業(yè)審融合在企業(yè)實踐中的困難及解決對策

現(xiàn)代企業(yè)管理體系下實現(xiàn)了管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，投資人為了避免出現(xiàn)信息不對稱問題，委托內(nèi)部審計工作開展相關(guān)工作，使其能夠獲得真實經(jīng)營信息。內(nèi)部審計工作的開展確保企業(yè)日常運營的合法性、資產(chǎn)的安全與完整性、杜絕財務(wù)舞弊的發(fā)生、確保財務(wù)信息的客觀性等方面起到重要作用，內(nèi)部審計工作是企業(yè)加強內(nèi)部管理的主要途徑。隨著企業(yè)的發(fā)展、外部競爭環(huán)境的變化，內(nèi)部審計傳統(tǒng)意義上的事后監(jiān)督、事后查錯的工作方式已無法滿足高速發(fā)展企業(yè)的經(jīng)營節(jié)奏。事后審計監(jiān)督能夠在一定程度上樹立內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，為堵塞內(nèi)部管理漏洞提供幫助。但是，由于事后審計對于企業(yè)已形成的各類損失幾乎于事無補，無形中大大削弱了審計工作的價值。對此，企業(yè)投資人及管理者都希望內(nèi)部審計同業(yè)務(wù)發(fā)展緊密結(jié)合，使得審計工作能夠向業(yè)務(wù)發(fā)展的中前端靠近，通過提前規(guī)避各類風(fēng)險為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展保駕護航。而并非事后與業(yè)務(wù)形成對立面，一味地要求業(yè)務(wù)部門開展相應(yīng)的整改，希望通過內(nèi)部審計工作的開展，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升發(fā)揮關(guān)鍵作用。以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作對管理機制進行事后修訂的現(xiàn)狀，使得業(yè)審融合機制得以構(gòu)建。本文將從業(yè)審融合實施的必要性入手，進而闡述業(yè)審融合在企業(yè)實踐中的困難，最終有針對性提出實施業(yè)審融合路徑的對策。希望通過本文的論述，為企業(yè)提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量、體現(xiàn)內(nèi)部審計工作價值、有效服務(wù)于企業(yè)的健康發(fā)展提供相應(yīng)理論借鑒。

業(yè)審融合實施的必要性

確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動合規(guī) 業(yè)審融合的實現(xiàn)，可以使得內(nèi)審工作重心不斷前移，由傳統(tǒng)事后監(jiān)督模式向事中控制、事前預(yù)測等模式轉(zhuǎn)變，可以從業(yè)務(wù)開展的源頭、業(yè)務(wù)運營過程防范企業(yè)各類違規(guī)行為出現(xiàn)。首先，從企業(yè)重大投融資決策層面而言，內(nèi)審人員可以借助自身的專業(yè)知識，對于重大投融資決策提出相對獨立、專業(yè)的風(fēng)險規(guī)避方案，防止因決策不當(dāng)為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。其次，企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動中，難免出現(xiàn)一些違規(guī)行為。內(nèi)部審計工作需要對業(yè)務(wù)進展實施全過程跟蹤，針對一些敏感環(huán)節(jié)采取實時監(jiān)控，對存在的各類違規(guī)風(fēng)險問題給予預(yù)警。

提升企業(yè)整體運營效率 原有內(nèi)部審計工作的開展主要是針對企業(yè)財務(wù)活動實施中出現(xiàn)的工作差錯、財務(wù)舞弊行為，雖然可以保障企業(yè)健康運行，但是因其為事后監(jiān)督無法從根本處促進企業(yè)更好地發(fā)展。業(yè)審融合的推出，更加能夠體現(xiàn)審計工作的價值性。如，內(nèi)部審計對于重大經(jīng)濟活動實施跟蹤審計業(yè)務(wù)，可以統(tǒng)籌企業(yè)的供、產(chǎn)、銷、儲、研發(fā)、技術(shù)、各個生產(chǎn)流程，發(fā)生企業(yè)管理過程中容易出現(xiàn)問題的地方，服務(wù)客戶需要，使得內(nèi)部審計工作站在企業(yè)整體運營角度出發(fā)提升企業(yè)經(jīng)營效能。

