財務(wù)轉(zhuǎn)型下國有企業(yè)預(yù)算管理問題的分析

中國在近年來呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的態(tài)勢，國有企業(yè)要想更好地適應(yīng)這樣的環(huán)境就要在強(qiáng)化財務(wù)管理過程中實施轉(zhuǎn)型，以使自身在國民經(jīng)濟(jì)中切實地發(fā)揮支柱作用。處于財務(wù)轉(zhuǎn)型下，國有企業(yè)要更好地實施預(yù)算管理，就要積極創(chuàng)新管理模式。隨著國有企業(yè)加快改革的步伐，在實施預(yù)算管理的時候要全面規(guī)范，將科學(xué)有效的標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)、預(yù)算管理嚴(yán)格按照制度實施，保證這項工作更加完善。本論文著重于研究財務(wù)轉(zhuǎn)型下國有企業(yè)實施預(yù)算管理過程中所存在的問題以及解決策略。

隨著國有企業(yè)改革不斷深化，在實施預(yù)算管理工作中要保證操作靈活且效率高，使預(yù)算管理有較高水平。國有資產(chǎn)應(yīng)有更高質(zhì)量，才能推進(jìn)國有企業(yè)按照時代發(fā)展方向走上正確的道路。在此過程中，國有企業(yè)就要高度重視預(yù)算管理工作。處于財務(wù)轉(zhuǎn)型期，國有企業(yè)的傳統(tǒng)財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略化管理，并運(yùn)行共享財務(wù)模式，這就對預(yù)算管理提出各種新要求。面臨當(dāng)前預(yù)算管理中所存在的各種問題，就要明確其原因并予以糾正，以更好地發(fā)揮其應(yīng)有價值。本文的研究中，基于財務(wù)轉(zhuǎn)型下國有企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)在含義，分析預(yù)算管理過程中所存在的問題，提出相應(yīng)的解決策略。

財務(wù)轉(zhuǎn)型下國有企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)涵

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，這決定了國有企業(yè)的財務(wù)管理工作需要予以轉(zhuǎn)型，也是企業(yè)更好生存和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。從當(dāng)前的國有企業(yè)財務(wù)管理情況來看，已經(jīng)實現(xiàn)戰(zhàn)略型轉(zhuǎn)向。在現(xiàn)有財務(wù)管理工作不斷加強(qiáng)的基礎(chǔ)上，將財務(wù)管理工作向前移，不再局限于傳統(tǒng)財務(wù)核算工作本身，而是成為企業(yè)戰(zhàn)略管理工作中的成員，參與市場營銷，并實施資產(chǎn)管理，在開展各項經(jīng)營活動中，財務(wù)管理必不可少，產(chǎn)生各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息在企業(yè)整個經(jīng)營過程起到重要支撐作用。

企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型可以實現(xiàn)資源整合，為企業(yè)各項戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持并實施價值管理控制，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動發(fā)揮引導(dǎo)作用，使得企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)增加值。在實施財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，主要是運(yùn)行戰(zhàn)略財務(wù)模式、共享財務(wù)模式以及精益業(yè)務(wù)管理財務(wù)。

國有企業(yè)在財務(wù)轉(zhuǎn)型下實施預(yù)算管理，對于財務(wù)轉(zhuǎn)型情況充分認(rèn)識，基于此開展各項工作，戰(zhàn)略財務(wù)目標(biāo)發(fā)揮重要指導(dǎo)作用。可以確保企業(yè)有充足資金開展各項經(jīng)營活動，成本大大降低，而且可以達(dá)到預(yù)期效果。企業(yè)實施預(yù)算工作要適應(yīng)財務(wù)轉(zhuǎn)型環(huán)境，將預(yù)算方案制定出來，落實到實際工作中，對各項資源合理配置，確保企業(yè)合理開展各項工作，監(jiān)督整個經(jīng)營活動并合理控制。在此過程中獲得的數(shù)據(jù)信息要全面分析并予以評價。企業(yè)預(yù)算能夠發(fā)揮指導(dǎo)作用，使得經(jīng)營活動合理化展開，以更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

國有企業(yè)采用預(yù)算管理方式，通過預(yù)算所獲得的數(shù)據(jù)信息就能夠充分反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，所以，預(yù)算管理是國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。通過實施預(yù)算管理，企業(yè)對于各種資源科學(xué)調(diào)配，能夠有效控制成本，還能夠預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營狀況。

