公司治理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

在我國現(xiàn)行企業(yè)的商業(yè)環(huán)境中，公司治理除了可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，也可以保障企業(yè)內(nèi)外相關(guān)利益者的權(quán)益?；诠局卫硪暯窍碌膬?nèi)部控制工作及環(huán)境建設(shè)，可以成為企業(yè)內(nèi)部治理體系中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，將會對企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力、經(jīng)營效率帶來直接影響，進(jìn)而對企業(yè)的市場核心競爭力帶來沖擊。為此，基于公司治理角度來進(jìn)一步探討公司內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，對于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提質(zhì)增效有著非常重要的現(xiàn)實(shí)作用。伴隨著近些年國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的日益變化，我國監(jiān)管要求日益嚴(yán)格，企業(yè)面臨的風(fēng)險也變得越來越復(fù)雜多變，這就需要企業(yè)從頂層規(guī)劃著手，保障內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的有效性，基于組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源等多個維度，幫助企業(yè)第一時間識別并控制風(fēng)險，逐步達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

公司治理和企業(yè)內(nèi)部控制的概念

公司治理主要指的是運(yùn)用在企業(yè)管理和控制工作中的機(jī)制以及流程，與企業(yè)決策、企業(yè)監(jiān)督、企業(yè)激勵、企業(yè)約束等方方面面息息相關(guān)，其重點(diǎn)在于通過相關(guān)管理機(jī)制的貫徹落實(shí)，確保公司股東、管理層和其他利益相關(guān)者之間的權(quán)益獲得有效平衡，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定地可持續(xù)發(fā)展。通過完善的公司治理機(jī)制，可以使得公司的透明度、信譽(yù)和效率得到顯著增強(qiáng)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的制度、流程及方法，主要是運(yùn)用在確保企業(yè)運(yùn)營工作有效性工作中，可以促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)報告更加準(zhǔn)確及可靠，帶動企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。內(nèi)部控制涉及內(nèi)容較多，包括風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通監(jiān)控等眾多要素，是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的有效基石。

公司治理和企業(yè)內(nèi)部控制的辯證關(guān)系

治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系 在公司治理和內(nèi)部控制工作中，均可以對企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)健運(yùn)營帶來至關(guān)重要的作用。兩者之間的關(guān)系是相互關(guān)聯(lián)、相互促進(jìn)的。公司治理更加關(guān)注著眼于企業(yè)的整體發(fā)展角度，做好相應(yīng)的決策及監(jiān)督；而內(nèi)部控制工作則更加關(guān)注如何站在企業(yè)運(yùn)營這一維度，強(qiáng)化風(fēng)險管理和有效管控。通過完善的公司治理，可以為內(nèi)部控制工作措施的順利貫徹落實(shí)奠定基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制工作的建立健全可以促進(jìn)企業(yè)提高治理成效。

治理對內(nèi)部控制帶來的影響 公司治理結(jié)構(gòu)的好壞將對內(nèi)部控制工作的質(zhì)量及效率帶來直接影響。對于完善的公司治理機(jī)制，包括股東、董事會、監(jiān)事會和管理層，各層級之間的關(guān)系設(shè)計清晰明確，可以保障企業(yè)的監(jiān)督工作科學(xué)有序地推進(jìn)，為內(nèi)部控制制度的順利貫徹落實(shí)奠定基礎(chǔ)。反之，如果公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷和不足，可能會引發(fā)內(nèi)部控制措施的失效問題，企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險也會有所提高。

公司治理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)策略

制定內(nèi)部控制規(guī)范 內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)可以確保企業(yè)的內(nèi)部控制工作遵循標(biāo)準(zhǔn)及要求，促進(jìn)企業(yè)治理工作更加完善。具體來說，企業(yè)可以從以下幾個方面著手。