業(yè)審融合在企業(yè)實踐中的困難

企業(yè)業(yè)審融合理念相對薄弱 傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計工作主要是針對業(yè)務(wù)開展結(jié)果是否合規(guī)、是否存在問題進行審查與監(jiān)督。無形中，業(yè)務(wù)人員對于內(nèi)審部門的工作產(chǎn)生了一定的抵觸情緒，認為審計工作就是“挑毛病”，沒有其他實質(zhì)工作意義。導(dǎo)致其在接受審計工作中僅是本著“就事論事”的態(tài)度，遵循企業(yè)相關(guān)規(guī)章、制度的前提下被動配合內(nèi)部審計工作開展。反觀內(nèi)部審計人員為了遵守“獨立性原則”平時基本上很少與業(yè)務(wù)部門進行溝通與交流，甚至有些內(nèi)審人員為了所謂的“避嫌”，不愿與業(yè)務(wù)人員多說一句話，最終使得業(yè)審融合工作無法順暢開展。原因在于，管理層本身對于內(nèi)部審計工作重視不夠，在業(yè)審融合機制構(gòu)建中表現(xiàn)出整體關(guān)注度不夠，使得業(yè)審融合價值無法發(fā)揮，導(dǎo)致該項工作推進速度相對較慢，無法深入落實。企業(yè)未來發(fā)展中，管理層須高度重視業(yè)審融合工作，并要求審計、業(yè)務(wù)部門深入交流，為業(yè)審融合的實現(xiàn)創(chuàng)造條件。

內(nèi)部審計成果應(yīng)用價值不高 內(nèi)部審計成果主要是指通過內(nèi)部審計工作發(fā)生的問題并提出的審計建議。業(yè)審融合前提下，企業(yè)的發(fā)展有賴于通過內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)自身運營中存在的問題，并有針對性提出具有前瞻性的意見?，F(xiàn)實工作中，一些企業(yè)雖然更加注重價值導(dǎo)向下內(nèi)部審計工作的開展，但是內(nèi)審人員在工作中過于關(guān)注是非、對錯等表面問題，缺乏對于企業(yè)整體發(fā)展的實質(zhì)性幫助。究其原因，一方面，是因為內(nèi)審工作職能定位存在問題，站位距業(yè)務(wù)發(fā)展較遠、對業(yè)務(wù)進程理解不夠，無法設(shè)身處地地為企業(yè)的整體發(fā)展、業(yè)務(wù)的順利進行而提供內(nèi)部審計工作方面的幫助；另一方面，缺乏價值型審計理論支撐，使得內(nèi)部審計工作無法深入到企業(yè)業(yè)務(wù)運營、發(fā)展階段、各類風(fēng)險研究過程當(dāng)中，使得內(nèi)部審計價值無法體現(xiàn)。最后，審計人員業(yè)務(wù)能力不強，缺乏對業(yè)務(wù)運行的專業(yè)技能了解、缺乏企業(yè)經(jīng)營思維培養(yǎng)，未站在企業(yè)整體發(fā)展角度考慮內(nèi)部審計工作。

審計信息化水平亟待提升 現(xiàn)階段，隨著計算機、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等信息化技術(shù)的普及與應(yīng)用，數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為國內(nèi)企業(yè)適應(yīng)時代發(fā)展需要的重要戰(zhàn)略發(fā)展方向。許多企業(yè)的業(yè)務(wù)流程愈發(fā)依賴于數(shù)字化系統(tǒng)展開，從而不斷提升企業(yè)運營效率。信息化技術(shù)的應(yīng)用可以有效規(guī)避企業(yè)各種運營風(fēng)險，助力企業(yè)不斷向前發(fā)展。業(yè)審融合下，須結(jié)合內(nèi)部審計工作的開展、企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀構(gòu)建一套相對有效的內(nèi)部審計信息化平臺系統(tǒng)，以利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的實時性價值體現(xiàn)。然而，多數(shù)企業(yè)在實施內(nèi)部審計中仍沿用傳統(tǒng)技法，內(nèi)部審計人員僅是對相關(guān)的憑證、賬目、原始憑證、合同等財務(wù)資料實施審計，面對復(fù)雜而多變的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、大量的數(shù)據(jù)信息顯得手足無措。原因在于，一是管理層對于審計信息化認識相對滯后，不愿為其投入過多的資源；二是企業(yè)信息化技術(shù)應(yīng)用存在滯后性，使得業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部審計系統(tǒng)間存在數(shù)據(jù)、接口等方面問題，業(yè)財審三者間的融合無法實現(xiàn)；三是業(yè)務(wù)部門出于本位思想不愿意共享自身業(yè)務(wù)信息，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象的出現(xiàn)。

