會計報表分析在國企財務(wù)管理中的應(yīng)用

本文將從會計報表分析對國企財務(wù)管理工作實施的必要性入手，進而闡述會計報表分析在國企財務(wù)管理工作中的表現(xiàn)，最終有針對性提出國有企業(yè)提升會計報表分析能力、強化財務(wù)管理工作建議。希望通過文中的論述，對于國有企業(yè)提升會計報表分析水平、完善財務(wù)管理工作提供一定的理論借鑒。

會計報表分析主要是對國企財務(wù)報表呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)進行加工、整理，并利用數(shù)據(jù)間鉤稽關(guān)系來評價國企本身的財務(wù)狀況、盈利情況、現(xiàn)金流情況，以有效預(yù)測國有企業(yè)未來的經(jīng)濟走勢、發(fā)展趨勢及所面臨的各類財務(wù)風(fēng)險。具體而言，通過對會計報表分析，可以了解企業(yè)債務(wù)償還能力、運營情況、盈利能力、現(xiàn)金流收入與支出的結(jié)構(gòu)，從而對于國有企業(yè)某一時點、一段時期的經(jīng)營活動施以評價與判斷?，F(xiàn)階段，隨著政府主管部門對于國有企業(yè)發(fā)展重視程度提升，為了進一步確保企業(yè)財務(wù)管理工作效率的提升、須著力做好會計報表分析工作，使得管理層對于企業(yè)日常經(jīng)營管理、重大投資融資決策、乃至于未來的發(fā)展做出較為精準(zhǔn)的判斷。

會計報表分析對國企財務(wù)管理工作實施的必要性

提升企業(yè)整體經(jīng)濟效益 會計報表一般包括三張基礎(chǔ)報表，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。其中，資產(chǎn)負債表體現(xiàn)國企某一時間節(jié)點的財務(wù)狀況（如償債能力），還能夠體現(xiàn)企業(yè)一段時間的盈利情況，并對現(xiàn)金流收支結(jié)構(gòu)情況進行分析，幫助管理層了解企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)金流情況，從而掌握企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況。國有企業(yè)財務(wù)人員通過對會計報表數(shù)據(jù)實施分析，可以充分了解企業(yè)資產(chǎn)、負債情況，企業(yè)整體收益情況、并根據(jù)現(xiàn)金流情況判斷目前的經(jīng)營模式是否將產(chǎn)生流動性風(fēng)險。會計報表分析還可以橫向方式與行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)進行對比，從而找到自身發(fā)展的差距與不足，進而為提升企業(yè)整體經(jīng)濟效益發(fā)揮其作用。

降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率 風(fēng)險問題伴隨國有企業(yè)發(fā)展的始終，財務(wù)風(fēng)險是諸多風(fēng)險中不可小覷的風(fēng)險之一。會計報表分析工作的開展，可以充分掌握企業(yè)資產(chǎn)情況、到期債務(wù)情況、現(xiàn)金流情況，助力國有企業(yè)有效應(yīng)對各類經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險、財稅風(fēng)險，確保企業(yè)資金安全、促使企業(yè)順利實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。同時，國有企業(yè)加強對會計報表分析，可以使得企業(yè)管理當(dāng)局充分了解企業(yè)自身的流動性風(fēng)險情況，并制定較為完善的風(fēng)險管控策略，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。另外，財務(wù)報表附注中對于國企財務(wù)狀況、客戶、供應(yīng)商、銀行貸款、市場信息進行了充分披露，財務(wù)管理人員可以通過對上述信息的解讀與分析，有效控制經(jīng)營風(fēng)險，并針對有可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險事先做好防范預(yù)案，在有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險前提下，確保國有資產(chǎn)的安全。

會計報表分析在國企財務(wù)管理工作中的表現(xiàn)

