基于戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的民營企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)研究

摘 要：新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，各個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)空間被日益增長(zhǎng)的經(jīng)營、人工、環(huán)境等成本壓縮。在此背景下，民營企業(yè)要想獲取更大的發(fā)展空間，就必須優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境與完善全面預(yù)算管理體系，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文從民營企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)的意義出發(fā)，基于戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)要求分析全面預(yù)算管理體系建設(shè)中的問題，結(jié)合相關(guān)理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出全面預(yù)算管理體系建設(shè)策略，為提升民營企業(yè)整體管理實(shí)力提供相關(guān)參考。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)；民營企業(yè)；全面預(yù)算管理

引言

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理是民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的關(guān)鍵手段之一，在企業(yè)管理工作中扮演非常重要的角色，影響各項(xiàng)決策制定與經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的制定。在全面預(yù)算管理體系建設(shè)中，還面臨戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算關(guān)聯(lián)不明確、全面預(yù)算管理制度不健全、預(yù)算編制內(nèi)容缺乏合理性、預(yù)算執(zhí)行能力相對(duì)較弱、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善等問題，影響體系建設(shè)效果。因此，基于戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)背景，研究民營企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)工作，意義深遠(yuǎn)。

一、民營企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)的意義

（一）有助于增強(qiáng)企業(yè)整體執(zhí)行力

在民營企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中，全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用能為各部門之間溝通配合搭建渠道，有效增強(qiáng)企業(yè)整體執(zhí)行力。以預(yù)算編制環(huán)節(jié)為例，要求民營企業(yè)各個(gè)部門積極參與預(yù)算編制過程，并結(jié)合各部門職責(zé)科學(xué)劃分預(yù)算編制中各部門、崗位需要執(zhí)行的具體任務(wù)，實(shí)現(xiàn)部門、崗位之間的高效協(xié)作，使工作內(nèi)容與行動(dòng)保持一致，按照既定程序落實(shí)預(yù)算管理工作，在保證預(yù)算編制科學(xué)性與完整性的同時(shí)，提高企業(yè)整體執(zhí)行力與溝通效率。

（二）有助于提升業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)水平

在民營企業(yè)經(jīng)營管理工作中，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，可以為各部門、崗位員工績(jī)效考核提供參考指南與標(biāo)準(zhǔn)，提高員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)水平。在預(yù)算目標(biāo)確定后，民營企業(yè)能夠?qū)⒕唧w的任務(wù)與目標(biāo)落實(shí)到部門負(fù)責(zé)人，以對(duì)比實(shí)際經(jīng)營效果與預(yù)算目標(biāo)的方式為標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)相關(guān)部門及員工的實(shí)際工作表現(xiàn)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性與全面性。

二、基于戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的民營企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)中的問題

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算關(guān)聯(lián)不明確

當(dāng)前，多數(shù)民營企業(yè)依舊存在戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算關(guān)聯(lián)不明確的狀況，導(dǎo)致全面預(yù)算管理實(shí)施效果不明顯，難以更好地服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)，不利于民營企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[1]。第一，長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)分解不到位、戰(zhàn)略目標(biāo)不夠細(xì)化，未將具體的執(zhí)行要求傳達(dá)到執(zhí)行部門，戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算匹配度不高，存在理解不夠透徹與執(zhí)行難度較高等問題。第二，預(yù)算目標(biāo)制定不夠合理。部分民營企業(yè)在預(yù)算目標(biāo)確定過程中，對(duì)中短期戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵指標(biāo)參考不足，預(yù)算缺乏科學(xué)性與完整性，實(shí)際執(zhí)行效果不理想。

（二）全面預(yù)算管理制度不健全

全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性強(qiáng)、聯(lián)系緊密的工作，需要全體員工積極參與其中，由于民營企業(yè)預(yù)算管理體系不健全，導(dǎo)致預(yù)算工作缺乏規(guī)范性與系統(tǒng)性，難以發(fā)揮預(yù)算管理的實(shí)際作用[2]。第一，預(yù)算管理目標(biāo)不夠明確，制度建設(shè)缺乏明確的方向指導(dǎo)。第二，全面預(yù)算管理制度不夠完善，制度建設(shè)中對(duì)編制、執(zhí)行、控制等內(nèi)容把控不準(zhǔn)確，影響預(yù)算執(zhí)行效果。第三，全面預(yù)算管理信息化建設(shè)不足，各類信息技術(shù)手段應(yīng)用不充分，不能給管理決策提供更多幫助。

