究價值。我們選取“一帶一路”沿線國家中東盟三國（新加坡、泰國、越南）的投資環(huán)境、稅收政策等進(jìn)行介紹，旨在幫助出海企業(yè)深入了解目標(biāo)市場的投資環(huán)境和稅收政策，以此在東盟市場乃至更廣闊的“一帶一路”沿線市場取得更大的成功。

企業(yè)出海目的地之新加坡

新加坡是亞太地區(qū)重要的世界貿(mào)易、經(jīng)濟(jì)與航運(yùn)中心，其在全球經(jīng)濟(jì)中有著舉足輕重的地位。近年來，中國已成為新加坡的第一大貿(mào)易伙伴，而新加坡也是中國的第一大新增外資來源國。2023年，兩國關(guān)系提升為“全方位高質(zhì)量的前瞻性伙伴關(guān)系”，這標(biāo)志著雙方的合作達(dá)到了新的歷史高度。

新加坡的稅收制度統(tǒng)一且明確，遵循屬地原則進(jìn)行征稅。新加坡稅種豐富，具體種類如下：

企業(yè)所得稅。在新加坡注冊成立的企業(yè)、在新加坡注冊的外國公司以及按屬地原則有來源于新加坡應(yīng)稅收入的外國公司，均對其來源于新加坡或在新加坡計提的收入，以及在新加坡境內(nèi)取得的境外收入，征收企業(yè)所得稅，標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%。

個人所得稅。新加坡要求公民、永久居民、一個納稅年度中在新加坡居留或者工作183天以上（含183天）的外籍個人，以及在一個納稅年度中在新加坡居留或者工作少于183天的外籍個人均繳納稅款。這些群體在新加坡取得的所有收入（2004年1月1日后，不包含納稅人在新加坡取得的海外收入），針對不同情況適用0%～24%的累進(jìn)稅率。

消費(fèi)稅（貨物和勞務(wù)稅）。從事提供貨物和勞務(wù)服務(wù)且年應(yīng)稅營業(yè)額在100萬新元以上的納稅人，其進(jìn)口貨物和所有在新加坡提供的貨物和勞務(wù)服務(wù)收入，都要繳納消費(fèi)稅，標(biāo)準(zhǔn)稅率為9%。

房地產(chǎn)稅。新加坡對不動產(chǎn)的所有權(quán)人的所有不動產(chǎn)征收房地產(chǎn)稅，根據(jù)用途不同，適用0%～36%的累進(jìn)稅率。

印花稅。印花稅征收對象為股票、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的受讓人、不動產(chǎn)的承租人和出租人、抵押物的抵押人或債務(wù)人，稅率則根據(jù)憑證的類型和交易的價值而定。

數(shù)字稅。新加坡還針對全球年營業(yè)額超過100萬新元的海外數(shù)字服務(wù)提供商，在12個月內(nèi)向新加坡客戶銷售價值超過10萬新元的數(shù)字服務(wù)征收數(shù)字稅，標(biāo)準(zhǔn)稅率為8%。

企業(yè)出海目的地之泰國

泰國是東盟十國中的重要成員，營商環(huán)境開放包容。目前，中國不僅是泰國的最大貿(mào)易伙伴，也是其最大的外資來源地，雙方在農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易、檢驗檢疫等領(lǐng)域簽署了一系列經(jīng)貿(mào)合作文件，合作前景廣闊。

泰國位于東南亞的地理中心，公路、鐵路、水運(yùn)和航空交通便捷。泰國投資促進(jìn)委員會（BOI）作為主要的投資促進(jìn)機(jī)構(gòu)，不斷推動并完善投資政策、改善營商環(huán)境，以吸引外商投資。在企業(yè)注冊、特殊許可等方面，BOI也會提供必要支持，并推出一系列便利政策。

隨著中國企業(yè)“走出去”的步伐加快，越來越多的中企被泰國的投資優(yōu)勢吸引，紛紛赴泰投資。除了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，泰國在跨境電商方面也加大了投入和培育力度，為中泰的跨境電商合作開辟了廣闊前景。

自2019年起，泰國經(jīng)濟(jì)內(nèi)閣批準(zhǔn)了一系列激勵投資和就業(yè)的計劃，包括制定稅收優(yōu)惠政策、設(shè)立投資特區(qū)等。這一系列計劃還包括對投資東部經(jīng)濟(jì)走廊的企業(yè)提供長達(dá)13年的免稅或減稅優(yōu)惠等。同時，政府不斷推出電子服務(wù)稅法案，以推進(jìn)數(shù)字化稅務(wù)改革，改善投資環(huán)境，并促進(jìn)投資增長。