財務(wù)轉(zhuǎn)型下國有企業(yè)預(yù)算管理問題

預(yù)算編制并不全面 國有企業(yè)財務(wù)管理部門在編制預(yù)算的時候依然采用傳統(tǒng)方式，雖然制定了戰(zhàn)略目標(biāo)，但是沒有發(fā)揮其引導(dǎo)作用。企業(yè)實施戰(zhàn)略管理是為了適應(yīng)當(dāng)前市場環(huán)境，讓企業(yè)通過調(diào)整之后在市場中占有更大份額，這是提高競爭力的關(guān)鍵。國有企業(yè)開展預(yù)算管理工作的時候做到全覆蓋，所要實現(xiàn)的經(jīng)營目標(biāo)是局限于某一個階段。所以，預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理不是各自獨立存在的，而是相互補(bǔ)充的。只有兩者相輔相成，才能促使這項工作更加完善。

但是，一些國有企業(yè)的財務(wù)部門在編制預(yù)算的時候通常不會長遠(yuǎn)考慮問題，而僅僅局限于眼前。雖然建立戰(zhàn)略思想，卻缺乏整體性。但是，部分國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理，卻將其作為獨立運(yùn)行系統(tǒng)，預(yù)算編制時沒有充分考慮到系統(tǒng)運(yùn)行過程中可能存在的各方面影響因素，如此編制的預(yù)算缺乏全面性，不能很好地指導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

預(yù)算考核落實較差 一些國有企業(yè)雖然開展了全面預(yù)算管理工作，但是沒有落實考核制度，就會導(dǎo)致全面預(yù)算不能很好地發(fā)揮作用，成為一種表面功夫，不能有效指導(dǎo)國有企業(yè)實現(xiàn)更好地發(fā)展。國有企業(yè)的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏服務(wù)意識，甚至不服從制度管理，“說一不二”，對于預(yù)算金額自行調(diào)整，不能按照預(yù)算配置各項資源。預(yù)算管理部門的工作人員執(zhí)行考核辦法，但是并沒有透徹研究，具體的工作中不能有效執(zhí)行，就會導(dǎo)致預(yù)算考核不能很好地發(fā)揮作用。

國有企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作就要使預(yù)算考核有較高的精準(zhǔn)度。但是，從當(dāng)前一些國有企業(yè)的工作情況來看，實施預(yù)算考慮缺乏科學(xué)支撐，考核的方法過于單一，不能切實地發(fā)揮其指導(dǎo)作用。

比如，某國有企業(yè)實施預(yù)算考核的過程中主要針對的目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤，更多地考慮到資產(chǎn)是否能夠保值以及增值。所以實施考核的過程中會將考核結(jié)果與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤掛鉤。關(guān)于如何應(yīng)用預(yù)算考核結(jié)果，企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)具有決定權(quán)，企業(yè)的職能部門以及基層員工沒有權(quán)利參與，不能考慮到企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)的可執(zhí)行性，因此預(yù)算考核不能有效落實。

預(yù)算管理方式落后 長期以來，國有企業(yè)的發(fā)展依賴于國家以及地方政策的扶持，因此主要采用單一化預(yù)算編制方式，比較普遍應(yīng)用的是兩種：定期預(yù)算方法，其是保證會計期間固定不變情況下進(jìn)行預(yù)算編制；增量預(yù)算方法，基于基期水平對預(yù)算期間內(nèi)業(yè)務(wù)水平進(jìn)行分析，了解影響因素產(chǎn)生變動情況，對項目以及數(shù)額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

這兩種方法的應(yīng)用過程中操作簡單，預(yù)算編制時可以減少人力成本和物力成本。但其也存在不足之處，即不能編制戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，存在短期現(xiàn)象。

不能對市場變化情況充分考慮，缺乏長期性。這種預(yù)算編制缺乏彈性，就會導(dǎo)致預(yù)算不能按照正確方向?qū)嵤?，如果環(huán)境產(chǎn)生很大的變化，甚至距離目標(biāo)越來越遠(yuǎn)。

