關(guān)于如何加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

摘要：隨著國有企業(yè)改革的深入，提升內(nèi)部控制水平成為增強(qiáng)國有企業(yè)競爭力與抗風(fēng)險(xiǎn)能力的關(guān)鍵。然而，當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建雖初具規(guī)模，但存在控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全、控制活動執(zhí)行不力、信息與溝通不暢及內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)弱化等問題。對此，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制可從完善內(nèi)部控制環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對機(jī)制、優(yōu)化控制活動設(shè)計(jì)、提升信息與溝通效率及加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)等方面入手，旨在提升國有企業(yè)管理水平、有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營，最終實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；信息溝通；監(jiān)督；審計(jì)

在全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐加快和市場競爭加劇的背景下，國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)的支柱承擔(dān)著重要責(zé)任。其內(nèi)部控制體系的有效性直接關(guān)系到國有企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行、資產(chǎn)保值增值以及持續(xù)發(fā)展。然而，當(dāng)前一些國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面依然存在著許多缺陷，這些缺陷極大地削弱了企業(yè)的管理效率和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)而影響了其整體競爭力和可持續(xù)發(fā)展的能力。

因此，深入研究如何加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部控制成為當(dāng)務(wù)之急。優(yōu)化和加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅是提高管理水平的必然要求，更是確保國有資產(chǎn)安全、推動經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展的迫切需要。通過深入分析國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，識別問題所在，并提出切實(shí)可行的優(yōu)化建議，可以有效提升國有企業(yè)的管理效率、風(fēng)險(xiǎn)防范水平，進(jìn)而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和整體競爭力提升。本文旨在系統(tǒng)剖析國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探討其影響因素，并提出具體可操作的改進(jìn)建議，以協(xié)助國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效優(yōu)化，從而為國有企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制的概念界定

國有企業(yè)內(nèi)部控制是指國有企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)、確保財(cái)務(wù)信息的可靠性和合法性，以及遵守相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度而建立的一系列制度、政策、程序和措施。其核心目的是幫助國有企業(yè)有效管理風(fēng)險(xiǎn)，保障公司利益，以及提高運(yùn)營效率和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

國有企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵主要包括：

1. 控制環(huán)境

控制環(huán)境是國有企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括公司領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)意識、道德價(jià)值觀、管理風(fēng)格和對內(nèi)部控制的承諾。領(lǐng)導(dǎo)層要建立積極的企業(yè)文化，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，為內(nèi)部控制設(shè)定良好的榜樣。

2. 風(fēng)險(xiǎn)評估

國有企業(yè)需要評估和識別內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。針對不同風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的控制措施，以減輕或消除風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響。

3. 控制活動

控制活動是內(nèi)部控制的實(shí)施階段，包括制定和執(zhí)行各項(xiàng)政策、程序和措施，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這些控制活動可能涉及財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、信息技術(shù)管理等方面，以保證業(yè)務(wù)的正常運(yùn)作。

4. 信息與溝通

內(nèi)部控制要確保信息的準(zhǔn)確、及時(shí)和可靠，以便管理層做出明智的決策。同時(shí)，還需要建立有效的溝通機(jī)制，確保內(nèi)部各部門之間、雇員與管理層之間的信息流通順暢。

5. 監(jiān)督與評價(jià)

對內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價(jià)是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督委員會等機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，以及對內(nèi)部控制效果的評估和改進(jìn)。

6. 合規(guī)性

國有企業(yè)必須遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策，內(nèi)部控制要確保企業(yè)的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的要求，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值意蘊(yùn)