（三）預(yù)算編制內(nèi)容缺乏合理性

民營企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，管理成效很大程度上取決于預(yù)算編制，但從目前的實(shí)際來看，預(yù)算編制內(nèi)容缺乏合理性的問題依舊存在[3]。第一，預(yù)算編制前期準(zhǔn)備不足。民營企業(yè)對(duì)預(yù)算編制缺乏科學(xué)認(rèn)識(shí)，沒有組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)獲取更多的信息，編制完整性無法保障。第二，預(yù)算編制方法缺乏創(chuàng)新性。民營企業(yè)在預(yù)算編制方法使用之前，采取比較傳統(tǒng)的應(yīng)用方法，對(duì)自身商業(yè)環(huán)境與市場(chǎng)變化信息把握不夠準(zhǔn)確，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。

（四）預(yù)算執(zhí)行能力相對(duì)較弱

民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，生產(chǎn)與銷售的預(yù)算通常由預(yù)算執(zhí)行管理者負(fù)責(zé)，并定期向高層級(jí)管理者匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。這一模式下，容易出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督信息落后的狀況，影響預(yù)算執(zhí)行力度[4]。第一，部分民營企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算執(zhí)行重視不足，預(yù)算編制內(nèi)容難以落到實(shí)處，預(yù)算管理策略實(shí)施難度大。第二，民營企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道較少，存在信息傳遞滯后的現(xiàn)象，不能根據(jù)市場(chǎng)信息變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行策略，執(zhí)行實(shí)際與預(yù)期計(jì)劃脫離的狀況頻發(fā)。第三，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不夠完善，預(yù)算執(zhí)行信息反饋滯后，預(yù)算執(zhí)行控制與約束力度有限。此外，缺乏兼具專業(yè)性與權(quán)威性的預(yù)算監(jiān)督委員會(huì)，不能準(zhǔn)確評(píng)估預(yù)算執(zhí)行效果，難以提出針對(duì)性強(qiáng)的預(yù)算執(zhí)行調(diào)整措施。

（五）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，員工參與度直接影響實(shí)際執(zhí)行效果。員工處于業(yè)務(wù)前端，對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、客戶需求、操作瓶頸等有比較深刻的認(rèn)識(shí)。借助預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，在預(yù)算制定與執(zhí)行過程中發(fā)揮非常關(guān)鍵的作用。但部分民營企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制不夠完善，難以調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算管理的積極性。第一，預(yù)算績(jī)效管理體系不夠明確、公正，員工認(rèn)可度不高，不能鼓勵(lì)更多員工參與到全面預(yù)算管理實(shí)踐中。第二，未準(zhǔn)確獲取影響預(yù)算執(zhí)行的各類不確定因素，預(yù)算執(zhí)行缺乏靈活性，無法保證預(yù)算與市場(chǎng)、戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)。第三，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制缺乏定期審核與調(diào)整機(jī)制。多數(shù)民營企業(yè)并未搭建預(yù)算執(zhí)行信息反饋與溝通渠道，對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)際把控力度不足，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系完善進(jìn)度緩慢。

三、基于戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的民營企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)策略

（一）明確戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算關(guān)聯(lián)

當(dāng)前，基于戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的民營企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中處于至關(guān)重要的位置。其中，明確戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算關(guān)聯(lián)是最核心的一個(gè)步驟。戰(zhàn)略目標(biāo)為民營企業(yè)發(fā)展指明方向，而預(yù)算工作為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中資源配置提供參考依據(jù)，使資源更好地服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)。

第一，分解企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。在明確戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算之間關(guān)聯(lián)性的過程中，民營企業(yè)需要制定科學(xué)的方案，采取科學(xué)的手段分解長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。在具體分解過程中，通常將長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為中短期戰(zhàn)略目標(biāo)與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，將理解與實(shí)際執(zhí)行難度較高的總戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可衡量、可量化執(zhí)行的具體目標(biāo)，并將具體目標(biāo)劃分到具體的執(zhí)行部門。