泰國稅收體系以1938年由國王簽署頒發(fā)的《稅法典》為根本法，并根據(jù)國情等對該法典進(jìn)行修改和修訂，由內(nèi)閣批準(zhǔn)后實施。泰國稅種類型眾多，具體內(nèi)容如下：

企業(yè)所得稅。泰國對在泰經(jīng)營或未在泰經(jīng)營但取得來源于泰國特定收入的居民企業(yè)和非居民企業(yè)，征收企業(yè)所得稅，基本稅率為20%。

個人所得稅。居民納稅人和非居民納稅人在泰國取得合法收入或在泰國的資產(chǎn)所得，均要按照5%～35%的七級超額累進(jìn)稅率繳納個人所得稅。

石油所得稅。經(jīng)營石油買賣業(yè)務(wù)的特許企業(yè)和以生產(chǎn)分成合同取得業(yè)務(wù)資格的石油企業(yè)，其石油業(yè)務(wù)的年凈利潤要繳納石油所得稅，稅率為20%或50%。

增值稅。在泰國境內(nèi)銷售貨物、提供勞務(wù)的單位或個人以及非居民（外國）電子服務(wù)提供商，從境外向在泰國使用此類服務(wù)的非增值稅注冊客戶提供電子服務(wù)，還有電子平臺向在泰國境內(nèi)使用此類服務(wù)的非增值稅注冊客戶提供電子服務(wù)取得的所得，需要繳納增值稅，法定稅率為10%（1999年至今實際執(zhí)行稅率為7%）。

特別營業(yè)稅。從事特別營業(yè)稅征稅范圍業(yè)務(wù)的個人或單位，包括自然人、法人、政府機(jī)關(guān)或其代理機(jī)關(guān)、其他法人，其在泰國從事指定經(jīng)營活動的所得，需要繳納特別營業(yè)稅，稅率為0%～3%，同時按稅額的10%繳納地方稅。

貨物稅。銷售貨物稅應(yīng)稅范圍貨物或勞務(wù)的單位或個人，其銷售特定貨物（如奢侈品）或勞務(wù)的收入或數(shù)量，需要繳納從價或從量的貨物稅，同時按稅額的10%繳納地方稅。

關(guān)稅。進(jìn)口貨物及出口關(guān)稅證書范圍內(nèi)貨物的個人或單位，其進(jìn)口貨物及部分出口貨物，需要繳納關(guān)稅，稅率為0%～80%。

印花稅。對于《稅法典》規(guī)定的28種憑證及文件，合同的接收方需要繳納印花稅，稅率為0.05%～0.1%。

遺產(chǎn)稅。繼承人（無論是否為泰國籍）從被繼承人取得的遺產(chǎn)凈額超過1億泰銖的不動產(chǎn)、有價證券、金融機(jī)構(gòu)存款或類似權(quán)益、已登記的車輛、金融資產(chǎn)等，需要繳納遺產(chǎn)稅，稅率為直系親屬繼承人5%，其他繼承人10%。

土地和建筑稅。擁有土地或建筑的個人（無關(guān)國籍）和法人，應(yīng)當(dāng)在土地、建筑物或用益單位的評估價值減去免稅部分后，繳納土地和建筑稅，稅率為0%～0.7%。

企業(yè)出海目的地之越南

越南1986年實行改革開放以來，經(jīng)濟(jì)保持快速增長，已基本完成從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。越南工貿(mào)部積極執(zhí)行《2020年，展望2030年，為實現(xiàn)工業(yè)化現(xiàn)代化可持續(xù)發(fā)展服務(wù)的工貿(mào)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重組方案和行動計劃》，并重點發(fā)展高附加值的工業(yè)創(chuàng)造和創(chuàng)新領(lǐng)域。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的增長也十分顯著，越南連續(xù)兩年成為東南亞增速最快的國家。

在對外經(jīng)濟(jì)方面，越南積極參與地區(qū)性的經(jīng)貿(mào)合作，先后加入了東盟、亞太經(jīng)合組織等，并簽署了跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定、歐盟與越南自由貿(mào)易協(xié)定等16個雙多邊自由貿(mào)易協(xié)定。這些舉措為越南的經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的活力，也為其在全球經(jīng)濟(jì)中贏得了更多機(jī)遇。

越南之所以能夠吸引眾多國內(nèi)外投資者，得益于其優(yōu)越的地理位置、較低的勞動力成本以及國內(nèi)大量需求的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求。2023年，在對越投資的111個國家和地區(qū)中，中國位于第四位。

越南的稅收體系相對完善，有力推動了國民經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。越南政府一直努力推進(jìn)稅制改革，希望通過改善貿(mào)易和投資環(huán)境，吸引更多外資進(jìn)入，以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。越南的主要稅種及其詳細(xì)信息如下：