一是明確內(nèi)部控制工作的目標(biāo)和原則?；诠局卫斫嵌戎?，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)需要從明確內(nèi)部控制目標(biāo)及原則著手，內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營和合規(guī)發(fā)展，提高資產(chǎn)管理安全性、財務(wù)報告的準(zhǔn)確性以及企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營工作效率。二是建立健全內(nèi)部控制規(guī)范及要求。在內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)過程中，其是內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)建的核心以及重點(diǎn)。內(nèi)部控制規(guī)范需要涉及企業(yè)運(yùn)營管理工作的方方面面，涵蓋財務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)。在制定該規(guī)范的過程中，企業(yè)需要綜合業(yè)務(wù)發(fā)展特征和管理工作具體需求，在參考法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的條件下，保證內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的科學(xué)性及合理性，且具有一定的可執(zhí)行性和挑戰(zhàn)性，方便在員工的日常工作中進(jìn)行遵循。通過內(nèi)部控制規(guī)范的建立健全，可以保證企業(yè)運(yùn)營工作的規(guī)范性，從根源上控制企業(yè)發(fā)展風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

加強(qiáng)風(fēng)險管理 基于公司治理視角之下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)需要通過風(fēng)險管理工作來為其提供有效支持。尤其是伴隨著近些年企業(yè)發(fā)展業(yè)務(wù)的越發(fā)豐富多樣，面臨的不確定性因素也在不斷增多，為此，風(fēng)險管理工作可以成為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的有力抓手。具體來說，企業(yè)可以從以下幾個方面著手。

一是構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系?；诠局卫砜蚣荏w系之下，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的風(fēng)險管理需要通過風(fēng)險管理體系的建設(shè)來為其提供支持。該體系主要是明確風(fēng)險管理工作的目標(biāo)、原則、流程和組織架構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部需要設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險管理部門，專門負(fù)責(zé)對企業(yè)面臨的發(fā)展風(fēng)險進(jìn)行一體化識別、評估、監(jiān)控，并實(shí)現(xiàn)和內(nèi)部控制體系兩者之間的有機(jī)結(jié)合，保證風(fēng)險管理工作的系統(tǒng)化和全面化。另外，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動不斷變化，為此，風(fēng)險管理工作也需要始終保持與時俱進(jìn)和針對性，做好風(fēng)險管理體系的動態(tài)審查和及時更新，有效適應(yīng)越來越復(fù)雜多變的生產(chǎn)環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求。

二是樹立全員風(fēng)險意識。企業(yè)風(fēng)險管理工作除了需要專業(yè)的風(fēng)險管理部門作為牽頭組織，做好管理之外，還需要全體員工共同參與到其中，識別企業(yè)在日常工作中的細(xì)小風(fēng)險，避免細(xì)小風(fēng)險不斷累積，形成企業(yè)的重大發(fā)展危機(jī)。企業(yè)需要通過定期組織培訓(xùn)、宣傳教育活動等方式，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成全員風(fēng)險管理意識，保障各部門員工均可以了解到風(fēng)險管理工作的重要價值，掌握在風(fēng)險管理工作中需要承擔(dān)哪些職責(zé)及權(quán)限。配套建設(shè)風(fēng)險管理機(jī)制，積極鼓勵和引導(dǎo)各部門員工共同參與到其中，為企業(yè)的風(fēng)險管理工作貢獻(xiàn)出應(yīng)有的作用和力量。

三是強(qiáng)化風(fēng)險管理工作的監(jiān)督及評價。風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價，是確保企業(yè)風(fēng)險管理工作科學(xué)有效的有力抓手。企業(yè)在風(fēng)險管理監(jiān)督評價機(jī)制的建設(shè)過程中，主要是通過對風(fēng)險管理執(zhí)行情況的定期檢查和全面評估，利用好內(nèi)部審計、專項審查等多種方法，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)目前的風(fēng)險管理工作中是否存在缺陷和不足，制定針對性的改進(jìn)措施。并將風(fēng)險管理工作成效納入企業(yè)已有績效考核體系 中去，以激勵各個部門員工共同參與到其中，確保企業(yè)風(fēng)險管理工作的全員參與、全方位管理，及時識別、發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險，進(jìn)而為企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營提供有力保障。

強(qiáng)化信息化系統(tǒng)建設(shè) 在企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作中，除了需要通過剛性制度的建設(shè)來對各部門工作行為進(jìn)行約束，還需要通過信息化系統(tǒng)的建設(shè)，依托于科技賦能，提高企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)效率，改善內(nèi)部控制措施的落實(shí)效果。具體來說，企業(yè)可以從以下幾個方面著手。

