內(nèi)部審計(jì)：助力軍工科研企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的砝碼

作為負(fù)責(zé)國(guó)防技術(shù)研發(fā)的軍工研究機(jī)構(gòu)，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力是非常必要的。毫無(wú)疑問(wèn)，內(nèi)部審計(jì)是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的必備要素。當(dāng)前，雖然大部分軍工研究機(jī)構(gòu)已經(jīng)建立了相當(dāng)完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，但其在風(fēng)險(xiǎn)管控方面的水平仍可進(jìn)一步提升。因此，優(yōu)化和創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)流程，并將審計(jì)成效有效轉(zhuǎn)化為實(shí)戰(zhàn)能力，對(duì)于確保軍工研究機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定和持久的發(fā)展具有決定性的影響。

新時(shí)代軍工科研企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新形勢(shì)

高質(zhì)量發(fā)展帶來(lái)的內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)新手段。隨著電子信息技術(shù)的不斷革新與升級(jí)，財(cái)務(wù)管理界也從傳統(tǒng)的手工記錄方式逐步邁向了電子化會(huì)計(jì)的新階段。這不僅是高質(zhì)量發(fā)展的顯著標(biāo)志，也是技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)行業(yè)變革的必然結(jié)果。然而，一些軍事工業(yè)企業(yè)依然主要依賴手動(dòng)核查賬目來(lái)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。在審計(jì)過(guò)程中，一些軍事工業(yè)企業(yè)很少借助統(tǒng)計(jì)學(xué)抽樣方法或計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行抽樣檢查，而是主要依賴內(nèi)審員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和判斷，無(wú)疑增加了量化風(fēng)險(xiǎn)的難度增加。

軍工科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型帶來(lái)的內(nèi)部審計(jì)工作廣度新變革。如今，軍工領(lǐng)域的科研機(jī)構(gòu)正逐步走向企業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更為復(fù)雜多樣。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，這些組織能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的漏洞和實(shí)施過(guò)程中的缺陷，從而有效防止控制系統(tǒng)的失效。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)管理流程具有監(jiān)督職能，然而，這些機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的自主性、權(quán)責(zé)劃分、工作領(lǐng)域及員工專業(yè)能力都存在提升空間。

理論技術(shù)的不斷完善帶來(lái)的新審計(jì)知識(shí)。新的理論構(gòu)建與發(fā)展為內(nèi)審提供了更新的視點(diǎn)和方式，使得審計(jì)人員能更深入地挖掘數(shù)據(jù)所蘊(yùn)含的價(jià)值，并將其融入日常工作中，從而優(yōu)化審計(jì)的質(zhì)量和效益。在搭建數(shù)字化基礎(chǔ)架構(gòu)的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)精心挑選符合需求的數(shù)字解決方案和技術(shù)平臺(tái)，保障內(nèi)部審計(jì)的軟件和硬件資源能及時(shí)地得到更新和維護(hù)。理論技術(shù)的日趨成熟正逐步改變審計(jì)業(yè)的形態(tài)，孕育出一批創(chuàng)新的審計(jì)流程和工具，同時(shí)也為內(nèi)審領(lǐng)域帶來(lái)了空前的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)。這些新技術(shù)和新工具為內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要求審計(jì)人員不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，以適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的需求。

高質(zhì)量發(fā)展中軍工科研企業(yè)

內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字信息手段仍需進(jìn)一步提升。由于軍事工業(yè)領(lǐng)域研究機(jī)構(gòu)遵循嚴(yán)格的保密規(guī)定，其信息化管理層次尚有提升的可能，這無(wú)疑影響到了信息化推進(jìn)的緩慢步伐，導(dǎo)致信息化基礎(chǔ)建設(shè)的不足。當(dāng)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，這些機(jī)構(gòu)主要依賴手工搜集數(shù)據(jù)，難以保障數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性，從而影響到審計(jì)工作的效率。

內(nèi)部審計(jì)工作的透明度易受轄制。由于軍工科學(xué)研究企業(yè)具備獨(dú)特的政治屬性，需嚴(yán)格遵守國(guó)資委等管理機(jī)構(gòu)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。然而，由于人力資源和技術(shù)上的限制，這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審工作經(jīng)常因?yàn)槿藛T不足和審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量龐大而陷入困境。此外，內(nèi)審部門(mén)作為職能部門(mén)，與其他職能部門(mén)處于同一層級(jí)，爭(zhēng)取資源的能力往往受到體制內(nèi)部行政結(jié)構(gòu)的限制。這種情況對(duì)內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性形成了制約，影響審計(jì)結(jié)果的深入和質(zhì)量。當(dāng)內(nèi)審部門(mén)履行其職責(zé)時(shí)，經(jīng)常會(huì)遇到其他部門(mén)的阻礙，這使得內(nèi)審工作的監(jiān)督效果受到削弱，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果的深入和質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)人員能力欠缺。目前，我國(guó)軍工行業(yè)企業(yè)內(nèi)審人員普遍面臨著學(xué)歷偏低、專業(yè)背景單一化（主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域）的問(wèn)題。持有內(nèi)審師資格證書(shū)的人數(shù)極少，難以當(dāng)前市場(chǎng)對(duì)此類專業(yè)人才的需求。

高質(zhì)量發(fā)展中軍工科研企業(yè)

