稅改之風(fēng)進(jìn)油站？

成品油消費(fèi)稅是國(guó)家僅次于煙草的第二大消費(fèi)稅。專家認(rèn)為，在征稅環(huán)節(jié)后移的同時(shí)，成品油消費(fèi)稅將成為中央與地方共享稅，有望對(duì)地方財(cái)政增收起到支撐作用。同時(shí)，將對(duì)加油站行業(yè)帶來(lái)一定程度的影響。

緣何后移

中國(guó)石油石化：各位專家好！我國(guó)開征成品油消費(fèi)稅已有30年的歷史了，其間經(jīng)歷了哪些大的調(diào)整？作用體現(xiàn)在哪些方面？

張靜：我國(guó)1994年開始征收成品油消費(fèi)稅。在此期間，成品油消費(fèi)稅經(jīng)歷了多次調(diào)整。調(diào)整的目的，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是逐步擴(kuò)大征收產(chǎn)品范圍、多次界定和調(diào)整具體征稅產(chǎn)品，二是逐步提高稅率。

1994—2008年：明確開征與擴(kuò)圍。消費(fèi)稅設(shè)立之初，選取了11種需要限制或調(diào)節(jié)的消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，包括汽油和柴油兩個(gè)稅目；2006年設(shè)置成品油稅目，將汽油、柴油改為子目（稅率不變），同時(shí)新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。2008—2014年：價(jià)格稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)改革。2009年1月1日起，實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革，將公路養(yǎng)路費(fèi)等6項(xiàng)收費(fèi)并入成品油消費(fèi)稅，同時(shí)提高了成品油消費(fèi)稅單位稅額。2014—2018年。稅率大幅提高。2014年末—2015年初，連續(xù)3次提高了成品油消費(fèi)稅的單位稅額水平；2018年至今：擴(kuò)大征稅范圍，持續(xù)加強(qiáng)征管。2018年1月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》，要求每一張開具的增值稅發(fā)票均要對(duì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)一步強(qiáng)化“以票控稅”的理念。2021年國(guó)稅總局第19號(hào)公告，對(duì)進(jìn)口混合芳烴、輕循環(huán)油、稀釋瀝青視同石腦油或燃料油征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。2023 年，國(guó)家稅務(wù)總局第11號(hào)公告進(jìn)一步完善了《成品油消費(fèi)稅征收范圍注釋》：對(duì)烷基化油（異辛烷）按照汽油征收消費(fèi)稅；對(duì)石油醚、粗白油、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油（5號(hào)、7號(hào)、10號(hào)、15號(hào)、22號(hào)、32號(hào)、46號(hào)），按照溶劑油征收消費(fèi)稅；對(duì)混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油，按照石腦油征收消費(fèi)稅。

這些加強(qiáng)征管的措施，都是為了進(jìn)一步堵住成品油生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)變更應(yīng)稅產(chǎn)品名目來(lái)逃避繳納成品油消費(fèi)稅的漏洞。

中國(guó)石油石化：近年來(lái)開始了對(duì)成品油消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移的討論，是出于何種考慮？

張靜：成品油消費(fèi)稅征收以來(lái)，存在著一些問題。一是不法企業(yè)通過(guò)變名變票等方式，偷逃消費(fèi)稅。二是稅目模糊不清，給企業(yè)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)日益加大。比如，有些對(duì)于相關(guān)政策條文，稅企之間、不同稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的解讀不一致；對(duì)“油化”雙用途產(chǎn)品的監(jiān)管規(guī)定實(shí)際操作執(zhí)行難度較大等。為此，在當(dāng)前國(guó)家消費(fèi)稅改革的大背景下，征稅環(huán)節(jié)后移是其中一項(xiàng)改革。同時(shí)，改變現(xiàn)行消費(fèi)稅財(cái)政分配體制，由現(xiàn)行中央稅改為中央與地方按比例分配體制也是消費(fèi)稅改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，需要與消費(fèi)稅后移同時(shí)進(jìn)行。

仇玄：從稅種立意來(lái)看，消費(fèi)稅本就應(yīng)在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收。但綜合考慮稅收成本等因素后，此前將成品油消費(fèi)稅放在了生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。成品油消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，就是將在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅目后移至終端消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，符合稅種原意。近年來(lái)，受經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、減稅降費(fèi)政策效果顯現(xiàn)等影響，地方財(cái)政收支平衡壓力較大。作為國(guó)內(nèi)第四大稅種，如將消費(fèi)稅由中央稅種轉(zhuǎn)變?yōu)檠?、地分享稅種，能夠在一定程度上解決地方財(cái)政壓力。而國(guó)內(nèi)百余家煉廠分布較為集中，繼續(xù)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收和分享，將使很多沒有煉廠但消費(fèi)規(guī)模較大的省份難以獲取相應(yīng)的稅收支持。為此，將征收環(huán)節(jié)后移能夠配合后續(xù)可能存在的財(cái)稅改革舉措。