第二，以中短期戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵指標(biāo)為基礎(chǔ)制定預(yù)算。民營企業(yè)在預(yù)算確定過程中，應(yīng)組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)深入市場(chǎng)，分析市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)、估算與評(píng)估成本和資源，準(zhǔn)確掌握影響預(yù)算的因素，制定更加科學(xué)合理的預(yù)算管理方案。同時(shí)，預(yù)算編制過程也要與各部門保持高效溝通，做好各類不確定因素的分析，使預(yù)算與各部門戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致的同時(shí)，靈活調(diào)配企業(yè)現(xiàn)有資源[5]。

（二）健全全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，要求民營企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門保持高效的信息溝通，做好彼此之間的協(xié)調(diào)工作，全面提升管理水平。

第一，明確預(yù)算管理目標(biāo)。民營企業(yè)應(yīng)對(duì)自身戰(zhàn)略目標(biāo)與市場(chǎng)動(dòng)態(tài)展開全方位分析，以此確定預(yù)算管理目標(biāo)，更好地指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益最大化。同時(shí)，落實(shí)預(yù)算管理工作，幫助民營企業(yè)更加科學(xué)地規(guī)劃與控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，降低經(jīng)營成本與風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效益。

第二，完善全面預(yù)算管理制度。預(yù)算管理制度的完善應(yīng)包括預(yù)算編制、執(zhí)行與控制等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作。民營企業(yè)在落實(shí)各項(xiàng)環(huán)節(jié)工作的過程中，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定落實(shí)具體工作，確保制度建設(shè)的科學(xué)性。

第三，加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)。民營企業(yè)通過信息技術(shù)手段控制全面預(yù)算管理工作，借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)的信息技術(shù)工具，分析全面預(yù)算管理效果，提高預(yù)算管理精確度，輔助企業(yè)決策。

（三）規(guī)范預(yù)算編制管理過程

隨著民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，預(yù)算編制中需要考慮的因素更多。做好影響預(yù)算編制因素分析、規(guī)范預(yù)算編制過程是保證預(yù)算編制內(nèi)容完整性與科學(xué)性的關(guān)鍵。

第一，全方位收集影響預(yù)算編制的信息。民營企業(yè)在正式確定預(yù)算編制規(guī)劃工作之前，提前安排專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行市場(chǎng)分析、調(diào)研及預(yù)測(cè)工作，了解客戶需求、自身經(jīng)營發(fā)展實(shí)際與現(xiàn)有資源，準(zhǔn)確分析各類因素變化對(duì)預(yù)算編制的影響，科學(xué)安排后續(xù)的預(yù)算編制工作，保證預(yù)算編制保質(zhì)保量完成，使預(yù)算更加匹配戰(zhàn)略目標(biāo)。

第二，靈活應(yīng)用各類預(yù)算編制方法。民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營管理實(shí)際與市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，在遵循“量入為出”原則的基礎(chǔ)上，靈活應(yīng)用各類先進(jìn)的預(yù)算編制方法。在各類方法適用之前，對(duì)各類方法應(yīng)用的條件與場(chǎng)景進(jìn)行核實(shí)，避免方法應(yīng)用不恰當(dāng)，影響預(yù)算編制效果。比如，在科技型企業(yè)編制年度預(yù)算的過程中，應(yīng)采取零基預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算結(jié)合的方式，保證預(yù)算編制的全面性與可執(zhí)行性，為項(xiàng)目順利實(shí)施提供必要的條件。

第三，健全預(yù)算分析與反饋機(jī)制。借助預(yù)算分析機(jī)制，民營企業(yè)可以找出預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，由內(nèi)部反饋機(jī)制將具體的問題反映到相關(guān)部門與個(gè)人，督促其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行預(yù)算編制調(diào)整，保證預(yù)算編制過程合理合規(guī)。

（四）加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度

戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)下，預(yù)算執(zhí)行屬于整個(gè)全面管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，需要預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制作為保障。

