國(guó)有企業(yè)資金規(guī)范化管理思考

摘 要：隨著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，資金管理工作的難度也不斷提高。為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)有序規(guī)范資金管理體系，要高度關(guān)注規(guī)范化管理活動(dòng)的要求。在資金管理各環(huán)節(jié)形成規(guī)范、科學(xué)的管理體系，防控出現(xiàn)私設(shè)小金庫(kù)、非法挪用資金等一系列問(wèn)題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)影響的可能性。通過(guò)嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制工作的標(biāo)準(zhǔn)，建立健全各項(xiàng)工作程序的管理措施，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供必要支持。本文基于這一背景對(duì)國(guó)有企業(yè)資金規(guī)范化管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，重點(diǎn)論述具體的改進(jìn)策略，認(rèn)為國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前只有全面認(rèn)識(shí)資金管理工作中不同流程各環(huán)節(jié)活動(dòng)的控制策略，形成完善的管理體系，防控資金管理活動(dòng)中的各類問(wèn)題，才能有效提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)規(guī)范業(yè)務(wù)流程提供必要保障。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；資金；規(guī)范化

引言

規(guī)范化管理是國(guó)有企業(yè)管理環(huán)節(jié)需要思考的重點(diǎn)。國(guó)有企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)中只有充分重視資金規(guī)范化管理的要求，基于科學(xué)的資金管理策略對(duì)資金管理流程各類事項(xiàng)形成系統(tǒng)性的控制規(guī)則，提高資金管理活動(dòng)的科學(xué)性、完整性和可靠性，才能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。本文基于這一背景對(duì)國(guó)有企業(yè)資金規(guī)范化管理進(jìn)行研究，在探討資金管理環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析具體的改進(jìn)策略，認(rèn)為國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視資金規(guī)范化管理的要求，規(guī)避違法、違紀(jì)、違規(guī)等問(wèn)題，保障資金發(fā)揮應(yīng)有的效益，為企業(yè)發(fā)展提供支持。

一、相關(guān)概念

國(guó)有企業(yè)資金作為企業(yè)重要的資產(chǎn)之一，也是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的條件。長(zhǎng)期以來(lái)部分國(guó)有企業(yè)對(duì)資金管理活動(dòng)的重視不足，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)中的一系列風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面影響?？茖W(xué)的資金管理體系有助于提高企業(yè)資金管理活動(dòng)的合理性，讓企業(yè)在資金管理工作流程各環(huán)節(jié)都形成科學(xué)措施，規(guī)避和防控舞弊、腐敗等風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)各類資金得到科學(xué)、有效的控制。

二、國(guó)有企業(yè)資金規(guī)范化管理存在的問(wèn)題

（一）人員管理不當(dāng)

人員管理作為資金管理活動(dòng)的核心，國(guó)有企業(yè)要充分關(guān)注人員的具體工作要求。但是長(zhǎng)期以來(lái)部分企業(yè)的人員管理不當(dāng)，未明確不同層級(jí)人員的具體工作權(quán)責(zé)以及管理活動(dòng)要求，產(chǎn)生人員對(duì)各項(xiàng)工作的重視力度不足以及關(guān)鍵流程難以得到約束等一系列問(wèn)題。由于企業(yè)未將工作環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵事項(xiàng)細(xì)化落實(shí)到具體崗位及形成相應(yīng)的職責(zé)約束機(jī)制，導(dǎo)致人員在工作中存在相互推諉等問(wèn)題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)

部分國(guó)有企業(yè)在資金管理中未形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，沒(méi)有根據(jù)可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)具體控制規(guī)則。由于風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)約束不到位，重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)還未形成相應(yīng)的約束機(jī)制，企業(yè)管理流程中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，致使企業(yè)關(guān)鍵事項(xiàng)得不到嚴(yán)格制約和管理，產(chǎn)生人員對(duì)各類活動(dòng)的約束力度不足、配合力度不到位等一系列問(wèn)題，嚴(yán)重制約企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開展。

