會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法獨(dú)立承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，屬于服務(wù)行業(yè)，其工作核心是為企業(yè)提供金融審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)優(yōu)化等服務(wù)。其中會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心業(yè)務(wù)是企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，即對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面客觀的評(píng)估，從業(yè)者除需要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等知識(shí)，還需要一定的職業(yè)判斷，從而在識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地保證發(fā)表的審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。為順應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)現(xiàn)狀，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要做好內(nèi)部控制方面的工作，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，從而提升在同行業(yè)的良性競爭力。目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制上還存在很多的問題，需要采取對(duì)應(yīng)的措施，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控效果，實(shí)現(xiàn)整體內(nèi)部控制的水平提升。本文介紹了會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的重要性，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制存在的問題，并就這些問題提出針對(duì)性的對(duì)策，闡述如下。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是提供各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)的專業(yè)性機(jī)構(gòu)，其主要工作內(nèi)容是為企業(yè)或個(gè)人提供專業(yè)審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢、企業(yè)咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理、資本市場(chǎng)、司法鑒證等服務(wù)，是企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)調(diào)整和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要助力，是發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的重要從業(yè)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)的從業(yè)者，其職責(zé)就是在符合相關(guān)法律法規(guī)的前提下，誠信敬業(yè)地為企業(yè)或個(gè)人提供會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告服務(wù)，并確保財(cái)務(wù)資料的完整性、可信度和有效性。作為專業(yè)的財(cái)務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范疇十分具體化，如稅務(wù)籌劃、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、收并購盡調(diào)、審計(jì)、重組等。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以提供一些非會(huì)計(jì)方面的服務(wù)，如經(jīng)濟(jì)顧問服務(wù)和其他咨詢服務(wù)，為客戶提供符合當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則的，具有完整性、可靠性和有效性的財(cái)務(wù)咨詢。會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的財(cái)務(wù)管理咨詢和服務(wù)，包括企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)，內(nèi)部控制管理矩陣等。在經(jīng)濟(jì)咨詢服務(wù)方面，主要有市場(chǎng)調(diào)研、財(cái)務(wù)分析、投資分析和風(fēng)險(xiǎn)管理等。作為核心業(yè)務(wù)的企業(yè)審計(jì)，則是事務(wù)所根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，通常是國際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）或國家相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則，出具的一份對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見和結(jié)論的正式報(bào)告。因此通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以幫助企業(yè)或個(gè)人建立適當(dāng)?shù)目刂瞥绦蚝蛯徲?jì)軌跡，可以監(jiān)督和控制資產(chǎn)的使用和流動(dòng)，減少資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，有助于保護(hù)企業(yè)或個(gè)人的資產(chǎn)免受損失、盜竊或?yàn)E用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的重要性

提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理水平 內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，是其持續(xù)化發(fā)展的基礎(chǔ)保障。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)，能夠進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)信息的可信度與真實(shí)度。同時(shí)內(nèi)部控制的質(zhì)量作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理核心，能夠確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性，風(fēng)險(xiǎn)管理也是其中不可忽視的一環(huán)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，重視風(fēng)險(xiǎn)分類防控，有助于嚴(yán)格依法履行審計(jì)鑒證、會(huì)計(jì)服務(wù)等職責(zé)，維護(hù)市場(chǎng)環(huán)境的秩序，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的和諧發(fā)展，因此，內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理水平的持續(xù)提升具有十分重要的意義，其重要性不容忽視。

增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)營能力 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展過程中，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度至關(guān)重要。這樣可以制定規(guī)范化、合理化的業(yè)務(wù)流程，確保各項(xiàng)程序在工作質(zhì)量層面上得到有效控制和審計(jì)，從而管理好相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)，確保按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，提升事務(wù)所的運(yùn)營能力和效率。明確的內(nèi)部控制制度和流程規(guī)范能夠確保審計(jì)工作按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，讓會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能得到穩(wěn)步提升。同時(shí)，內(nèi)部控制還能在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，精準(zhǔn)落實(shí)相關(guān)責(zé)任，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確判斷，從而進(jìn)一步降低自身承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)最大化提高審計(jì)效率。

增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所良性競爭力 隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的加強(qiáng)，能夠建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，并確保其良性運(yùn)作，從而促使事務(wù)所內(nèi)部形成良好的工作氛圍，這樣的氛圍能促進(jìn)各部門之間精誠合作，確保業(yè)務(wù)的獨(dú)立、客觀、公正和規(guī)范，進(jìn)而提升客戶服務(wù)能力。此外，通過建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響。這樣做有助于與客戶保持良好的溝通與合作，確保雙方在風(fēng)險(xiǎn)管理方面保持密切的聯(lián)系，最大化提升各方面的綜合能力，以更好地服務(wù)社會(huì)，通過這些措施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠獲得行業(yè)市場(chǎng)上的良性競爭力。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的存在問題

內(nèi)部控制文化氛圍不足 根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展歷程，其內(nèi)部控制文化存在差異，同時(shí)，相較于發(fā)達(dá)國家，國內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體的起步較晚，然而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展呈同質(zhì)化趨勢(shì)，這種趨勢(shì)導(dǎo)致了內(nèi)部控制文化的趨同現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致整體內(nèi)部控制文化的氛圍較為薄弱。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制文化氛圍不足，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的行為規(guī)范無法得到科學(xué)的管控。此外，領(lǐng)導(dǎo)力的欠缺也會(huì)造成會(huì)計(jì)人員整體的歸屬感和積極不足。這些因素都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的整體效果產(chǎn)生影響。