實施業(yè)審融合路徑的對策

注重業(yè)審融合工作理念提升 首先，管理層須重視業(yè)審融合工作開展。業(yè)審融合工作較傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作更具實用價值，管理層須轉(zhuǎn)變工作思路，將業(yè)審融合提升到一個全新高度。一方面，須從制度、機制的制訂方面支持業(yè)審融合工作開展；另一方面，須從各類資源的調(diào)配方面向業(yè)審融合方向傾斜，以確保業(yè)審融合機制的構(gòu)建。其次，建立、健全業(yè)審融合組織架構(gòu)。根據(jù)事業(yè)部或企業(yè)內(nèi)部專業(yè)線現(xiàn)狀，設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計人員，使其能夠在充分了解各專業(yè)線運營特點的前提下，同企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門構(gòu)建業(yè)務(wù)、審計相融合的全新管理體制。內(nèi)部審計部門須從服務(wù)角度出發(fā)，對于業(yè)務(wù)開展中所需要的各類審計支持予以配合，并以此為契機培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力較強的內(nèi)部審計人員擔(dān)任此項工作。

注重內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用工作開展 內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用是體現(xiàn)該項工作實用價值的集中體現(xiàn)，內(nèi)部審計人員須充分利用審計結(jié)果從如下三個層面出發(fā)對其加以研究與應(yīng)用。

首先，對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施研究，在充分理解并掌握企業(yè)戰(zhàn)略意圖前提下，研究企業(yè)所處的競爭環(huán)境、客戶情況，現(xiàn)有的戰(zhàn)略方針能否為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，目前所開展的業(yè)務(wù)能否具有持續(xù)盈利能力。其次，研究企業(yè)運營現(xiàn)狀。考察管理當(dāng)局是否具有足夠的領(lǐng)導(dǎo)能力，責(zé)權(quán)利是否平衡。企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)、人才結(jié)構(gòu)可否對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供支撐。企業(yè)的使命、價值觀、內(nèi)部文化與戰(zhàn)略目標是否一致。最后，研究業(yè)務(wù)運行狀況。通過對于現(xiàn)階段業(yè)務(wù)運行狀況，采取指標對比、KPI考核等方式對其進行審視，查找出不足與問題，為管理層下一步的績效考核、業(yè)績評價提供數(shù)據(jù)支撐。

加強審計信息化系統(tǒng)建設(shè) 首先，建立、健全信息化管理系統(tǒng)。企業(yè)從整體發(fā)展角度出發(fā)，構(gòu)建數(shù)據(jù)應(yīng)用標準中心，將業(yè)務(wù)信息以文字、數(shù)據(jù)、圖片、音效等方面對其進行有效分類、儲存。其次，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對于審計工作所發(fā)現(xiàn)的各類數(shù)據(jù)信息進行整理、挑選，并要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計結(jié)果進行有效應(yīng)用。最后，加強信息化系統(tǒng)安全管理，企業(yè)可定期對于信息化系統(tǒng)展開排查，對于出現(xiàn)的信息化病毒、網(wǎng)絡(luò)黑客危機進行及時處理，以確保業(yè)審融合所應(yīng)用的信息系統(tǒng)安全、可靠，不出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露。

內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計工作具有跨部門、跨專業(yè)、跨區(qū)域的特征，對于確保企業(yè)財務(wù)信息真實可靠、防范各類財務(wù)舞弊問題、規(guī)避各類風(fēng)險起到無可替代的作用。近些年來，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟的不斷完善，企業(yè)在參與國內(nèi)與國際競爭過程中所面臨的行業(yè)競爭壓力日趨嚴峻，對于內(nèi)部審計工作提出了更高要求。新時期下的內(nèi)部審計工作須與企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展高度融合，實現(xiàn)業(yè)財融合的基礎(chǔ)上體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的價值。結(jié)合現(xiàn)實中存在的問題，可從注重業(yè)審融合工作理念提升、內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用工作開展、加強審計信息化系統(tǒng)建設(shè)等三個方面開展工作，為業(yè)審融合目標的順利實現(xiàn)，進而促進企業(yè)更為健康的發(fā)展發(fā)揮其相應(yīng)作用。