高質(zhì)量發(fā)展下的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新發(fā)展

國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在十四五階段需要全面落實(shí)黨中央和國務(wù)院針對國有企業(yè)審計(jì)工作加強(qiáng)所提出的各項(xiàng)決策以及具體工作任務(wù)要求。本文基于高質(zhì)量發(fā)展背景下的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全新發(fā)展的策略，研究簡單分析了國有企業(yè)革新發(fā)展的政策跟蹤、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制、績效考核等方面的審計(jì)工作使命，針對高質(zhì)量發(fā)展背景下國有企業(yè)審計(jì)工作出現(xiàn)的全新要求，結(jié)合目前國有企業(yè)在審計(jì)工作實(shí)踐過程中體現(xiàn)在審計(jì)整改工作以及審計(jì)覆蓋范圍等方面的問題提出了相應(yīng)的對策。

以目前我國國有企業(yè)審計(jì)工作的高質(zhì)量發(fā)展來看，審計(jì)署分別針對國有企業(yè)的組織領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)制建設(shè)、履職保障等層面以政策文件的形式給出了十分明確的規(guī)定。從某種程度上看，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)和優(yōu)化能夠幫助國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層人員在思想層面全面了解國有企業(yè)在具體運(yùn)行過程中有可能會存在著各種不足及時地進(jìn)行改正，保障內(nèi)部審計(jì)工作職能能夠在國有企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營發(fā)展過程中全面體現(xiàn)。本文基于高質(zhì)量發(fā)展背景下對于國有企業(yè)的審計(jì)工作提出的各項(xiàng)全新要求以及使命方面的變化，提出了我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展要求逐步優(yōu)化的策略，為今后我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷調(diào)整以及進(jìn)步提供參考。

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作革新發(fā)展的全新使命

政策跟蹤審計(jì) 在我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的大背景下，黨中央對于國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更為明晰且高質(zhì)量的要求，國有企業(yè)同樣需要將黨中央和國家出臺的各項(xiàng)重大政策文件真正在工作中全面落實(shí)，并保障貫徹落實(shí)情況審計(jì)，這是國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新階段必須承擔(dān)的重要使命。我國進(jìn)入后疫情時代后，國有企業(yè)需要在保障日常生產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營工作穩(wěn)步推進(jìn)的同時，落實(shí)國家有關(guān)疫情防控方面的多項(xiàng)政策，并真正意義上實(shí)現(xiàn)兩項(xiàng)工作的同步發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 在帶有中國特色的國有企業(yè)監(jiān)督體系中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是重要組成部分，對于國有企業(yè)內(nèi)部權(quán)力的運(yùn)行監(jiān)督和制衡的作用明顯。現(xiàn)如今，我國國有企業(yè)在十四五規(guī)劃的大背景下，需要將我國提出的2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)作為發(fā)展機(jī)遇，對國有企業(yè)發(fā)展過程中的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任給予重點(diǎn)關(guān)注，并且推進(jìn)國有企業(yè)資產(chǎn)的合理管理以及增值保值工作的實(shí)施，確保國有企業(yè)能夠?qū)⑽覈F(xiàn)行的各項(xiàng)重大法規(guī)政策全面落實(shí)，配合內(nèi)部控制體系的建立，將中央的8項(xiàng)規(guī)定精神等方面的監(jiān)督檢查工作全面實(shí)施，保障國有企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)干部和基層人員能夠始終遵循我國現(xiàn)行法律體系以及政策制度的要求。

內(nèi)部控制審計(jì) 對于國有企業(yè)而言，如果內(nèi)部組織想要發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能，則必須依賴于內(nèi)部控制工作的完善，而內(nèi)部審計(jì)則是其中最為核心的部分。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作需要始終以問題和目標(biāo)作為導(dǎo)向，更好地發(fā)揮該項(xiàng)工作在維度拓展和高度引領(lǐng)等方面的作用，將國有企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險面不斷揭示，進(jìn)一步強(qiáng)化國有企業(yè)在風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警等方面的工作能力水平，以此為國有企業(yè)后續(xù)的風(fēng)險防范提供相應(yīng)成本較低的可操作的建議，促進(jìn)國有企業(yè)管理工作的精細(xì)化發(fā)展以及風(fēng)險抵抗能力的逐步提高。