（一）有助于國有企業(yè)提升管理水平

強(qiáng)化國有企業(yè)的內(nèi)部控制是提高管理效能的必要條件。通過建立完善的內(nèi)部控制體系，明確各個部門與崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范作業(yè)流程及標(biāo)準(zhǔn)，可實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)管理的科學(xué)化與標(biāo)準(zhǔn)化。有效執(zhí)行內(nèi)部控制能優(yōu)化資源分配，提升資產(chǎn)利用效率，并降低不必要的損耗。此外，內(nèi)部控制有助于塑造國有企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識與使命感，進(jìn)而增強(qiáng)國有企業(yè)的凝聚力和核心競爭力。這些舉措均有利于提升國有企業(yè)的整體管理水平，在競爭激烈的市場中保持領(lǐng)先地位。

（二）有助于國有企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

面對不斷變化的市場環(huán)境與日益擴(kuò)大的國有企業(yè)規(guī)模，國有企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)復(fù)雜多變。加強(qiáng)內(nèi)部控制、構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)評估體系及應(yīng)對方案，可以使國有企業(yè)有效地識別、評估并管控潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。借助風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、應(yīng)對及監(jiān)控等綜合手段，國有企業(yè)能夠更加積極地應(yīng)對市場波動與政策變動所帶來的挑戰(zhàn)，減輕可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失。同時(shí)，內(nèi)部控制也有利于提升國有企業(yè)對外界環(huán)境的敏銳度，適時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃與市場布局，保障國有企業(yè)的穩(wěn)定成長。

（三）有助于促進(jìn)國有企業(yè)合規(guī)經(jīng)營

合法合規(guī)運(yùn)營是國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要基石。強(qiáng)化國有企業(yè)的內(nèi)部控制有助于保證所有經(jīng)營活動均遵循相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及國有企業(yè)內(nèi)部規(guī)定。通過構(gòu)建健全的內(nèi)部控制框架，國有企業(yè)能夠清晰界定合規(guī)管理的標(biāo)準(zhǔn)與程序，規(guī)范員工行為，預(yù)防違規(guī)行為的發(fā)生。此外，內(nèi)部控制還能推動國有企業(yè)建立有效的合規(guī)監(jiān)督機(jī)制，定期審查合規(guī)狀況并及時(shí)糾正偏差。此舉不僅能維護(hù)國有企業(yè)的信譽(yù)與形象，還能規(guī)避因違規(guī)行為導(dǎo)致的法律糾紛與經(jīng)濟(jì)損失。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題分析

國有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系方面已經(jīng)取得一定進(jìn)展。大多數(shù)國有企業(yè)已初步確立了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心、覆蓋各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制框架，并明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素及責(zé)任分工。這些內(nèi)部控制體系通常包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五大核心要素。這一綜合體系的目標(biāo)是通過系統(tǒng)化的控制措施確保國有企業(yè)資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性，并提升企業(yè)的經(jīng)營效率和效益。

然而，盡管國有企業(yè)的內(nèi)部控制框架已初具雛形，但其在實(shí)際運(yùn)作中仍面臨多方面問題和挑戰(zhàn)。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不足

在國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，控制環(huán)境的基礎(chǔ)作用尤為關(guān)鍵，但其不足之處也非常明顯。

缺乏內(nèi)部控制意識和風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。部分國有企業(yè)員工對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，影響員工對內(nèi)部控制政策、程序和規(guī)定的遵守程度，從而降低內(nèi)部控制的有效性；公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)缺陷主要表現(xiàn)為監(jiān)事會、董事會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和效能不足等方面。這些都會導(dǎo)致管理層濫用權(quán)力，不遵守內(nèi)部控制政策和程序，從而降低內(nèi)部控制體系的有效性；人力資源政策與內(nèi)部控制目標(biāo)脫節(jié)。部分國有企業(yè)的人力資源管理政策與內(nèi)部控制體系的設(shè)定和要求之間存在不協(xié)調(diào)和不一致的現(xiàn)象。具體來說，人力資源政策未能充分考慮內(nèi)部控制的需求，導(dǎo)致員工招聘、培訓(xùn)、激勵等方面與內(nèi)部控制目標(biāo)之間存在偏差或沖突。這些都將阻礙國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施無法達(dá)到預(yù)期效果；反舞弊機(jī)制的建設(shè)和實(shí)施存在疏漏。部分國有企業(yè)的反腐敗機(jī)制不完善，為內(nèi)部控制系統(tǒng)的失效埋下隱患，導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象在企業(yè)內(nèi)部蔓延，從而破壞內(nèi)部控制的有效性和透明度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制存在缺陷