內(nèi)部審計(jì)工作的未來(lái)展望

加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字信息化建設(shè)

軍工科研機(jī)構(gòu)在執(zhí)行審計(jì)流程時(shí)，無(wú)論是采取風(fēng)險(xiǎn)指向策略還是全程監(jiān)控方法，都離不開(kāi)信息技術(shù)的支持。然而，大量研究機(jī)構(gòu)的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)尚未引入電子化系統(tǒng)來(lái)輔助審計(jì)，依然采用效率較低、易于出現(xiàn)差錯(cuò)的傳統(tǒng)方式。隨著審計(jì)信息系統(tǒng)不斷地優(yōu)化，它的應(yīng)用領(lǐng)域已經(jīng)大幅度擴(kuò)展。如果現(xiàn)有系統(tǒng)不能完全滿足需求，軍工科研機(jī)構(gòu)可以向系統(tǒng)維護(hù)提供商提出定制化調(diào)整或特定功能開(kāi)發(fā)的要求。同時(shí)，軍工科研機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)融合統(tǒng)計(jì)學(xué)與現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，通過(guò)對(duì)樣本的深入調(diào)查，不斷提升審計(jì)工作效率。此外，軍工科研機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)利用高科技軟件擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，深入挖掘數(shù)據(jù)潛能，確保隨著組織規(guī)模的持續(xù)增長(zhǎng)，有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)。

優(yōu)化審計(jì)工作流程，提高管理效能

軍工科研機(jī)構(gòu)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)信息化的核心，圍繞核心業(yè)務(wù)構(gòu)建信息體系，以確保審計(jì)品質(zhì)。通過(guò)合規(guī)性測(cè)試、本質(zhì)性評(píng)估及分析性審查等手段，軍工科研機(jī)構(gòu)能夠進(jìn)一步提升工作質(zhì)量。另外，借助軟件工具構(gòu)建審計(jì)網(wǎng)絡(luò)和信息交流平臺(tái)，能夠?qū)緝?nèi)部的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行高效提取和明確比照，從而密切監(jiān)控公司內(nèi)部的重大決策和關(guān)鍵事件。此外，該平臺(tái)還可以將軍工科研機(jī)構(gòu)的信息匯總上報(bào)到集團(tuán)公司，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)信息采集。這樣做不僅提高了集團(tuán)管理的效能，同時(shí)也降低了執(zhí)行成本。

轉(zhuǎn)變審計(jì)定位，發(fā)揮審計(jì)新職能

針對(duì)多數(shù)軍事工業(yè)研發(fā)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與現(xiàn)代企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間存在的職能差異，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)出擊，構(gòu)建一個(gè)綜合性的內(nèi)審體系。該體系可以將監(jiān)控、評(píng)估與咨詢等關(guān)鍵職能緊密融合，確保每一職能都能有具體作用，避免管理層面的過(guò)度介入導(dǎo)致的效率降低和資源浪費(fèi)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在實(shí)施監(jiān)督功能時(shí)，應(yīng)主動(dòng)承擔(dān)起通過(guò)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督的職責(zé)。一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理存在不規(guī)范情況或資產(chǎn)管理流程有缺陷時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須立即與相關(guān)部門(mén)積極溝通，消除管理上的分歧和潛在風(fēng)險(xiǎn)。特別是在軍工研究機(jī)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)更加重視對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層職責(zé)執(zhí)行情況的審查，通過(guò)向監(jiān)事會(huì)管理層方面的重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)研究機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督作用。

在確定性功能方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密相連，揭示企業(yè)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)挖掘新的發(fā)展機(jī)會(huì)。在治理過(guò)程中，針對(duì)暴露出的道德風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)理清問(wèn)題脈絡(luò)，根據(jù)接下來(lái)的規(guī)范逐一列舉并核實(shí)。

內(nèi)部審計(jì)的咨詢功能是其評(píng)估職能的延伸和擴(kuò)展。通過(guò)提供咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不僅豐富了其服務(wù)的廣度，還積極向領(lǐng)導(dǎo)層提供建議，促進(jìn)效率的提升和價(jià)值的增加。然而，目前一些研究機(jī)構(gòu)的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)在咨詢服務(wù)方面存在不足，尚未深入涉足內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施，并且對(duì)于后期的評(píng)估活動(dòng)進(jìn)展緩慢。針對(duì)此情況，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該制定詳細(xì)的工作方案，明確咨詢服務(wù)的目標(biāo)和內(nèi)容，在組織治理框架中扮演更加積極的角色，為領(lǐng)導(dǎo)層提供連貫而一致的策略建議。

提高內(nèi)審工作人員素質(zhì)，抓好內(nèi)審工作隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)努力塑造一個(gè)優(yōu)秀的學(xué)術(shù)環(huán)境，加強(qiáng)業(yè)務(wù)教育和持續(xù)教學(xué)活動(dòng)的實(shí)施。通過(guò)集體教育、特殊交談等方式，不斷提升審計(jì)員工的理解能力。同時(shí)，采取實(shí)踐代替訓(xùn)練、審計(jì)實(shí)踐代替練習(xí)的方法可以幫助新員工迅速適應(yīng)新環(huán)境，發(fā)揮他們的主觀積極性，為內(nèi)審工作的高質(zhì)量開(kāi)展提供有力保障。