預(yù)算管理體系較差 國有企業(yè)雖然建立了預(yù)算管理體系，但是依然將重點落實在編制層面，缺乏全面性，這樣就會導(dǎo)致預(yù)算管理缺失。國有企業(yè)建立了預(yù)算管理制度，主要落實到編制預(yù)算方面，其中沒有反映執(zhí)行預(yù)算情況以及預(yù)算監(jiān)督情況，包括預(yù)算反饋、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算考核等都沒有發(fā)揮制度控制和指導(dǎo)作用。由于沒有健全制度，預(yù)算工作中除了編制之外，其他的環(huán)節(jié)都成為一種形式。一些國有企業(yè)不能確保預(yù)算管理體制的形成，僅僅出臺了全面預(yù)算需要遵循的原則，包括預(yù)算的執(zhí)行以及監(jiān)督等方面的內(nèi)容都沒有納入管理體系中，即便建立了預(yù)算分析報告，也缺乏全面性。

財務(wù)轉(zhuǎn)型下國有企業(yè)預(yù)算管理問題策略

落實全面預(yù)算編制理念 國有企業(yè)的管理人員要認(rèn)識到預(yù)算編制的重要性，明確財務(wù)管理運(yùn)轉(zhuǎn)的同時，預(yù)算編制也要相應(yīng)地調(diào)整，并且落實全面預(yù)算編制，而不能局限于經(jīng)營銷售預(yù)算、財務(wù)報表預(yù)算以及成本預(yù)算。所有管理人員都要樹立全面預(yù)算編制理念，發(fā)揮其指導(dǎo)作用展開各項工作。

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及銷售工作中，都要實施預(yù)算管理，才能將成本控制在每一個環(huán)節(jié)，避免入不敷出的情況，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的落實，以更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

一是國有企業(yè)管理層需要重視預(yù)算管理，增加在該環(huán)節(jié)的資源投入力度，還需要關(guān)注工作的實施情況，組織企業(yè)全員參與其中，統(tǒng)籌內(nèi)部各類資源，實施動態(tài)化管控。二是企業(yè)在財務(wù)管理模式創(chuàng)新、優(yōu)化的同時，還需引導(dǎo)工作人員逐漸形成全面預(yù)算管理意識，全力配合和積極響應(yīng)，提供必要信息，高效開展預(yù)算管理工作。財務(wù)部需要在預(yù)算活動中，與業(yè)務(wù)工作人員保持良性溝通，收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合專業(yè)知識落實工作方案、規(guī)劃目標(biāo)、編制具體計劃，從而提高企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的可行性，掌握業(yè)務(wù)項目運(yùn)行情況，借助預(yù)算管理控制業(yè)務(wù)項目，實現(xiàn)全面控制。

強(qiáng)化預(yù)算考核管理執(zhí)行 國有企業(yè)要落實考核管理，不僅體現(xiàn)了全面預(yù)算特點，包括生產(chǎn)經(jīng)營、所消耗費用以及所存在財務(wù)壓力都會一層一層地傳遞，對企業(yè)員工起到激勵作用。部分國有企業(yè)沒有從宏觀角度出發(fā)對考核制度予以考慮，所制定的考核方法缺乏全面性，而是更為重視經(jīng)營指標(biāo)，不能考慮到其他指標(biāo)，甚至在考核時更為強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)意志，這樣就會導(dǎo)致考核中主觀意識比較強(qiáng)。強(qiáng)化預(yù)算考核管理不僅要考慮經(jīng)營性指標(biāo)，對于凈資產(chǎn)收益率、權(quán)益乘數(shù)等指標(biāo)也要充分考慮。國有企業(yè)要落實全面預(yù)算，管理人員要高度重視，將經(jīng)濟(jì)增加值納入考核辦法中是非常必要的。對考核工作嚴(yán)格落實，激發(fā)各個層級員工的積極意識，確?？己斯ぷ鞲尤妫黜棯剟畲胧┒家獌冬F(xiàn)，保證預(yù)算工作全面展開。