風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的不足在國有企業(yè)的內(nèi)部控制中表現(xiàn)得尤為明顯，這些問題不僅降低了國有企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，還削弱了整個內(nèi)部控制體系的功效。

風(fēng)險(xiǎn)評估流程與方法不完善。部分國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化，導(dǎo)致評估程序不夠規(guī)范，加之缺少科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u估方法與工具，這使得評估結(jié)果容易受到主觀因素的影響，難以準(zhǔn)確、全面地反映國有企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)識別存在盲區(qū)和滯后性。部分國有企業(yè)在識別風(fēng)險(xiǎn)方面存在盲點(diǎn)，尤其是對由外部環(huán)境變化引發(fā)的市場風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，這種疏忽可能導(dǎo)致國有企業(yè)喪失應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)；風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制與內(nèi)部控制措施脫節(jié)。部分國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估與相應(yīng)的內(nèi)部控制措施之間存在脫節(jié)現(xiàn)象。評估的結(jié)果未能迅速有效地轉(zhuǎn)化為實(shí)際的控制行動，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施無法精準(zhǔn)應(yīng)對已識別的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低了內(nèi)控體系的實(shí)際效能。這種“評而未控”的情況不僅浪費(fèi)了寶貴的評估資ICT5khej80jVmzlGCQDvdh1dh1eIsaNTv4utiM9kKKs=源，還加劇了國有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制活動執(zhí)行不規(guī)范

在國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部控制活動的效果直接關(guān)聯(lián)著國有企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成與風(fēng)險(xiǎn)管理。然而，有相當(dāng)一部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制活動執(zhí)行存在顯著問題。

內(nèi)部控制活動的設(shè)計(jì)不合理。部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制活動的設(shè)計(jì)往往未能恰當(dāng)平衡效率與效果，復(fù)雜冗余的流程不僅加大了實(shí)施難度與成本，假如過度簡化又可能導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)無法被有效識別和管控。這種設(shè)計(jì)上的失當(dāng)，直接影響了控制活動的實(shí)際效率和成效；內(nèi)部控制活動執(zhí)行力不足。部分國有企業(yè)員工并未充分認(rèn)識到控制活動的重要性，在執(zhí)行過程中滿足于“走過場”，一方面，內(nèi)部控制措施存在遺漏或執(zhí)行不到位的情況，導(dǎo)致某些重要的風(fēng)險(xiǎn)未能得到有效控制；另一方面，在執(zhí)行控制步驟時(shí)出現(xiàn)疏漏，導(dǎo)致內(nèi)部控制的某些環(huán)節(jié)不完整；內(nèi)部控制執(zhí)行相關(guān)監(jiān)督機(jī)制缺乏。部分國有企業(yè)缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，具體表現(xiàn)為：缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門、審計(jì)和檢查機(jī)制不完善、監(jiān)督和反饋機(jī)制不足、缺乏獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)委員會以及報(bào)告和溝通機(jī)制不暢等。這些問題都嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效性和規(guī)范性，使國有企業(yè)在出現(xiàn)問題時(shí)難以迅速糾正，進(jìn)而削弱整個內(nèi)控體系的功能。

（四）信息整合與溝通存在障礙

部分國有企業(yè)在信息與溝通方面存在障礙，嚴(yán)重影響了其內(nèi)部控制的質(zhì)量與效能，導(dǎo)致決策受阻、執(zhí)行效率下降，進(jìn)而可能加劇風(fēng)險(xiǎn)管理不力、監(jiān)督不到位的困境，最終影響企業(yè)整體競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。具體而言：

