如何加強(qiáng)施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理

建筑行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)的蓬勃發(fā)展促使建筑工程施工需求持續(xù)增加，為施工企業(yè)帶來(lái)快速發(fā)展的條件和時(shí)機(jī)。施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是各類(lèi)工程項(xiàng)目施工作業(yè)，而施工作業(yè)的資金投入規(guī)模龐大并且回收周期較長(zhǎng)，給施工企業(yè)自身的現(xiàn)金流管理提出了較大挑戰(zhàn)。施工企業(yè)現(xiàn)金需求大、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度緩慢等問(wèn)題極大地制約著其現(xiàn)金流的穩(wěn)健性和安全性。而施工企業(yè)的現(xiàn)金流是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展的血脈，關(guān)系著施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的質(zhì)量和效率?；诖吮疚膶?duì)施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的相關(guān)概念展開(kāi)探究，明確施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的特征和相應(yīng)需求，基于現(xiàn)金流管理的重要作用，提出施工企業(yè)加強(qiáng)自身現(xiàn)金流管理的有效對(duì)策，并且對(duì)其現(xiàn)金流管理模式發(fā)展進(jìn)行前景分析，探索更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展路徑。

在施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不斷優(yōu)化和完善的背景下，施工企業(yè)對(duì)自身現(xiàn)金流的管理意識(shí)顯著增強(qiáng)，更加關(guān)注現(xiàn)金的流量而不是存量。施工企業(yè)的各類(lèi)施工項(xiàng)目都涉及大量的支出項(xiàng)目，需要源源不斷的現(xiàn)金投入，這對(duì)施工企業(yè)自身的資金實(shí)力和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力本身就是一項(xiàng)較大挑戰(zhàn)?，F(xiàn)金流出金額大，但是施工企業(yè)現(xiàn)金籌資和資金融通效率有限，就容易導(dǎo)致施工企業(yè)在施工項(xiàng)目中投入大量現(xiàn)金，企業(yè)自身盈余可分配使用的現(xiàn)金資源缺乏，影響著施工企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性。因此施工企業(yè)需要樹(shù)立科學(xué)合理的現(xiàn)金流管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)自身現(xiàn)金流的管理，借助現(xiàn)代化信息工具和新一代信息技術(shù)來(lái)改造企業(yè)現(xiàn)金流管理體系，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)分析、監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的功能作用，促進(jìn)施工企業(yè)的高質(zhì)量穩(wěn)健發(fā)展。

施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的基礎(chǔ)理論

現(xiàn)金流管理的定義與核心要素現(xiàn)金流管理的定義 現(xiàn)金流管理指的是以企業(yè)的現(xiàn)金流量為管理重心，兼顧企業(yè)營(yíng)收利潤(rùn)和成本費(fèi)用，圍繞企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)而進(jìn)行規(guī)劃、組織和控制的過(guò)程，能夠?qū)ζ髽I(yè)過(guò)去的現(xiàn)金流入流出進(jìn)行分析，對(duì)當(dāng)前現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行調(diào)度和控制，對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和安排。

現(xiàn)金流管理系統(tǒng)是一個(gè)綜合性復(fù)雜的大型管理系統(tǒng)，涉及多個(gè)方面。其包括現(xiàn)金流預(yù)測(cè)預(yù)算系統(tǒng)、程序安排和計(jì)劃系統(tǒng)、收付賬系統(tǒng)和調(diào)度系統(tǒng)等，共同運(yùn)行，報(bào)告企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流科學(xué)運(yùn)營(yíng)和現(xiàn)金資源優(yōu)化配置。

現(xiàn)金流管理的核心要素 第一，合理地預(yù)測(cè)與規(guī)劃?，F(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)現(xiàn)金流管理的核心要素之一，通過(guò)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入流出情況，能夠編制合理的現(xiàn)金預(yù)算，從而保證整個(gè)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的充足性。第二，資金的合理配置。通過(guò)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)和規(guī)劃科學(xué)合理地配置和管理資金，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)變動(dòng)來(lái)合理安排現(xiàn)金儲(chǔ)備存量和使用流量。第三，成本的精細(xì)化控制。通過(guò)節(jié)約現(xiàn)金資源和合理地控制來(lái)減少不必要支出，從而提高資金利用效率和使用價(jià)值。第四，保持較強(qiáng)的現(xiàn)金流動(dòng)性。企業(yè)通過(guò)提升現(xiàn)金流動(dòng)性來(lái)防范資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)在遇到資金短缺的情況時(shí)通過(guò)快速的資金周轉(zhuǎn)獲得所需資金。