資產(chǎn)負債表反映國企財務(wù)狀況 從資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)來看，大致分為三大部分，即會計報表左邊體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)狀況、右邊的上半部分體現(xiàn)企業(yè)負債情況、下半部分為所有者權(quán)益也被稱作凈資產(chǎn)。通過對國企資產(chǎn)負債表的分析，能夠有效統(tǒng)計企業(yè)資產(chǎn)、負債情況，從而為企業(yè)的投融資情況做以分析，確定較為適合的投資決策方案。另外，通過對于國有企業(yè)資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”“應(yīng)收賬款”“存貨”“短期借款”“應(yīng)付賬款”“長期借款”等項目的分析，可以充分分析企業(yè)的運營情況、到期債務(wù)情況等，為企業(yè)提升銷售管理水平、解決庫存積壓問題、最大程度上減少流動性風(fēng)險提供具有實用價值的財務(wù)信息?？傊?，資產(chǎn)負債表分析可以為財務(wù)管理工作提供有效支撐，為國企領(lǐng)導(dǎo)層提供經(jīng)營方案，進一步促進國有企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

利潤表反映國企整體發(fā)展情況 企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)在于獲得利潤，利潤表則可以反映國企某一特定階段的獲利情況，對于利潤表分析不但可掌握該時間段的經(jīng)營成果，還可以較為充分了解企業(yè)成本費用支出情況，并評價企業(yè)的盈利能力情況。同時，利潤表分析可對國企營銷、財務(wù)管理、運營管理、內(nèi)部控制管理等多個業(yè)務(wù)活動評價，從而對企業(yè)未來的發(fā)展趨勢進行科學(xué)預(yù)測。國企實施利潤表分析工作，一般依托存貨周轉(zhuǎn)率計算，能準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢，確保決策更加合理、高效。

現(xiàn)金流量表有效分配資金使用 權(quán)責(zé)發(fā)生制核算方式下，企業(yè)會計六要素的建立與現(xiàn)金流產(chǎn)生了一定脫節(jié)，許多企業(yè)看似資產(chǎn)規(guī)模較大、收入及凈利潤較高，但是出于權(quán)責(zé)發(fā)生制原因考慮，一些數(shù)據(jù)缺乏現(xiàn)金流支撐，有些“紙上寶貴”的感覺?，F(xiàn)金流量表則是對資產(chǎn)負債表、利潤表的很好補充，可以更為有效地跟蹤現(xiàn)金流入、流出的來源與去向，并以此推斷企業(yè)經(jīng)營活動是否存在“潛虧”情況。新時期下，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、凈資產(chǎn)狀況往往已不是投資人、債權(quán)人所看重的內(nèi)容。實際業(yè)務(wù)開展中，許多企業(yè)雖擁有較高的獲利能力，但是其應(yīng)收賬款回款速度較慢，所呈現(xiàn)的收入、利潤情況背后隱藏著較大的財務(wù)風(fēng)險、壞賬風(fēng)險，容易導(dǎo)致企業(yè)引發(fā)流動性風(fēng)險。對于國有企業(yè)而言若僅考慮利潤、盈余情況而缺乏對于現(xiàn)金流量情況的分析而對于利潤實施分配，則有可能出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失的問題。相反，若結(jié)合現(xiàn)金流量表對于現(xiàn)有利潤進行分配，將分配利潤的落腳點放在資金方面，則會充分體現(xiàn)現(xiàn)金流量表的價值。