1. 內(nèi)部控制信息化進(jìn)程緩慢

部分國有企業(yè)信息化進(jìn)程緩慢導(dǎo)致其內(nèi)部控制相關(guān)信息系統(tǒng)互不兼容、缺乏集成的信息管理平臺、信息化技術(shù)應(yīng)用水平不高，這種情況加劇了信息孤島現(xiàn)象。這種狀態(tài)阻礙了信息在企業(yè)內(nèi)部的流通和共享，限制了管理層對企業(yè)全面了解的能力，影響了決策效率和執(zhí)行力，甚至可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理不力和監(jiān)督困境。

2. 層級間與部門間協(xié)作不力

一方面，部分國有企業(yè)的管理層與基層之間有效溝通橋梁的缺失導(dǎo)致戰(zhàn)略意圖難以準(zhǔn)確傳達(dá)到一線員工，限制了企業(yè)戰(zhàn)略在內(nèi)部控制體系中的有效性；另一方面，部分國有企業(yè)內(nèi)部各部門各自為戰(zhàn)、部門間協(xié)作不力，信息流通受阻，嚴(yán)重阻礙了各部門間協(xié)同工作效率。這使得國有企業(yè)決策執(zhí)行不到位、效率低下，最終影響企業(yè)整體運(yùn)營和管理水平。

3. 對外界信息變動反應(yīng)靈敏度不足

在市場環(huán)境快速變動的情況下，政策變動、市場走向等外部要素對國有企業(yè)的經(jīng)營策略影響越發(fā)明顯。然而，由于信息獲取和傳播的延遲，國有企業(yè)往往難以及時(shí)應(yīng)對外部變化，一方面導(dǎo)致錯過市場上的有利機(jī)會，影響企業(yè)的競爭力和盈利能力，另一方面導(dǎo)致企業(yè)未能有效管理外部風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)面臨的不確定性和損失風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)薄弱

內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)是確保內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵手段，但相當(dāng)一部分的國有企業(yè)在這方面的表現(xiàn)仍有明顯不足，從而極大地影響了內(nèi)部控制體系的有效性和健康發(fā)展。

1. 審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，這極大地限制了它們的有效監(jiān)督作用。一旦審計(jì)部門遭受管理層的不當(dāng)影響，其公正性和客觀性就會大大削弱，難以揭示國有企業(yè)內(nèi)部的問題與風(fēng)險(xiǎn)。

2. 審計(jì)團(tuán)隊(duì)無法勝任審計(jì)任務(wù)

在日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境和審計(jì)要求下，部分國有企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)團(tuán)隊(duì)可能無法勝任全面且細(xì)致的審計(jì)任務(wù)。一方面，由于審計(jì)團(tuán)隊(duì)可能缺乏足夠的專業(yè)知識和技能，導(dǎo)致無法涵蓋企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，特別是新興領(lǐng)域或高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)可能被忽視；另一方面，由于審計(jì)團(tuán)隊(duì)人員數(shù)量不足或?qū)I(yè)水平有限，審計(jì)工作可能只能停留在表面，無法深入挖掘問題的根源或發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。這都會導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)疏漏或偏差，進(jìn)而影響企業(yè)的內(nèi)部控制有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增加企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)和損失。

3. 審計(jì)范圍過窄且審計(jì)方法單一

一方面，部分國有企業(yè)的審計(jì)工作過度關(guān)注財(cái)務(wù)和合規(guī)審計(jì)，而忽視了對業(yè)務(wù)效率與風(fēng)險(xiǎn)管理效能的評價(jià)，這意味著審計(jì)結(jié)果無法全面體現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際狀況，導(dǎo)致未能全面評估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法過度單一地依賴傳統(tǒng)的審計(jì)手段和模式，缺乏創(chuàng)新性和多樣性，導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)局限于表面問題，無法深入挖掘和發(fā)現(xiàn)潛在的重要問題，影響審計(jì)結(jié)論的全面性和準(zhǔn)確性。

