探究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的商業(yè)銀行納稅籌劃

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)的商業(yè)銀行發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行的稅務(wù)成本，在整體支出的工作中占據(jù)著較大的比例。商業(yè)銀行的發(fā)展情況和穩(wěn)定情況一定程度上影響了國(guó)家的金融安全和金融秩序。同時(shí)，在商業(yè)銀行面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的背景下，商業(yè)銀行管理者需要結(jié)合自身的涉稅行為，按照依法性原則和協(xié)調(diào)性原則，選擇適合自身的納稅籌劃方式。同時(shí)，商業(yè)銀行需要采取有效的納稅籌劃策略來(lái)更好的實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)整，同時(shí)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的自身發(fā)展目標(biāo)。本文通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行容易出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的背景，商業(yè)銀行開(kāi)展納稅籌劃工作的價(jià)值，以及在納稅籌劃工作方面面臨的外在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，幫助商業(yè)銀行提出推動(dòng)納稅籌劃工作的有效措施，以幫助商業(yè)銀行就涉稅行為進(jìn)行更好的規(guī)范。

商業(yè)銀行容易出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 由于商業(yè)銀行自身的發(fā)展規(guī)模比較龐大，業(yè)務(wù)類(lèi)型也比較復(fù)雜和多樣化。同時(shí)，商業(yè)銀行擁有著比較復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品線，在商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)升級(jí)和拓展的過(guò)程中，會(huì)面臨著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。例如：商業(yè)銀行在開(kāi)展多元化金融服務(wù)的過(guò)程中，容易面臨著業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的情況。同時(shí)，當(dāng)商業(yè)銀行推出新型金融產(chǎn)品和金融業(yè)務(wù)時(shí)，一些銀行稅務(wù)管理人員會(huì)提前介入，幫助商業(yè)銀行減少業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的溝通不順暢，而面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

納稅核算環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，只有進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算工作，才能保證商業(yè)銀行更加準(zhǔn)確、規(guī)范的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一方面，由于企業(yè)所得稅所占的比重較大，再加上，一些會(huì)計(jì)核算的程序也比較復(fù)雜，影響了納稅核算環(huán)節(jié)的效率和質(zhì)量。另一方面，很多企業(yè)所得稅中，還產(chǎn)生了一些不必要的稅會(huì)差異，這些情況容易給核酸增值稅帶來(lái)干擾，在進(jìn)行預(yù)期貸款利息的收入計(jì)算時(shí)，直接對(duì)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得金額產(chǎn)生影響。這就給商業(yè)銀行帶來(lái)了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要求商業(yè)銀行管理者必須高度重視稅收政策的變化，同時(shí)，要掌握稅務(wù)局政策實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策等情況。

納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 部分商業(yè)銀行會(huì)將納稅申報(bào)工作作為財(cái)務(wù)部門(mén)工作中的一個(gè)重要內(nèi)容，要求一些企業(yè)具備申報(bào)軟件就可以實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)工作的準(zhǔn)確性，這也給一些商業(yè)銀行帶來(lái)了一些替崗兼職進(jìn)行納稅申報(bào)活動(dòng)的情況，一些商業(yè)銀行容易忽視申報(bào)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，例如：當(dāng)一些核算復(fù)雜和存在多項(xiàng)社會(huì)差異的企業(yè)所得稅，在進(jìn)行匯算清繳的過(guò)程中，容易給專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員帶來(lái)壓力和挑戰(zhàn)，即便是一些經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，在日常工作中，經(jīng)常也容易出現(xiàn)一些失誤。而在整個(gè)納稅申報(bào)過(guò)程中，一旦出現(xiàn)企業(yè)逾期未申報(bào)或未能及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)的情況，都會(huì)對(duì)稅款的繳納產(chǎn)生影響，給商業(yè)銀行帶來(lái)相關(guān)的滯納金繳納和罰款等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下商業(yè)銀行開(kāi)展納稅籌劃的價(jià)值