煉廠減負(fù)

中國(guó)石油石化：成品油消費(fèi)稅征收一旦后移，對(duì)煉廠有哪些有利之處？

張靜：成品油消費(fèi)稅在出廠環(huán)節(jié)征收，最大的好處是稅源數(shù)量可控，征稅成本相對(duì)較低，有利于稅收征管。例如，國(guó)內(nèi)目前擁有近200家煉廠，國(guó)有企業(yè)成品油的產(chǎn)量占了約七成。其規(guī)范守法經(jīng)營(yíng)，保證了一定的征收率。但從企業(yè)角度而言，2009 年成品油價(jià)稅改革實(shí)行以來(lái)，由于大幅提高了消費(fèi)稅額，消費(fèi)稅已成為煉油企業(yè)稅費(fèi)支出中的最重要部分，占企業(yè)每年應(yīng)交稅費(fèi)的一半左右。如果由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外征收，將會(huì)減少生產(chǎn)企業(yè)占?jí)嘿Y金，會(huì)使煉廠的現(xiàn)金流得到很大程度的釋放，有利于生產(chǎn)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。此外，有利于促進(jìn)煉廠環(huán)節(jié)的公平競(jìng)爭(zhēng)。成品油價(jià)格中原油成本占主要部分，不同煉廠間的完全加工費(fèi)用差別不大，如果將煉廠環(huán)節(jié)征稅后移至銷售環(huán)節(jié)，將利于規(guī)范煉廠間的公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)煉油產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

趙實(shí)：如果成品油消費(fèi)稅不由煉油企業(yè)繳納，一定程度上可減少煉油企業(yè)的生產(chǎn)成本，同時(shí)可以降低企業(yè)的資金占用。對(duì)于國(guó)有企業(yè)主營(yíng)煉廠而言，當(dāng)前已形成了煉化一體化格局且擁有更加完善的上下游配套，在合規(guī)競(jìng)爭(zhēng)條件下的優(yōu)勢(shì)將更加凸顯、核心競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，批發(fā)和零售市場(chǎng)份額有望擴(kuò)大，成品油市場(chǎng)集中度將進(jìn)一步提高。

中國(guó)石油石化：當(dāng)前，征收環(huán)節(jié)后移是否是最佳時(shí)機(jī)？征稅環(huán)節(jié)后移，會(huì)改變當(dāng)前的稅率嗎？

仇玄：應(yīng)該說(shuō)相關(guān)技術(shù)手段比較成熟，具體時(shí)間需要視制度設(shè)計(jì)完善程度和財(cái)稅改革的迫切程度而定。從技術(shù)手段上看，成品油消費(fèi)稅后移到終端環(huán)節(jié)征收，關(guān)鍵是能夠?qū)Τ善酚偷牧魍ㄟM(jìn)行準(zhǔn)確的掌控。一是經(jīng)過(guò)多年稅務(wù)信息系統(tǒng)和金融交易信息系統(tǒng)建設(shè)，現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)技術(shù)手段已經(jīng)能夠?qū)α魍ㄓ推愤M(jìn)行有效的監(jiān)控。二是廣東等地試點(diǎn)的稅控信息軟件效果較為成功。以上措施基本能夠支持消費(fèi)稅后移到加油站環(huán)節(jié)征收。但是否后移，需要做好兩方面準(zhǔn)備。一是從財(cái)稅改革上，需要有關(guān)部門總體統(tǒng)籌改革的緊迫性和必要性。二是對(duì)于批發(fā)和再流通環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅征管辦法需要縝密設(shè)計(jì)。

張靜：稅率方面，考慮到“減稅降費(fèi)”的大基調(diào)和當(dāng)前的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，不宜調(diào)增稅率增加額外稅收改革的負(fù)擔(dān)。單從稅收收入角度看，消費(fèi)稅從量征收使得征收環(huán)節(jié)的改變并不會(huì)影響成品油納稅整體的消費(fèi)稅稅負(fù)；但生產(chǎn)地和消費(fèi)地的稅收收入增減會(huì)有差異，應(yīng)當(dāng)基于現(xiàn)有成品油消費(fèi)稅數(shù)據(jù)來(lái)預(yù)測(cè)對(duì)各省份的影響，提前做出相關(guān)部署。