四、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的策略建議

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境是國有企業(yè)不可或缺的核心任務(wù)，旨在夯實(shí)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。國有企業(yè)務(wù)必從基礎(chǔ)層面著手，提升全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知和重視程度。通過持續(xù)的教育和培訓(xùn)，將內(nèi)控意識融入企業(yè)文化之中，營造出全員參與的氛圍。同時(shí)，必須優(yōu)化治理架構(gòu)，確保董事會、監(jiān)事會等獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和效能，強(qiáng)化內(nèi)部制衡機(jī)制，以填補(bǔ)管理漏洞。此外，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)人力資源策略，將內(nèi)部控制的表現(xiàn)納入員工績效評估的范疇，以此激勵員工自覺地遵循規(guī)章制度，提高工作效率和合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。最終目標(biāo)在于打造一個誠信、正直、透明的文化氛圍，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)支撐。這樣的努力將有助于確保國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性，提升企業(yè)的管理水平和競爭力。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對機(jī)制是國有企業(yè)內(nèi)部控制的不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在充滿變數(shù)的市場環(huán)境中和日益激烈的競爭中，國有企業(yè)必須建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，運(yùn)用科學(xué)方法和工具全面系統(tǒng)地識別和評估所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。這要求企業(yè)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部因素，還要密切關(guān)注市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等外部因素，以確保風(fēng)險(xiǎn)評估的全面性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，對于已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)應(yīng)該制定切實(shí)可行的對策，明確責(zé)任分配、執(zhí)行時(shí)間和具體行動計(jì)劃，以確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理和緩解。通過持續(xù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對機(jī)制，國有企業(yè)能夠更有效地面對內(nèi)外部挑戰(zhàn)，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。這種系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理方法有助于國有企業(yè)更好地應(yīng)對不斷變化的經(jīng)營環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升整體業(yè)務(wù)的可持續(xù)性和競爭力。

（三）優(yōu)化控制活動設(shè)計(jì)

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切結(jié)合其業(yè)務(wù)特性和內(nèi)部控制目標(biāo)，精心設(shè)計(jì)控制活動，確保這些活動既貼合企業(yè)實(shí)際需求，又能有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。在設(shè)計(jì)控制活動時(shí)，國有企業(yè)需要首先明確控制活動的目標(biāo)，比如資產(chǎn)安全保障、運(yùn)營效率提升、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確等。接著，針對每個控制目標(biāo)，要設(shè)計(jì)一套有針對性、易執(zhí)行的控制措施，如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、資產(chǎn)盤點(diǎn)、績效評估等。同時(shí)，國有企業(yè)要重視控制活動的持續(xù)改進(jìn)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和市場變化及時(shí)調(diào)整，更新和完善控制活動。通過優(yōu)化控制活動的設(shè)計(jì)，國有企業(yè)可以進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制的針對性和有效性，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力支持。這種精心設(shè)計(jì)的控制活動有助于國有企業(yè)更好地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作的效率和透明度，確保企業(yè)管理的規(guī)范性和可持續(xù)性，從而增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