第一，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的背景下，商業(yè)銀行開(kāi)展納稅籌劃工作，有利于提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。自從我國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，國(guó)家商業(yè)銀行全面開(kāi)放，同時(shí)，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。而商業(yè)銀行要保持自身的成本優(yōu)勢(shì)，就必須將其成本的重要組成部分，進(jìn)行支出籌劃和控制。因此，商業(yè)銀行的納稅籌劃工作也越來(lái)越受到管理者的重視。一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)中，只有遵紀(jì)守法，才能幫助企業(yè)獲得長(zhǎng)久的生存發(fā)展基礎(chǔ)。而隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，商業(yè)銀行需要利用稅收優(yōu)惠，合理規(guī)劃自身的稅收支出。同時(shí)，幫助商業(yè)銀行更好的規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。一方面，商業(yè)銀行屬于集團(tuán)公司，因此，納稅籌劃工作的效果會(huì)比較明顯。另一方面，商業(yè)銀行由若干法人實(shí)體組成，業(yè)務(wù)領(lǐng)域比較復(fù)雜，納稅籌劃的空間也比較大。因此，在風(fēng)險(xiǎn)防范背景下，商業(yè)銀行要做好納稅籌劃工作，就需要管理者從組織全局的角度出發(fā)，有效降低商業(yè)銀行的納稅成本，這對(duì)于提升商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)說(shuō)，具有非常重要的意義。第二，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范背景下，商業(yè)銀行開(kāi)展納稅籌劃工作，有利于提高商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)給商業(yè)銀行帶來(lái)了嚴(yán)峻的發(fā)展考驗(yàn)和挑戰(zhàn)。而稅收支出工作作為商業(yè)銀行成本中的重要組成部分，越來(lái)越被管理者所重視。同時(shí)，推動(dòng)稅收支出工作的優(yōu)化升級(jí)，也越來(lái)越成為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容。管理者要合理規(guī)劃商業(yè)銀行的稅務(wù)工作，才能幫助商業(yè)銀行獲得更高的綜合收益，同時(shí)幫助商業(yè)銀行提高競(jìng)爭(zhēng)地位。然而，當(dāng)前我國(guó)對(duì)于納稅籌劃工作的研究和學(xué)術(shù)理論，尚屬于探索階段，一些納稅籌劃理論大多是簡(jiǎn)單的納稅籌劃概念和介紹，缺乏實(shí)際應(yīng)用的理論和經(jīng)驗(yàn)，因此，納稅籌劃工作中缺乏有效的應(yīng)用基礎(chǔ)。另外，一些商業(yè)銀行管理者還不能正確分析納稅籌劃工作的概念，部分管理者對(duì)納稅籌劃這一定義存在誤解，甚至有的會(huì)產(chǎn)生偷稅漏稅的行為。而在風(fēng)險(xiǎn)防范背景下，管理者要推動(dòng)納稅意識(shí)的升級(jí)，就需要妥善做好財(cái)務(wù)管理工作，將納稅籌劃這一要素作為一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容考慮進(jìn)去。管理者只有結(jié)合稅收這一剛性的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，才能幫助商業(yè)銀行進(jìn)行更好的理財(cái)工作，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的提高。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下商業(yè)銀行開(kāi)展納稅籌劃的有效措施

從進(jìn)項(xiàng)端的角度上強(qiáng)化納稅籌劃效果 在營(yíng)改增的背景下，商業(yè)銀行需要高度關(guān)注客戶的反饋情況，同時(shí)，加大獲益行業(yè)客戶的貸款投放量，有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行綜合評(píng)估，保證銀行貸款資金的安全性和完整性。同時(shí)，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員還需要及時(shí)的了解和掌握營(yíng)改增相關(guān)的政策與制度內(nèi)容，保證工作人員能夠清楚的了解營(yíng)改增背景對(duì)商業(yè)銀行產(chǎn)生的影響，同時(shí)，結(jié)合相關(guān)規(guī)定和內(nèi)容，不斷調(diào)整銀行的賬務(wù)工作。

從固定資產(chǎn)購(gòu)置方面強(qiáng)化納稅籌劃效果 從固定資產(chǎn)購(gòu)置方面進(jìn)行分析，強(qiáng)化納稅籌劃工作能夠幫助商業(yè)銀行追求利益最大化，同時(shí)，提高會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

一方面，商業(yè)銀行管理者和決策者需要做出重要的選擇參考，保證會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性和精準(zhǔn)性。同時(shí)，在商業(yè)銀行管理者根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，需要結(jié)合商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展情況，同時(shí)，考慮商業(yè)銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃，適當(dāng)調(diào)節(jié)稅收成本和非稅收成本之間的平衡。