施工企業(yè)現(xiàn)金流的特點(diǎn)與要求

施工企業(yè)現(xiàn)金流特點(diǎn) 第一，現(xiàn)金流動(dòng)性不強(qiáng)。施工企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)性不強(qiáng)，施工建設(shè)需要投入大量現(xiàn)金資源。且由于較長(zhǎng)的施工周期，導(dǎo)致投入的資金也不能及時(shí)回收，施工項(xiàng)目現(xiàn)金資源占用較大。

第二，現(xiàn)金資源分散。施工企業(yè)往往會(huì)同時(shí)開(kāi)展多個(gè)施工項(xiàng)目，涉及資金在多個(gè)項(xiàng)目的分配和統(tǒng)籌調(diào)度。但是施工項(xiàng)目較為分散，導(dǎo)致現(xiàn)金資源也較為分散，統(tǒng)籌規(guī)劃較為困難。

第三，資金周期長(zhǎng)。施工企業(yè)的施工項(xiàng)目建設(shè)周期普遍較長(zhǎng)，存在著項(xiàng)目結(jié)算滯后的問(wèn)題，使得資金周轉(zhuǎn)周期較長(zhǎng)，加劇了施工企業(yè)的現(xiàn)金壓力。

施工企業(yè)現(xiàn)金流要求 施工企業(yè)建設(shè)工程項(xiàng)目多并且較為分散，存在著同時(shí)推進(jìn)多項(xiàng)工程的情況，因此對(duì)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性、資金的周轉(zhuǎn)速度以及現(xiàn)金籌集配置效率要求較高。

一方面，施工企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流穩(wěn)定性要求較高，要求有較為穩(wěn)定和持續(xù)的現(xiàn)金流入，以保障各項(xiàng)工程項(xiàng)目的開(kāi)展。

一方面，施工企業(yè)要求較大規(guī)模的現(xiàn)金資源，以避免現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)保持在負(fù)數(shù)，并減少施工企業(yè)墊付資金的現(xiàn)金壓力和風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)金流管理在施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用

保障施工企業(yè)施工活動(dòng)的穩(wěn)定開(kāi)展 施工企業(yè)承包建設(shè)工程前中期需要墊付大量資金，項(xiàng)目資金占用比例較高。因此為了避免少數(shù)施工項(xiàng)目占用大量資金或者施工前期投入大量資金，導(dǎo)致施工企業(yè)的施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以維持和開(kāi)展，需要切實(shí)有效地控制資金流動(dòng)速度和流向，通過(guò)合理的現(xiàn)金流管理能夠有效提升資金配置效率，保證各施工項(xiàng)目有充足的資金可用。

降低施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn) 科學(xué)的現(xiàn)金流管理還能夠有效降低施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)現(xiàn)金流健康和盈虧的重要指標(biāo)，通過(guò)合理的管理能夠提升施工企業(yè)對(duì)自身現(xiàn)金流的認(rèn)識(shí)，提升企業(yè)實(shí)際支付能力，降低施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)有效地促進(jìn)施工企業(yè)的穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。

加強(qiáng)施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的策略

優(yōu)化現(xiàn)金流管理流程 施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金資源的管理的重視程度。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)有效優(yōu)化現(xiàn)金管理流程，制定科學(xué)的現(xiàn)金流管理流程優(yōu)化方案。按照“診斷現(xiàn)有現(xiàn)金流狀況－確認(rèn)現(xiàn)金流優(yōu)化目標(biāo)－編制現(xiàn)金流管理流程優(yōu)化方案－實(shí)施優(yōu)化現(xiàn)金流管理方案－動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)優(yōu)化效果－建立配套激勵(lì)機(jī)制－加強(qiáng)流程管控－固化管理流程”的步驟，將現(xiàn)金流管理流程優(yōu)化工作落到實(shí)處。切實(shí)有效地推動(dòng)施工企業(yè)現(xiàn)金流管理流程的精簡(jiǎn)化和便利化，將現(xiàn)金流管理流程簡(jiǎn)化為“現(xiàn)金流預(yù)測(cè)-現(xiàn)金流監(jiān)控-現(xiàn)金流預(yù)警-現(xiàn)金流KPI考核-現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制”等多個(gè)環(huán)節(jié)，設(shè)置專(zhuān)業(yè)化的現(xiàn)金流管理小組和團(tuán)隊(duì)來(lái)統(tǒng)籌和引領(lǐng)各項(xiàng)工作，避免現(xiàn)金流管理流程的冗雜和管理組織的冗余，有效提升施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的效率水平。