利弊同行

中國(guó)石油石化：業(yè)內(nèi)人士均表示，征稅環(huán)節(jié)后移至加油站的可能性較大。這樣一來(lái)，將對(duì)加油站有哪些利好？

張靜：的確，后移到消費(fèi)終端至加油站的可能性比較大。因?yàn)閺亩愂湛傤~上看成品油消費(fèi)稅中汽柴油貢獻(xiàn)達(dá)90%，尤其是汽油絕大部分是通過(guò)終端銷售，因此在加油站收取消費(fèi)稅不僅更加符合開征消費(fèi)稅的目的，而且更加有利于收入分配體制改革的進(jìn)行。總的來(lái)說(shuō)，后移到加油站，一是有利于減少組分油逃稅的可能，提高汽柴油整體征稅率。二是稅目清晰明確，征管簡(jiǎn)化易操作。終端環(huán)節(jié)征稅，需要重點(diǎn)監(jiān)管的銷售渠道主要有兩種。一種是加油站銷售。汽柴油標(biāo)準(zhǔn)較為明確，對(duì)稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)征稅范圍容易判斷，稅管操作相對(duì)簡(jiǎn)單。同時(shí)，在發(fā)票開具中將價(jià)格與稅收分別予以列明，可以使消費(fèi)者更加直觀地感受到消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)導(dǎo)向與約束作用，強(qiáng)化節(jié)能意識(shí)，使消費(fèi)稅真正成為調(diào)控成品油消費(fèi)的手段；另一種是直銷渠道。由于大客戶數(shù)量有限，通過(guò)查詢企業(yè)銷售臺(tái)賬、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)等可以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。重點(diǎn)是防堵非法自建罐、流動(dòng)加油車類的黑加油點(diǎn)，需要稅務(wù)部門聯(lián)合市場(chǎng)監(jiān)管、公安稽查等部門共同管理整治此類違法行為。

葉俊：將成品油消費(fèi)稅放到終端環(huán)節(jié)征收，成品油消費(fèi)稅的納稅主體將會(huì)由原來(lái)的煉化生產(chǎn)地轉(zhuǎn)移到成品油消費(fèi)地，很明顯成品油消費(fèi)大省的政府會(huì)更加積極參與成品油市場(chǎng)的征收和監(jiān)管，促進(jìn)成品油市場(chǎng)的健康發(fā)展。對(duì)于市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，將成品油消費(fèi)稅征收放到終端環(huán)節(jié)，可以有效打擊市場(chǎng)的不法行為，有利于規(guī)范市場(chǎng)秩序。

中國(guó)石油石化：消費(fèi)稅征收后移，對(duì)加油站會(huì)有哪些弊端呢？

葉?。阂皇嵌愂沼?jì)入。加油站作為成品油銷售的終端環(huán)節(jié)，主要影響在于其成為稅收繳納的主要責(zé)任方。消費(fèi)稅需要計(jì)入銷售成本中，加油站需要加強(qiáng)稅務(wù)管理和優(yōu)化運(yùn)營(yíng)。二是價(jià)格調(diào)整。由于終端加油站多且雜，若將征收環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨著大量分散的納稅人，征收難度加大，可能造成稅源大量流失。為了保持盈利或盡量減少虧損，加油站可能選擇提高油品銷售價(jià)格。當(dāng)然，這也會(huì)受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、消費(fèi)者接受度以及政策監(jiān)管等多重因素的影響。三是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇。由于消費(fèi)稅的增加和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，加油站的利潤(rùn)空間可能受到壓縮。特別是對(duì)于那些投資成本高、經(jīng)營(yíng)效率不高的加油站來(lái)說(shuō)，盈利壓力將更加明顯。

張靜：在新能源汽車發(fā)展的浪潮下，加油站正在加速轉(zhuǎn)型為“油氣氫電服”綜合型能源服務(wù)方。再加上成品油消費(fèi)稅后移帶來(lái)的壓力，特別是單打獨(dú)斗的民營(yíng)油站所感受到的競(jìng)爭(zhēng)壓力更大，銷量和利潤(rùn)下滑的雙重利空將加速加油站進(jìn)入新一輪的市場(chǎng)洗牌。

高效監(jiān)管

中國(guó)石油石化：對(duì)于征稅環(huán)節(jié)可能后移的預(yù)期，加油站應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？