（四）提升信息與溝通效率

在強(qiáng)化國有企業(yè)的內(nèi)部控制過程中，提高信息與溝通效率至關(guān)重要。為此，國企應(yīng)采取綜合性措施。首先，加大信息技術(shù)投資，推進(jìn)信息系統(tǒng)的建設(shè)和升級，保證系統(tǒng)既先進(jìn)又安全，從而為信息交流提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。同時(shí)，通過優(yōu)化系統(tǒng)的功能模塊來整合數(shù)據(jù)資源，消除信息孤島，促進(jìn)信息在國有企業(yè)內(nèi)的順暢流通。其次，構(gòu)建完善的信息溝通體系，規(guī)定明確的溝通路徑與方式，確保信息能準(zhǔn)確無誤且迅速地傳遞?？稍O(shè)立專門的信息管理團(tuán)隊(duì)或職位，負(fù)責(zé)信息的搜集、整理、分析及發(fā)布，并加強(qiáng)跨部門協(xié)作，構(gòu)建一個全面的信息交流網(wǎng)絡(luò)。此外，營造開放透明的溝通環(huán)境，鼓勵員工主動提出意見和建議，建立從基層到高層的信息反饋機(jī)制。國有企業(yè)可通過設(shè)置意見箱、舉辦定期會議、運(yùn)用內(nèi)部社交平臺等手段，增加信息溝通的途徑，增強(qiáng)員工的參與感。最后，實(shí)施對信息溝通效果的監(jiān)督與評價(jià)，保障信息溝通體系的有效運(yùn)作。國有企業(yè)可成立專門的監(jiān)督小組或崗位，定期審查與評估信息溝通流程，及時(shí)識別問題并予以改善。同時(shí)，將信息溝通成效納入績效考核指標(biāo)中，激勵員工積極參與，從而全面提升國有企業(yè)的運(yùn)營效率與管理水平。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)

為了確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，國有企業(yè)需設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并確保其擁有充分的權(quán)力和資源。此部門應(yīng)當(dāng)直接向董事會或?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)，防止管理層不當(dāng)影響。內(nèi)部審計(jì)部門必須配備具有專業(yè)能力和豐富經(jīng)驗(yàn)的工作人員，確保審計(jì)工作的專業(yè)水準(zhǔn)和權(quán)威性。此外，還需建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，明確規(guī)定審計(jì)的范圍、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，以此為內(nèi)部審計(jì)工作提供堅(jiān)實(shí)的制度支撐。國有企業(yè)應(yīng)實(shí)施定期的內(nèi)部控制審計(jì)，全面且系統(tǒng)地審查內(nèi)部控制體系的有效性。審計(jì)應(yīng)覆蓋控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通及內(nèi)部監(jiān)控這五個關(guān)鍵方面。通過審計(jì)，能及時(shí)識別內(nèi)部控制中的弱點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)的時(shí)效性，確保審計(jì)結(jié)果能準(zhǔn)確反映國有企業(yè)內(nèi)部控制的最新狀況，從而為管理層提供有力的信息支持。對于內(nèi)部審計(jì)揭示的問題，國有企業(yè)必須給予高度關(guān)注，并迅速制定并執(zhí)行整改措施。國有企業(yè)需要建立問題整改的責(zé)任機(jī)制，明確責(zé)任人及其完成整改的時(shí)間表，確保問題得到妥善處理。同時(shí)，加強(qiáng)整改進(jìn)程的追蹤和監(jiān)管，定期復(fù)查整改效果，保證整改措施得以切實(shí)執(zhí)行。對于整改不力的行為，國有企業(yè)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)膽土P措施，以維護(hù)內(nèi)部控制的嚴(yán)格性和權(quán)威性。此外，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及其整改情況也應(yīng)納入績效考核體系中，以此激勵員工積極參與內(nèi)部控制的完善，共同促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的整體提高。

五、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制不僅是自我提升的需求，更是適應(yīng)市場變動、增強(qiáng)核心競爭力的核心舉措。針對當(dāng)前內(nèi)部控制中的各種挑戰(zhàn)，國企應(yīng)當(dāng)積極采取行動，全方位改進(jìn)其內(nèi)部控制體系。通過優(yōu)化控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估、改善控制流程、提高信息溝通效能及增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)等手段，國企可以大幅提升管理質(zhì)量，有效規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，并確保合法合規(guī)運(yùn)營。展望未來，隨著內(nèi)部控制機(jī)制的持續(xù)強(qiáng)化，國有企業(yè)將具備更強(qiáng)大的市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力。

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（作者單位：江蘇鳳凰少年兒童出版社有限公司）