績效考核審計(jì) 在十四五階段，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的主題已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展，國有企業(yè)必須在日常業(yè)務(wù)經(jīng)營管理工作中始終關(guān)注企業(yè)經(jīng)營效益的提升。同樣國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要始終圍繞我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的核心主題，對于國有企業(yè)三項(xiàng)制度改革工作深化取得的具體成效持續(xù)進(jìn)行檢驗(yàn)，對國有企業(yè)發(fā)展過程中的KPI指標(biāo)給予重點(diǎn)關(guān)注，對于業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的各種問題和主要矛盾，需要結(jié)合其真實(shí)狀況以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求，提出各種針對性以及操作性較強(qiáng)的策略，確保我國國有企業(yè)能夠逐漸向著高質(zhì)量方向發(fā)展。

高質(zhì)量發(fā)展背景下針對國有企業(yè)審計(jì)工作提出的新要求

第一，在內(nèi)部形成集中且統(tǒng)一的審計(jì)監(jiān)督工作體系，并以此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作效能。以我國現(xiàn)行的《審計(jì)法》相關(guān)條文來看，國有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作需要始終堅(jiān)持黨組織在審計(jì)工作方面的領(lǐng)導(dǎo)，并形成相對較為完善的符合企業(yè)發(fā)展需求的審計(jì)監(jiān)督工作體系，將國有企業(yè)的內(nèi)部和社會審計(jì)工作的作用全面進(jìn)行發(fā)揮，需要在與國家和監(jiān)督審計(jì)形成監(jiān)督工作合力的前提下，發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展方面的重要作用。

第二，以相對較為完善的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制為國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性提供必要的保障。國有企業(yè)需要嚴(yán)格與我國現(xiàn)行的法律條文內(nèi)容以及政策方面的要求對接，形成相對較為完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，并強(qiáng)化在內(nèi)部審計(jì)工作方面的領(lǐng)導(dǎo)作用，確保內(nèi)部審計(jì)工作可以在企業(yè)的黨委和董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下落實(shí)各項(xiàng)工作內(nèi)容，配合約束和工作保護(hù)機(jī)制的建立，能夠進(jìn)一步維護(hù)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。

第三，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立促使國有企業(yè)不得不提高內(nèi)審工作質(zhì)量。審計(jì)機(jī)關(guān)必須針對目標(biāo)工作單位的內(nèi)部審計(jì)工作給予業(yè)務(wù)方面的監(jiān)督或者是指導(dǎo)，具體包括了相關(guān)制度的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及審計(jì)工作的具體落實(shí)狀況，監(jiān)督的方法可以分為專項(xiàng)日常以及審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督等。在這種情形下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的體制機(jī)制將會逐漸向著健全方向發(fā)展。

當(dāng)下國有企業(yè)審計(jì)工作實(shí)踐中暴露出的不足

審計(jì)整改實(shí)施不到位結(jié)果運(yùn)用不到位 我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作必須以完善的工作機(jī)制和制度體系作為出發(fā)點(diǎn)。隨著我國國有企業(yè)改革以及國家的審計(jì)管理工作體系方面改革工作的不斷深化，國有企業(yè)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的工作機(jī)制和管理制度體系已經(jīng)逐漸趨向完善，并且大部分國有企業(yè)都已經(jīng)建立并落實(shí)了審計(jì)整改的跟蹤落實(shí)工作機(jī)制。但在具體實(shí)踐中，部分國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員在思想方面對于內(nèi)部審計(jì)工作取得的具體成果重視程度相對較低，對于審計(jì)整改意見的具體落實(shí)沒有明確地表達(dá)支持態(tài)度，最終得出的內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果與相關(guān)人員的績效獎懲以及整改狀況都未能進(jìn)行全方位的結(jié)合。

審計(jì)覆蓋范圍狹窄工作時效需要改進(jìn) 縱觀我國國有企業(yè)的具體發(fā)展現(xiàn)狀，部分國有企業(yè)在其內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐的過程中，工作重心集中在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，范圍適當(dāng)有所擴(kuò)張，具體可以分為業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等多種內(nèi)容。實(shí)際上，隨著我國國有企業(yè)在三項(xiàng)制度改革工作方面的持續(xù)深化以及國內(nèi)各種安全生產(chǎn)事故的高頻率發(fā)生，部分國有企業(yè)在其審計(jì)年度工作計(jì)劃中尚未將績效審計(jì)、安全審計(jì)等工作內(nèi)容納入其中，甚至部分國有企業(yè)考慮到自身的經(jīng)營特點(diǎn)，每年需要實(shí)施的工程項(xiàng)目數(shù)量較多，忽視了對于工程開展審計(jì)以及安全生產(chǎn)方面的審計(jì)工作，僅僅是依賴于外部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)落實(shí)竣工決算等多項(xiàng)工作內(nèi)容，從某種程度上，對于國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作作用將會產(chǎn)生明顯的削弱。部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在思想方面始終是將經(jīng)濟(jì)效益作為企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營工作的核心內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)工作處于一種邊緣化和透明化發(fā)展現(xiàn)象，甚至于部分國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人并未針對內(nèi)部審計(jì)工作召開集體會議進(jìn)行學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計(jì)工作通常是在業(yè)務(wù)工作結(jié)束之后方能夠落實(shí)業(yè)務(wù)審計(jì)工作，而在領(lǐng)導(dǎo)人員真正離任時才能夠落實(shí)經(jīng)濟(jì)審計(jì)，是一種偏向事后的審計(jì)監(jiān)督，這將會直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的時效性。