企業(yè)所得稅。對于居民企業(yè)和非居民企業(yè)，其來源于境內(nèi)、境外的所得；有設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所來源于境內(nèi)，以及來源于境外但與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)的所得；無常設(shè)機(jī)構(gòu)的，發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅收入；通過電子商務(wù)所取得的收入，均需征收企業(yè)所得稅，基本稅率為20%。

個人所得稅。對于居民納稅人，其全年收入均需繳納個人所得稅；而對于非居民納稅人，其來源于越南的收入，需要繳納個人所得稅。在個人所得稅的征收中，經(jīng)常所得項目適用5%～35%的七級超額累進(jìn)稅率；非經(jīng)常項目采用差別稅率。

增值稅。越南境內(nèi)生產(chǎn)、提供應(yīng)稅商品、服務(wù)以及進(jìn)口應(yīng)稅商品的單位和個人，其貨物或服務(wù)從生產(chǎn)、流通到消費(fèi)過程中所產(chǎn)生的增值額，需要繳納增值稅，基本稅率設(shè)定為0%、5%、10%三檔，以適應(yīng)不同行業(yè)和商品的特點。

特別消費(fèi)稅。從事消費(fèi)品生產(chǎn)、進(jìn)口以及提供特別消費(fèi)稅應(yīng)稅勞務(wù)的組織及個人；從事出口活動購買用于出口卻未出口而在國內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品的組織和個人，均需按照規(guī)定稅目進(jìn)行征收，如酒、汽車等商品，同時也涵蓋經(jīng)營舞廳、按摩等特定勞務(wù)。不同稅目適用不同的稅率，以確保稅收的公平性和合理性。

非農(nóng)業(yè)用地使用稅。使用非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營用地的組織和個人，其非農(nóng)業(yè)用地（除不征稅范圍規(guī)定用地），需要繳納非農(nóng)業(yè)用地使用稅，其中，住宅用地稅率為0.03%～0.15%的累進(jìn)稅稅率，商業(yè)用地為0.03%，用途不當(dāng)或違規(guī)使用的0.15%，階段性投資項目用地0.03%，被侵占或挪用的土地0.2%。

營業(yè)牌照稅。國有企業(yè)、股份公司、有限責(zé)任公司、私人企業(yè)、外商投資企業(yè)等在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)組織；個人、個人團(tuán)體和家庭等個體經(jīng)營戶，除特殊情況外，都要繳納營業(yè)牌照稅。經(jīng)濟(jì)組織100萬—300萬稅額（越南盾），個體經(jīng)營戶30萬—100萬稅額（越南盾）。

環(huán)境保護(hù)稅。從事規(guī)定稅目進(jìn)口的組織和個人，對某些被認(rèn)為對環(huán)境有害的貨物生產(chǎn)和進(jìn)口（主要為石油和煤炭），征收環(huán)境保護(hù)稅，按稅目表分不同稅率（越南盾）。

資源稅。開采應(yīng)稅自然資源的組織和個人，其開采的石油、礦產(chǎn)、天然氣、林產(chǎn)品和自然水等越南自然資源，需要繳納資源稅，按實際開發(fā)的自然資源種類使用不同檔次稅率，范圍在1%～40%之間。

出海企業(yè)如何應(yīng)對海外投資與稅收環(huán)境

東南亞國家投資環(huán)境優(yōu)勢明顯，但稅收環(huán)境復(fù)雜多樣化，對于出海企業(yè)而言，充滿未知與挑戰(zhàn)。因此，出海企業(yè)應(yīng)深入了解投資目的地的投資政策，據(jù)此制定合理的戰(zhàn)略規(guī)劃。在確保合法合規(guī)的前提下，設(shè)計合理的交易模式。此外，還應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，不斷強(qiáng)化內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險控制，確保企業(yè)稅務(wù)安全。

在中國與多個國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定的背景下，出海企業(yè)可以合理利用稅收協(xié)定，有效降低海外投資的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)征稅，從而提升企業(yè)的國際競爭力。

同時，出海企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加注重財稅管理。財稅管理不僅關(guān)系企業(yè)的合規(guī)運(yùn)營，還直接影響企業(yè)的成本控制與收益。因此，現(xiàn)代財稅管理應(yīng)積極采用數(shù)字化和智能化手段，不斷探索和創(chuàng)新管理方法，有效預(yù)防資金管理中的潛在風(fēng)險。

對于“走出去”的企業(yè)而言，需要具備一定的洞察力和規(guī)劃能力，真正做到精準(zhǔn)評估、合理規(guī)劃，充分權(quán)衡各國的優(yōu)勢與劣勢，制定精準(zhǔn)的投資策略。在全球化浪潮中，唯有如此才能確保企業(yè)穩(wěn)健前行，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。