提高現(xiàn)金流預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性 施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的起點(diǎn)就是現(xiàn)金流預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)資金預(yù)算。良好和科學(xué)準(zhǔn)確的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)能夠幫助施工企業(yè)更準(zhǔn)確地了解現(xiàn)金流運(yùn)營(yíng)狀況，做出更科學(xué)合理的財(cái)務(wù)決策，保障施工企業(yè)現(xiàn)金流的安全性。因此施工企業(yè)需要切實(shí)有效提高現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，要善于運(yùn)用各類(lèi)新一代信息技術(shù)工具，通過(guò)大數(shù)據(jù)工具和人工智能技術(shù)來(lái)對(duì)施工企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的現(xiàn)金流狀況進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，從而更好地為施工企業(yè)配置現(xiàn)金資源服務(wù)。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起數(shù)字化的預(yù)算控制體系，設(shè)置現(xiàn)金預(yù)算模塊，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金存量、融資能力和一定時(shí)間內(nèi)能夠籌集的資金、現(xiàn)金流入進(jìn)行預(yù)測(cè)。然后在施工企業(yè)投標(biāo)時(shí)，對(duì)相應(yīng)施工項(xiàng)目的資金投入進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，從而有效避免后續(xù)施工項(xiàng)目中的資金沉淀，提高施工企業(yè)資金利用效率。

加強(qiáng)成本控制與資金調(diào)度 施工企業(yè)資金損耗較大，材料采購(gòu)環(huán)節(jié)、現(xiàn)場(chǎng)施工環(huán)節(jié)的資金浪費(fèi)較為嚴(yán)重，常常出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際支出差距較大的情況。為有效改變施工企業(yè)粗放型的資金使用模式，應(yīng)當(dāng)先從企業(yè)文化建設(shè)角度出發(fā)，全面貫徹落實(shí)成本節(jié)約的企業(yè)文化，而后推進(jìn)精益化資金管理和精細(xì)化成本管理模式，加強(qiáng)施工企業(yè)成本控制，減少不必要的現(xiàn)金支出和資金損耗。其次還需加強(qiáng)資金調(diào)度和分配管理，提升應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加速應(yīng)收賬款回收變現(xiàn)的速度，有效增加施工企業(yè)現(xiàn)金流入的速度。另外施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目結(jié)算計(jì)量管理，在施工項(xiàng)目結(jié)尾的階段，針對(duì)施工項(xiàng)目工程量、成本、結(jié)算金額、結(jié)算時(shí)間等進(jìn)行協(xié)商和確認(rèn)，并且準(zhǔn)備相應(yīng)的結(jié)算審核資料，確保在工程項(xiàng)目結(jié)束后能夠快速完成結(jié)算，保障項(xiàng)目資金的快速回款。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的管理。在現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理時(shí)，先設(shè)置現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，用于考核施工企業(yè)現(xiàn)金流的運(yùn)營(yíng)安全性和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，比如現(xiàn)金流凈額最低值和最高值等指標(biāo)。而后還需要設(shè)置和組織構(gòu)建施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，聯(lián)合施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、施工部門(mén)等，就施工企業(yè)相應(yīng)工程項(xiàng)目的現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金流進(jìn)行分析和定期考核評(píng)估，確保施工企業(yè)能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)各類(lèi)隱藏的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)后，迅速組織風(fēng)險(xiǎn)防控小組，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案來(lái)有效地處理現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，并且協(xié)調(diào)其他的各項(xiàng)施工項(xiàng)目和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，以有效提高施工企業(yè)對(duì)自身現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防控管理能力，避免隱藏的現(xiàn)金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不斷疊加，給施工企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。

施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

數(shù)字化和智能化技術(shù)的應(yīng)用 施工企業(yè)現(xiàn)金流管理朝著數(shù)字化和智能化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)進(jìn)入了3.0階段，即信息化階段，并且數(shù)字化和智能化趨勢(shì)明顯加強(qiáng)。當(dāng)前施工企業(yè)的現(xiàn)金結(jié)算、收支、核算等基本上都能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)化處理，借助計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程操作。而隨著會(huì)計(jì)數(shù)字化進(jìn)程加快，大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)和人工智能技術(shù)在施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的深入應(yīng)用，企業(yè)的現(xiàn)金流管理系統(tǒng)將會(huì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步升級(jí)。數(shù)字化現(xiàn)金管理、智慧化資金統(tǒng)籌調(diào)度系統(tǒng)將會(huì)替代傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理模式。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)可以更精準(zhǔn)地對(duì)施工企業(yè)各項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)資金需要進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)測(cè)，實(shí)時(shí)收集和記錄每個(gè)信息，從而智慧化檢測(cè)差異、欺詐活動(dòng)，提高施工企業(yè)數(shù)字化現(xiàn)金流管理的安全性。