另一方面，商業(yè)銀行管理者需要利用好適當(dāng)?shù)臈l件進(jìn)行納稅籌劃工作，并且綜合分析各種因素的影響。目前，我國(guó)有非常多的優(yōu)惠稅收政策，商業(yè)銀行在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，要充分考慮這些優(yōu)惠政策，在合法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行納稅籌劃方案的制定。

從發(fā)票和業(yè)務(wù)流程外包方面強(qiáng)化納稅籌劃效果 對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，與業(yè)務(wù)流程相關(guān)但是遠(yuǎn)離商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)，并且沒(méi)有利潤(rùn)的業(yè)務(wù)類(lèi)型，包括安保、物業(yè)、大堂服務(wù)和郵寄等，這些業(yè)務(wù)類(lèi)型不僅操作簡(jiǎn)單，并且已經(jīng)有比較完善的市場(chǎng)服務(wù)供應(yīng)。因此，比較適合商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)外包活動(dòng)。另外，一些后臺(tái)技術(shù)類(lèi)崗位也可以進(jìn)行業(yè)務(wù)外包。根據(jù)這類(lèi)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分析，商業(yè)銀行在信息軟件運(yùn)營(yíng)方面投入的成本越來(lái)越高，而類(lèi)似于一些軟件開(kāi)發(fā)、維護(hù)等服務(wù)，要求專(zhuān)業(yè)性水平比較高，同時(shí)，人力成本也比較高，這部分業(yè)務(wù)遠(yuǎn)離商業(yè)銀行的核心，因此，將這類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，不僅能夠幫助商業(yè)銀行節(jié)約人力資本。同時(shí)，還能推動(dòng)人力資源的合理配置，幫助商業(yè)銀行為核心業(yè)務(wù)的發(fā)展提供一定的空間。

從風(fēng)險(xiǎn)防范方面強(qiáng)化納稅籌劃效果 從風(fēng)險(xiǎn)防范方面，強(qiáng)化納稅籌劃效果需要從兩個(gè)方面來(lái)考慮。一方面，商業(yè)銀行應(yīng)該主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的合作和交流關(guān)系。管理者需要加強(qiáng)對(duì)稅收政策的理解和掌握程度，要及時(shí)關(guān)注我國(guó)最新稅收政策的變化和調(diào)整。

同時(shí)，在一些無(wú)法準(zhǔn)確把握的法律條文工作中，需要統(tǒng)一口徑，保證科學(xué)、合理的納稅籌劃方案是提高商業(yè)銀行合理降低稅費(fèi)的有效途徑。同時(shí)，稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量和成敗很大程度上，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的認(rèn)同和判斷。另一方面，商業(yè)銀行管理者需要加快完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督與反饋機(jī)制。一般來(lái)說(shuō)，任何商業(yè)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要有完善的監(jiān)督與約束制度，才能夠規(guī)范整個(gè)活動(dòng)和環(huán)節(jié)。在商業(yè)銀行中，管理者應(yīng)該在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和反饋機(jī)制的約束下，及時(shí)篩查稅務(wù)管理活動(dòng)中的既有風(fēng)險(xiǎn)，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

綜上所述，商業(yè)銀行在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范背景下，要想有效做好納稅籌劃工作，就必須要綜合應(yīng)對(duì)各種類(lèi)型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，例如：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、納稅核算環(huán)節(jié)和納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，以及重大決策中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范背景下，商業(yè)銀行開(kāi)展納稅籌劃工作，不僅能夠提高商業(yè)銀行自身競(jìng)爭(zhēng)力，而且還能提高財(cái)務(wù)管理水平。目前，結(jié)合商業(yè)銀行面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，筆者從多個(gè)角度提出推動(dòng)商業(yè)銀行開(kāi)展納稅籌劃工作的有效措施，例如：從進(jìn)項(xiàng)端的角度上和固定資產(chǎn)購(gòu)置方面，以及發(fā)票和業(yè)務(wù)流程外包和風(fēng)險(xiǎn)防范方面，提出有效強(qiáng)化納稅籌劃效果的措施，幫助商業(yè)銀行擴(kuò)大利潤(rùn)空間，減少經(jīng)濟(jì)支出，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：興業(yè)銀行股份有限公司廣州分行）