國有企業(yè)提升會計報表分析能力、強化財務(wù)管理工作建議

加強國有企業(yè)財務(wù)管理人員隊伍建設(shè) 首先，有效提升財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力。會計報表分析工作的開展，強化財務(wù)管理工作實施的關(guān)鍵在于財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力的提升。一方面，國有企業(yè)可利用自身平臺優(yōu)勢吸引高素質(zhì)財務(wù)人才充實到財務(wù)管理工作隊伍中來；另一方面，對現(xiàn)有財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其適應(yīng)會計報表分析工作要求。其次，制定切實可行的財務(wù)管理制度。國有企業(yè)實施財務(wù)管理工作過程中，需要運用財務(wù)管理制度指導(dǎo)與規(guī)范財務(wù)人員的日常工作，并根據(jù)業(yè)務(wù)變化對相關(guān)人員實施定期培訓(xùn)，以有效提升財務(wù)人員的知識儲備能力。最后，提升企業(yè)對于財務(wù)管理工作的投入力度。無論是財務(wù)人才的引進、財務(wù)信息管理系統(tǒng)的搭建、相關(guān)設(shè)備的購置等方面都需要管理層對其實施相應(yīng)的資源配置，從而為優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部工作環(huán)境，使得企業(yè)處于長遠發(fā)展戰(zhàn)略地位而發(fā)揮其作用。

優(yōu)化會計報表分析方法、有效控制財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險 國有企業(yè)所處的市場經(jīng)營環(huán)境及內(nèi)部管理處境并不是一成不變的，因而，國企在會計報表分析方法方面也要隨之做以改變，以有效控制隨著出現(xiàn)的財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險。在傳統(tǒng)的會計報表分析方法中，一般采取比例分析、比較分析及趨勢分析等方面。上述方法雖然可以在一定程度上了解企業(yè)的運營狀況，但是有時卻呈現(xiàn)出一定的滯后性。為此，國有企業(yè)須從價值創(chuàng)造角度出發(fā)、運用管理會計思維對會計報表實施分析。如，資產(chǎn)負債表分析方面，對于應(yīng)收賬款、存貨等涉及資產(chǎn)變現(xiàn)能力進行分析。應(yīng)收賬款方面主要是結(jié)合客戶信息、產(chǎn)品情況、市場行情等方面進行分析，而不是傳統(tǒng)較為簡單的賬齡分析；存貨分析過程中，主要看原材料的價格走勢。學(xué)會判斷行業(yè)走勢，原材料的價格走勢。利潤表分析方式上，主要是對于盈利能力進行分析，分析一下盈利模式是否具有可持續(xù)性。

利用信息化技術(shù)實現(xiàn)可視化分析 21世紀的今天，計算機、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、元宇宙等信息化技術(shù)普及與應(yīng)用，對于會計報表分析起到了積極作用。國企原有會計報表分析缺乏可視性，使得管理層對于分析結(jié)果產(chǎn)生了一定抽象性。信息化技術(shù)的應(yīng)用，如元宇宙技術(shù)的使用，使得會計報表分析呈現(xiàn)出可視化的空氣感，使得管理層能夠充分地感受到過去、現(xiàn)在、將來企業(yè)的運轉(zhuǎn)軌跡、發(fā)展趨勢。從而使得管理層更加直觀地了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營模式、存在的各類風(fēng)險問題。因而，建議財務(wù)管理人員有效應(yīng)用信息化技術(shù)，最大程度上體現(xiàn)會計報表分析的優(yōu)勢特征，為管理層提供具有實用價值、時效性較強的會計報表分析信息，為提升財務(wù)管理工作整體效果而體現(xiàn)會計報表分析工作的優(yōu)勢地位。

新時期下，國有企業(yè)在其經(jīng)營管理中愈發(fā)需要財務(wù)管理工作助力企業(yè)的健康發(fā)展。會計報表作為國有企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況、盈利情況、現(xiàn)金流狀況集中表現(xiàn)，可以較為客觀、真實地反映企業(yè)整體運營狀況。因而，會計報表分析對于國企財務(wù)管理工作發(fā)揮著重要作用。實際工作中可從加強國有企業(yè)財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)、優(yōu)化會計報表分析方法、有效控制財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險、利用信息化技術(shù)實現(xiàn)可視化分析等三個維度出發(fā)開展相應(yīng)工作，為國企財務(wù)管理工作水平提升、進一步促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。