供應(yīng)鏈金融和綠色金融的發(fā)展 建筑施工企業(yè)作為高污染高能耗的高碳排放量企業(yè)，目前正面臨數(shù)字化轉(zhuǎn)型和綠色化轉(zhuǎn)型升級(jí)的緊迫要求。隨著“雙碳”目標(biāo)的深入落實(shí)和綠色發(fā)展理念的普及，施工企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生巨變，其現(xiàn)金流管理也朝著更加綠色化的方向發(fā)展。在現(xiàn)金融入方面，探索供應(yīng)鏈金融融資模式，來(lái)有效拓寬施工企業(yè)資金籌集渠道，擴(kuò)大其現(xiàn)金流入。但是在綠色供應(yīng)鏈金融融資模式下，將碳排放權(quán)、《污染物排放許可證》和其他環(huán)境保護(hù)因素引入了供應(yīng)鏈金融的申請(qǐng)和審批條件中，未來(lái)施工企業(yè)需要更嚴(yán)格地滿(mǎn)足以上各類(lèi)條件，才能夠獲得供應(yīng)鏈金融貸款。未來(lái)，供應(yīng)鏈金融和綠色金融還會(huì)持續(xù)融合發(fā)展，朝著“供應(yīng)鏈金融+綠色金融”“綠色供應(yīng)鏈+供應(yīng)鏈金融”和“綠色供應(yīng)鏈+綠色金融”的方向發(fā)展。

現(xiàn)金流管理與企業(yè)戰(zhàn)略深度融合 過(guò)去大部分施工企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流管理，對(duì)施工項(xiàng)目現(xiàn)金資源需求進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)更偏向于當(dāng)下項(xiàng)目的施工需求，以及基于對(duì)過(guò)去和同等工程項(xiàng)目資金投入結(jié)構(gòu)和投入規(guī)模的分析，缺乏差異化分析。而當(dāng)前財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)整體戰(zhàn)略更加匹配，未來(lái)施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理戰(zhàn)略和企業(yè)戰(zhàn)略融合程度將會(huì)進(jìn)一步提高，在制定現(xiàn)金流管理和執(zhí)行現(xiàn)金流管理戰(zhàn)略時(shí)將會(huì)更加關(guān)注施工企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展和戰(zhàn)略導(dǎo)向，服從于施工企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展來(lái)科學(xué)地配置現(xiàn)金資源，協(xié)調(diào)現(xiàn)金流入和流出。例如未來(lái)施工企業(yè)不只會(huì)關(guān)注現(xiàn)金流量表上的現(xiàn)金流凈額，而是會(huì)將現(xiàn)金流與企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和發(fā)展結(jié)合起來(lái)，在現(xiàn)金流量分析中加入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展績(jī)效指標(biāo)，更綜合地進(jìn)行分析決策，現(xiàn)金流管理眼光將會(huì)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)。

綜上所述企業(yè)現(xiàn)金流管理的核心和關(guān)鍵在于現(xiàn)金資金的合理預(yù)測(cè)和規(guī)劃，現(xiàn)金資源的科學(xué)配置和管理，資金成本控制和科學(xué)調(diào)度以及高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)防控和管理。施工企業(yè)在開(kāi)展現(xiàn)金流管理時(shí)，需要嚴(yán)格遵循現(xiàn)金流管理的關(guān)鍵和重點(diǎn)，從預(yù)算管理、現(xiàn)金管理、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防控等角度出發(fā)，構(gòu)建現(xiàn)代化和信息化的現(xiàn)金流管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，完善配套的信息化會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析功能，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化和數(shù)字化建設(shè)的重要作用，促進(jìn)施工企業(yè)自身現(xiàn)金流管理的智能化和數(shù)字化，善用數(shù)據(jù)分析，優(yōu)化和支持財(cái)務(wù)決策，提高施工企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算、配置利用決策的科學(xué)性，打造更安全更穩(wěn)健的資金鏈和現(xiàn)金流。

（作者單位：中國(guó)水利水電第五工程局有限公司）