第一，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行效果。民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，在日常管理工作中主動(dòng)關(guān)心預(yù)算執(zhí)行工作，確保預(yù)算編制內(nèi)容落到實(shí)處。同時(shí)，鼓勵(lì)其他員工反饋預(yù)算執(zhí)行效果，及時(shí)改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行工作。

第二，為內(nèi)部溝通與交流搭建渠道。民營企業(yè)應(yīng)合理應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建數(shù)據(jù)信息溝通交流平臺(tái)，使企業(yè)內(nèi)部各部門預(yù)算執(zhí)行信息溝通順暢，并根據(jù)市場(chǎng)信息變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行策略，占據(jù)有利的市場(chǎng)發(fā)展地位，避免“信息孤島”。

第三，完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)。民營企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督人員，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)督，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分級(jí)管理，并由財(cái)務(wù)預(yù)算部門主導(dǎo)相關(guān)工作，及時(shí)查漏補(bǔ)缺。此外，還應(yīng)組建專門的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算監(jiān)督工作，保證監(jiān)督的獨(dú)立性與權(quán)威性。預(yù)算監(jiān)督管理委員會(huì)按照月度、季度、年度對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作監(jiān)督，全面評(píng)估執(zhí)行效果，仔細(xì)審核預(yù)算執(zhí)行流程與權(quán)限，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行、控制工作。

（五）建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

基于戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的全面預(yù)算管理體系，在持續(xù)追求效益與效率的過程中，更加關(guān)注預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行之間的關(guān)系。建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，具有鼓勵(lì)員工主動(dòng)投入預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)工作的作用，使民營企業(yè)資源更好地服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)。

第一，完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系。民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合預(yù)算績(jī)效管理實(shí)際，持續(xù)構(gòu)建公正、透明的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，使員工行為與預(yù)算目標(biāo)保持一致。具體建設(shè)環(huán)節(jié)中，要將員工的實(shí)際工作業(yè)績(jī)、工作行為和態(tài)度等都納入評(píng)價(jià)范圍，認(rèn)可員工的實(shí)際工作價(jià)值，鼓勵(lì)員工為民營企業(yè)發(fā)展做出更多貢獻(xiàn)。此外，成立專門的績(jī)效評(píng)價(jià)部門，從專業(yè)角度出發(fā)評(píng)價(jià)員工，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，提醒相關(guān)部門及時(shí)改進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)工作，保證評(píng)價(jià)結(jié)果能真實(shí)反映員工實(shí)際工作表現(xiàn)。

第二，準(zhǔn)確獲取各類不確定因素。民營企業(yè)應(yīng)與供應(yīng)鏈、客戶及其他利益相關(guān)者建立良好的合作關(guān)系，隨時(shí)保持各方面數(shù)據(jù)信息，為預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作落實(shí)提供充足的信息支持。此外，保持良好的合作關(guān)系，還可以幫助民營企業(yè)準(zhǔn)確、完整地獲取市場(chǎng)趨勢(shì)、技術(shù)創(chuàng)新等不確定因素，靈活應(yīng)對(duì)這些因素變化，制定具備前瞻性的預(yù)算策略。

第三，定期審查與調(diào)整預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。在民營企業(yè)商業(yè)環(huán)境與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生變化的情況下，及時(shí)更新與調(diào)整預(yù)算評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、方法與流程等。民營企業(yè)可以通過建立企業(yè)內(nèi)外利益相關(guān)者反饋與咨詢渠道的方式，使預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作與市場(chǎng)保持一致，全方位利用評(píng)價(jià)結(jié)果。

結(jié)語

綜上所述，民營企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，還面臨眾多挑戰(zhàn)，這些問題的存在阻礙了預(yù)算管理水平的提升。為解決全面預(yù)算管理中存在的問題，民營企業(yè)應(yīng)落實(shí)明確戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算關(guān)聯(lián)、健全全面預(yù)算管理制度、規(guī)范預(yù)算編制管理過程、加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度、建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制等措施，營造良好的全面預(yù)算管理實(shí)施環(huán)境，直面實(shí)施中遇到的各類問題，促進(jìn)民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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