高質(zhì)量發(fā)展背景下國有企業(yè)審計(jì)工作優(yōu)化的策略

內(nèi)審質(zhì)量提升強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用 國有企業(yè)需要對審計(jì)整改工作的責(zé)任全面進(jìn)行落實(shí)，在將三位一體整改責(zé)任工作機(jī)制全面落實(shí)的過程中，被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是整改工作的第一負(fù)責(zé)人，也是被審計(jì)單位內(nèi)部工作整改的主要責(zé)任主體。相關(guān)職能部門對其管轄工作領(lǐng)域內(nèi)的各種問題具有整改落實(shí)的工作責(zé)任，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要對其監(jiān)督檢查職能全面履行，配合跟蹤審計(jì)的實(shí)施和強(qiáng)化，針對已有的問題清單銷號制度逐漸進(jìn)行完善。國有企業(yè)需要對整改考核工作機(jī)制的建立逐步進(jìn)行探索，并將整體的審計(jì)工作整改作為領(lǐng)導(dǎo)干部在考核任免獎懲等方面必不可少的重要指標(biāo)。國有企業(yè)需要在內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化的過程中，對審計(jì)工作和內(nèi)部控制建設(shè)二者融合發(fā)展，針對國有企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營和內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種普遍和典型性問題及時召開工作會議進(jìn)行研究分析，確保能夠?qū)?nèi)部已有的內(nèi)部控制工作體系框架逐步進(jìn)行完善。國有企業(yè)需要建立一個點(diǎn)面結(jié)合的具體工作模式，真正做到審計(jì)一個促進(jìn)一片的規(guī)范化發(fā)展，杜絕各種問題二次甚至多次發(fā)生，對于國有企業(yè)管理中的各種潛在風(fēng)險有效化解，將內(nèi)部審計(jì)工作預(yù)防各種問題和風(fēng)險發(fā)生方面的作用全面發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)從事后向全過程轉(zhuǎn)變 國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作需要從之前的定期集中檢查工作逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)殚L效工作機(jī)制的建立，從之前事后傾向明顯的檢查工作逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程的監(jiān)管工作。國有企業(yè)為了強(qiáng)化對于重大項(xiàng)目實(shí)施過程中的監(jiān)管工作力度，國有企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門需要將各種審計(jì)的工作關(guān)口逐漸前移，確保對各種重大項(xiàng)目落實(shí)全過程跟蹤審計(jì)，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，防范各種風(fēng)險的發(fā)生，保障項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益能夠達(dá)到最佳水平，推動各項(xiàng)重大項(xiàng)目建設(shè)工作的規(guī)范化、順序化推進(jìn)。國有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作部門需要在外派監(jiān)事的委派和日常管理工作等方面負(fù)有相應(yīng)的工作職責(zé)，對于外派監(jiān)事工作制度不斷進(jìn)行完善，將監(jiān)事工作的優(yōu)勢在工作實(shí)踐的過程中全面進(jìn)行落實(shí)，對企業(yè)的決策管理等方面工作深入?yún)⑴c，第一時間將內(nèi)部審計(jì)工作部門將任職企業(yè)做出的各項(xiàng)經(jīng)營決策及時進(jìn)行報(bào)告，同時內(nèi)部審計(jì)部門需要定期對外派監(jiān)事進(jìn)行評價考核，保障外派監(jiān)事能夠成為全過程審計(jì)工作落實(shí)不可或缺的重要載體。

我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展的背景下，必須關(guān)注自身在內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)審計(jì)等多方面的使命承擔(dān)以及工作職責(zé)實(shí)施。國有企業(yè)需要在關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升的過程中，對于最終的工作結(jié)果應(yīng)不斷進(jìn)行完善，配合全過程內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施以及相關(guān)制度體系的持續(xù)發(fā)展和完善，確保國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作固有作用能夠全面發(fā)揮。