一是整合信息技術(shù)，優(yōu)化內(nèi)部控制工作流程。基于公司治理視角之下，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)便是信息化系統(tǒng)的建設(shè)。企業(yè)需要在已有信息技術(shù)資源稟賦的條件下，對相關(guān)資源展開有機(jī)整合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作流程和信息化系統(tǒng)二者之間的深度耦合。并依托ERP系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)、SCM系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的全面數(shù)字化、自動化和標(biāo)準(zhǔn)化管理。除了可以確保內(nèi)部控制工作更加高效準(zhǔn)確，還可以從根源上控制由于人工操作失誤所帶來的財務(wù)舞弊，避免企業(yè)內(nèi)部的合規(guī)風(fēng)險。

二是加強(qiáng)信息安全，確保數(shù)據(jù)信息可靠性。在企業(yè)的信息化系統(tǒng)建設(shè)過程中，雖然可以為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制措施的落實(shí)效率和管理水平提供一定的技術(shù)支持，但與此同時，也會增加信息泄露的安全風(fēng)險。為此，企業(yè)需要在信息化系統(tǒng)的建設(shè)及完善過程中，同步配套建設(shè)信息安全管理體系，確定數(shù)據(jù)加密、訪問管理、防火墻、病毒防護(hù)的具體措施，以保障內(nèi)控數(shù)據(jù)安全性和完整性為重點(diǎn)，定期開展對系統(tǒng)的安全檢查和查缺補(bǔ)漏，有效規(guī)避黑客攻擊和數(shù)據(jù)泄露。只有確保信息的可靠性和安全性，才可以優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的穩(wěn)定性，為后續(xù)內(nèi)部控制措施的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

塑造企業(yè)內(nèi)控管理文化 如果說制度建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的硬約束，那么企業(yè)文化則是企業(yè)內(nèi)部控制工作的軟約束?；诠局卫硪暯侵拢髽I(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)過程中的文化塑造可以從以下幾個方面著手。

一是倡導(dǎo)誠信和合規(guī)的文化氛圍。在企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境中，企業(yè)文化是其中的重點(diǎn)，對于促進(jìn)員工的行為規(guī)范性、改善員工的價值觀有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。為此，企業(yè)需要強(qiáng)調(diào)誠信及合規(guī)的重要價值，貫穿于企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展全過程。在企業(yè)規(guī)章制度中，確定各部門員工的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范，積極鼓勵和引導(dǎo)員工面對各種形式的誘惑及壓力，都可以始終堅守道德底線和誠信底線，遵守企業(yè)政策和法律法規(guī)。尤其是企業(yè)管理層，要做到以身作則，以自己的親身行為和示范促進(jìn)整個團(tuán)隊的誠信行為。

二是激勵創(chuàng)新和持續(xù)性改進(jìn)。伴隨著企業(yè)市場環(huán)境的日益變化，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)需要員工不斷地提出優(yōu)化建議，加強(qiáng)對新方法、新工具的大膽嘗試和使用，企業(yè)需要通過激勵機(jī)制建立健全，通過提供培訓(xùn)機(jī)會，設(shè)立創(chuàng)新獎項，激發(fā)員工的創(chuàng)新精神，開展對內(nèi)部控制體系的定期審查和評估，及時判定其中是否存在不足，保障內(nèi)部控制環(huán)境的持續(xù)性優(yōu)化。

伴隨著這些年我國信息技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)既面臨挑戰(zhàn)又面臨機(jī)遇。一方面，信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的運(yùn)用，可以使得企業(yè)在風(fēng)險的識別和控制過程中提高管理措施針對性，內(nèi)部控制效果及效率將得到顯著增強(qiáng)。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境數(shù)字化建設(shè)水平也將得到優(yōu)化，才可以適應(yīng)越來越復(fù)雜多變的市場環(huán)境。在這樣的時代背景之下，企業(yè)需要基于整體戰(zhàn)略發(fā)展高度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)和企業(yè)信息化建設(shè)兩者之間的深度耦合，通過更為先進(jìn)和前沿的治理技術(shù)以及大數(shù)據(jù)分析工具，使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作流程得到全面優(yōu)化?；谔岣邇?nèi)部控制工作精準(zhǔn)度和時效性著手，促進(jìn)有關(guān)工作人員的培訓(xùn)和教育工作更為順利，提高工作人員的數(shù)字化技能，保證企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)可以適應(yīng)新時期的發(fā)展需要。也唯有如此，企業(yè)在競爭越來越激烈的市場環(huán)境中才可以求得生存，并始終立于不敗之地。