促進(jìn)預(yù)算管理的信息化 國有企業(yè)在實施預(yù)算管理時要將信息技術(shù)充分利用，包括互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及智能技術(shù)等等，使得預(yù)算信息化建設(shè)工作進(jìn)一步加強(qiáng)，確保預(yù)算管理更加便捷。一是通過應(yīng)用信息技術(shù)全面展開預(yù)算管理工作，即便是市場環(huán)境不斷變化，也能夠及時應(yīng)變，很好地適應(yīng) 。企業(yè)充分利用信息技術(shù)，還要將大數(shù)據(jù)技術(shù)充分利用起來，預(yù)算過程中產(chǎn)生的各項數(shù)據(jù)信息都能夠有效處理，將有價值的信息提取出來進(jìn)行編制，還可以詳細(xì)分析預(yù)算數(shù)據(jù)，以保證預(yù)算管理有較高質(zhì)量。業(yè)務(wù)部門也要實施預(yù)算管理，對于經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境高度關(guān)注，及時掌握市場變化情況并予以反饋，企業(yè)據(jù)此對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。二是應(yīng)該基于自身在預(yù)算管理方面的需求，設(shè)置監(jiān)督、財務(wù)核算等模塊，可以快速對平臺數(shù)據(jù)進(jìn)行核算與監(jiān)督的工作。依托信息化手段開展預(yù)算工作，便于預(yù)算管理人員開展工作，加快財務(wù)數(shù)據(jù)處理速度，評估企業(yè)階段財務(wù)狀況。以某國有企業(yè)為例，該企業(yè)在預(yù)算信息化發(fā)展中，健全財務(wù)運(yùn)行、會計核算與監(jiān)督一體的管理系統(tǒng)，提高預(yù)算管理的及時性、準(zhǔn)確性，順利完成上級部門下達(dá)的經(jīng)營任務(wù)；財務(wù)管理人員通過業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺，分析企業(yè)階段運(yùn)行情況，為管理人員戰(zhàn)略規(guī)劃與決策服務(wù)。

完善全面預(yù)算管理體系 國有企業(yè)所建立的管理體系往往是多層級的、縱向的。其中發(fā)揮基礎(chǔ)作用的是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。整個企業(yè)中，除了總部之外還有一些子公司都被納入其中。按照戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)以及所擁有資源，總部逐級地分解，傳輸?shù)阶庸?，分配預(yù)算時要按照各項指標(biāo)比例進(jìn)行，包括生產(chǎn)經(jīng)營所獲得的收入以及財務(wù)費用等等，此為預(yù)算縱向管理體系 。預(yù)算橫向管理體系是基于財務(wù)預(yù)算、銷售預(yù)算以及投資預(yù)算展開的，企業(yè)各個職能部門都要承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，全面預(yù)算落實到各個部門進(jìn)行分解。

國有企業(yè)將全面預(yù)算體系建立起來并不斷完善，還要與內(nèi)部控制制度體系結(jié)合起來，確保各項工作符合實際情況。對預(yù)算審批流程予以完善，將內(nèi)部控制制度建立起來的過程中，需要對決策部門、職能部門以及執(zhí)行部門的審批權(quán)限進(jìn)行調(diào)整，對于全面預(yù)算權(quán)限的調(diào)整方法要明確。按照原則，是不需要調(diào)整的，但是如果環(huán)境條件發(fā)生變化，就要調(diào)整預(yù)算，包括各個層級單位的審批權(quán)限也要進(jìn)行調(diào)整 。但是，調(diào)整工作中要按照規(guī)定執(zhí)行，不能隨意進(jìn)行，以此避免產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。審批權(quán)限明確的情況下還要充分考慮到效率，按照內(nèi)部控制流程實施的過程中，審批的時間要盡量縮減，減少操作環(huán)節(jié)，保證全面預(yù)算發(fā)揮實效性。

通過上面的研究可以明確，在國有企業(yè)財務(wù)管理工作中，預(yù)算管理占有重要的地位，其管理質(zhì)量直接關(guān)于企業(yè)資金流動的科學(xué)有效性。尤其是當(dāng)前正處于財務(wù)轉(zhuǎn)型期，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式已經(jīng)不能很好地發(fā)揮作用，而是實施戰(zhàn)略管理，而且啟動了財務(wù)共享模式，就要對預(yù)算管理模式進(jìn)行調(diào)整。要保證這項工作全面、有效展開，才能讓國有企業(yè)更好地適應(yīng)多元化的市場環(huán)境，提高自身的競爭力。國有企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理中，要采用新技術(shù)，應(yīng)用新的管理模式，促使企業(yè)對資金合理利用，由此降低成本，讓企業(yè)有更多資金投入到新的戰(zhàn)略方案中，實現(xiàn)新發(fā)展，以獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤。

（作者單位：三門峽建安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）