風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在問題 為促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，需要根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化不斷完善相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，以最大化提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和民事賠償保障能力。然而，目前存在相當(dāng)一部分的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制并未將風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，僅依靠會(huì)計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，缺乏量化的評(píng)價(jià)依據(jù)。此外，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施也缺乏合理性。這導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在許多漏洞，容易受到各種因素的干擾，最終在審計(jì)期間容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題。

內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏規(guī)范 近年來，政府在不斷加強(qiáng)規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為，以加強(qiáng)資本市場(chǎng)領(lǐng)域的財(cái)會(huì)監(jiān)督力度，并要求會(huì)計(jì)人員不斷提升業(yè)務(wù)能力。然而，若會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制活動(dòng)方面缺乏規(guī)范，僅將業(yè)務(wù)量作為績效考核標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員將工作重心放在各類業(yè)務(wù)上，而忽視了質(zhì)量控制。這不僅影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的隊(duì)伍建設(shè)，也無法將審計(jì)問題有效發(fā)現(xiàn)和處理。因此，有必要加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范。除了關(guān)注業(yè)務(wù)量外，還應(yīng)注重質(zhì)量控制，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性。

內(nèi)部控制監(jiān)督管控缺乏 會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)管理制度，遵守法律法規(guī)、規(guī)章制度和行業(yè)規(guī)范。為保障行業(yè)健康有序地發(fā)展，需強(qiáng)化政策引導(dǎo)、優(yōu)化監(jiān)管和加強(qiáng)內(nèi)部管理。然而，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制監(jiān)督管控方面存在不足，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠深入、周到與優(yōu)良，無法充分發(fā)揮事務(wù)所在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的鑒證和服務(wù)作用。此外，事務(wù)所若信息化建設(shè)這方面不完善，會(huì)導(dǎo)致信息來源存在滯后性，影響內(nèi)部交流實(shí)時(shí)性，對(duì)業(yè)務(wù)的開展產(chǎn)生負(fù)面影響，無法及時(shí)地反饋和溝通，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的對(duì)策

改善內(nèi)部控制環(huán)境 為提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的整體水平，需要健全內(nèi)部控制的環(huán)境，而其前提就是嚴(yán)格遵循制度來對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，從而確保高效、有序地開展，同時(shí)能夠具備明確化與單一化的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過完善議事規(guī)則和溝通機(jī)制，讓會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)處理中有明確的法規(guī)依據(jù)和規(guī)范，促使其工作方面更具有積極主動(dòng)性，最大程度調(diào)動(dòng)工作效率，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的持續(xù)化發(fā)展提供基礎(chǔ)的支持。

加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控 為有效解決經(jīng)營期間的意外狀況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要不斷加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控。通過建立完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，來讓整體的管理水平持續(xù)提升。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視各部門與會(huì)計(jì)人員的責(zé)任把控，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)，并根據(jù)各業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分工，提高工作效能。同時(shí)促進(jìn)會(huì)計(jì)人員相互監(jiān)督，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與解決風(fēng)險(xiǎn)問題。在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中，必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的規(guī)章制度，準(zhǔn)確判斷存在的風(fēng)險(xiǎn)，并保障財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有效性情況、信息披露情況和重大缺陷整改情況的真實(shí)性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的影響因素分析，并建立出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。除此之外，再針對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)化培訓(xùn)，通過提高其整體的專業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)能力，來最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)問題，實(shí)現(xiàn)減少風(fēng)險(xiǎn)損失的目的。

規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)級(jí)別更高、風(fēng)險(xiǎn)更大的審計(jì)項(xiàng)目的控制，通過采取更多的審計(jì)程序，做好質(zhì)量復(fù)核工作，從而避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的巨大損失。通過結(jié)扎信息管理平臺(tái)，來做好對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的信息共享，方便各部門的溝通與協(xié)調(diào)，從而提高數(shù)據(jù)信息的時(shí)效性和完整性，來對(duì)審計(jì)工作的實(shí)施提供信息方面的支撐，讓決策工作更加安全和高效。同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，將相關(guān)權(quán)責(zé)義務(wù)做好明確，若發(fā)現(xiàn)提供財(cái)務(wù)信息存在虛報(bào)的情況，應(yīng)做好免責(zé)條例，避免遭遇風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益造成影響。最后針對(duì)審計(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，在控制好風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，最大化減少審計(jì)成本，使得整體效益得到提升，再配合三級(jí)組內(nèi)（所內(nèi)）復(fù)核，將審計(jì)質(zhì)量控制最大程度發(fā)揮出來，及時(shí)將審計(jì)出來的問題跟蹤并處理，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的沖擊，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制水平的提高。

健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制 通過切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常監(jiān)管，健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控管理為基礎(chǔ)，針對(duì)性挑選存在高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和監(jiān)測(cè)，確保內(nèi)控活動(dòng)的高效開展。在業(yè)務(wù)承接期間實(shí)施監(jiān)督和管控，預(yù)防和處理重大風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)提高信息質(zhì)量，維護(hù)和諧的秩序環(huán)境。同時(shí)健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷提升內(nèi)部治理能力和質(zhì)量管理水平，最大程度發(fā)揮審計(jì)的鑒證作用，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，有效促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的健康發(fā)展。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部控制在于保護(hù)企業(yè)利益、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、促進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)營的效率、遵守法律法規(guī)、提供管理層的決策依據(jù)等層面都具有重要作用和影響。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展的過程中必須充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，在保證當(dāng)下各項(xiàng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，針對(duì)內(nèi)部控制的存在問題，要積極行動(dòng)起來，改善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)，健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，從而推動(dòng)社會(huì)環(huán)境的穩(wěn)定進(jìn)步。