葉?。航Y(jié)合加油站目前面臨的實(shí)際，優(yōu)化成本控制是關(guān)鍵。加油站應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、庫(kù)存、運(yùn)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制，降低不必要的開支，提高經(jīng)營(yíng)效率。提升服務(wù)質(zhì)量是根本。通過(guò)提升服務(wù)質(zhì)量來(lái)吸引和留住消費(fèi)者，例如提供更加便捷的支付方式、優(yōu)質(zhì)的客戶服務(wù)、舒適的加油環(huán)境等。加強(qiáng)市場(chǎng)營(yíng)銷是核心。加大營(yíng)銷力度，通過(guò)促銷活動(dòng)、會(huì)員制度等方式吸引消費(fèi)者，同時(shí)可利用社交媒體等渠道進(jìn)行品牌宣傳和推廣。多元化經(jīng)營(yíng)是趨勢(shì)?？紤]開展多元化經(jīng)營(yíng)，如增設(shè)便利店、洗車服務(wù)等非油品業(yè)務(wù)以增加收入來(lái)源并提升顧客的體驗(yàn)。政策適應(yīng)與調(diào)整不可缺少。要密切關(guān)注政策動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)變化，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略以適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境。要積極與政府部門溝通合作，爭(zhēng)取更多的政策支持和優(yōu)惠。綜上所述，加油站需要通過(guò)優(yōu)化成本控制、提升服務(wù)質(zhì)量、加強(qiáng)市場(chǎng)營(yíng)銷、多元化經(jīng)營(yíng)以及政策適應(yīng)與調(diào)整等策略，來(lái)應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)并保持盈利能力。

張靜：征稅后移，從面對(duì)百余家煉油企業(yè)擴(kuò)大到對(duì)11萬(wàn)多座加油站的稅收監(jiān)管，征管難度肯定會(huì)加大。除此之外，成品油消費(fèi)稅的銷售包括批發(fā)、直銷、零售等多種渠道，對(duì)于非加油站終端的銷售方式要予以關(guān)注，避免產(chǎn)生稅收漏洞。對(duì)于需要外購(gòu)油的小規(guī)模加油站來(lái)說(shuō)，以前通過(guò)采購(gòu)低價(jià)資源帶來(lái)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)可能削弱或不復(fù)存在，需要通過(guò)提升服務(wù)來(lái)增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

考慮到成品油行業(yè)的特殊性以及重要性，應(yīng)對(duì)成品油行業(yè)開展常態(tài)化、持續(xù)的稅務(wù)稽查與管理，促進(jìn)行業(yè)合規(guī)化經(jīng)營(yíng)。在當(dāng)前數(shù)字化的浪潮下，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等多項(xiàng)信息技術(shù)的融合應(yīng)用，建設(shè)智能化、全覆蓋的數(shù)字監(jiān)管系統(tǒng)是切實(shí)可行的，從技術(shù)角度看完全有可能實(shí)現(xiàn)面對(duì)眾多納稅主體的高效監(jiān)管。這樣的改革，不僅順應(yīng)我國(guó)消費(fèi)稅的改革趨勢(shì)，而且將極大地提升我國(guó)稅源監(jiān)控、稅收征管等財(cái)稅綜合治理能力。

中國(guó)石油石化：面對(duì)征稅環(huán)節(jié)后移的預(yù)期，加油站行業(yè)有何期望？

葉?。撼善酚弯N售，是實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)。為進(jìn)一步響應(yīng)國(guó)家關(guān)于推進(jìn)消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，作為成品油銷售領(lǐng)軍行業(yè)，呼吁政府加大成品油“云油控”平臺(tái)建設(shè)。通過(guò)“云油控”平臺(tái)建設(shè)實(shí)時(shí)監(jiān)控全市成品油零售進(jìn)銷存數(shù)據(jù)，從源頭上遏制成品油市場(chǎng)違規(guī)經(jīng)營(yíng)亂象，將有效防范公共安全風(fēng)險(xiǎn)、提升地方稅收等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

目前，全國(guó)推行稅控平臺(tái)建設(shè)的省份已達(dá)19個(gè)，湖北省內(nèi)僅宜昌、襄陽(yáng)全面推行。武漢作為省會(huì)城市有必要加快推進(jìn)，借鑒各省市及宜昌的成功經(jīng)驗(yàn)，保障成品油平臺(tái)有效運(yùn)營(yíng)，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力支持。

責(zé)任編輯：周志霞