（三）預(yù)算流于形式

部分國(guó)有企業(yè)未形成合理的預(yù)算管理措施，預(yù)算工作執(zhí)行不到位，重要環(huán)節(jié)存在預(yù)算管理不細(xì)致等問(wèn)題，讓企業(yè)在預(yù)算中產(chǎn)生資金支出落實(shí)不到位及預(yù)算環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作要求執(zhí)行不細(xì)致等風(fēng)險(xiǎn)和隱患。再加上部分企業(yè)的預(yù)算未能形成強(qiáng)力的約束機(jī)制，預(yù)算環(huán)節(jié)即便產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法形成相應(yīng)的監(jiān)督和整改標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致偏差不斷擴(kuò)大，致使預(yù)算目標(biāo)無(wú)法達(dá)成。

（四）授權(quán)審批不嚴(yán)謹(jǐn)

部分國(guó)有企業(yè)在資金支出時(shí)未形成合理的授權(quán)審批控制規(guī)則。部分資金支出環(huán)節(jié)存在一定盲目性和隨意性，資金在支出過(guò)程中沒(méi)有分析是否準(zhǔn)確、合理就隨意支出，產(chǎn)生違規(guī)支出及資金浪費(fèi)的問(wèn)題。

（五）內(nèi)部監(jiān)督缺位

科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制作為資金管理環(huán)節(jié)的重點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)要形成合理的控制措施對(duì)各類活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)監(jiān)督，以提高企業(yè)各項(xiàng)工作的科學(xué)性、規(guī)范性。但是部分企業(yè)的監(jiān)督力度不足，沒(méi)有通過(guò)合理的內(nèi)部審計(jì)措施對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查和約束，重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)法得到嚴(yán)格檢查和控制，關(guān)鍵流程中風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，影響企業(yè)各項(xiàng)工作的正常實(shí)施。

三、國(guó)有企業(yè)資金規(guī)范化管理的建議

（一）完善人員管理

第一，建立完善的組織架構(gòu)。在資金規(guī)范化管理環(huán)節(jié)國(guó)有企業(yè)要明確各級(jí)人員的具體工作要求，形成完善的組織架構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)各級(jí)人員在資金管理活動(dòng)中形成相互協(xié)調(diào)、各司其職的工作體系，規(guī)避工作流程中出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，形成科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制和分工標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)企業(yè)要形成合理的權(quán)責(zé)分配機(jī)制，明確資金管理工作中關(guān)鍵崗位的工作要求以及員工權(quán)益和職責(zé)分配標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各類管理活動(dòng)形成嚴(yán)格的約束措施，規(guī)避各環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并讓各級(jí)人員全面轉(zhuǎn)變自身管理理念和工作意識(shí)，認(rèn)識(shí)到自身與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之間的密切關(guān)系，形成合理的配合機(jī)制[1]。

第二，完善人力資源政策。國(guó)有企業(yè)實(shí)施人力資源管理環(huán)節(jié)要明確人員所需要的技能、素養(yǎng)，并實(shí)行科學(xué)的人力資源開發(fā)規(guī)劃，落實(shí)員工能力管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵崗位落實(shí)有效監(jiān)督，結(jié)合人員的工作要求、職務(wù)能力等方面要素，合理配置各崗位人員，并在人員招聘管理環(huán)節(jié)確保各級(jí)人員能得到專業(yè)化管理。在提高人員專業(yè)性和培訓(xùn)力度的基礎(chǔ)上，通過(guò)一系列完善的培訓(xùn)措施，促進(jìn)人員形成主觀能動(dòng)性及工作積極性，主動(dòng)提高自身工作效率，并在工作中主動(dòng)交流經(jīng)驗(yàn)，為資金管理工作的開展提供支持。

（二）分析與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

第一，有序開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)國(guó)有企業(yè)資金管理工作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行合理評(píng)估的過(guò)程。企業(yè)要根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)情況，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，關(guān)注以往風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，選擇恰當(dāng)措施對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)要以定量評(píng)估和定性評(píng)估相結(jié)合的方式，關(guān)注不同類別風(fēng)險(xiǎn)情況，包括風(fēng)險(xiǎn)大小、風(fēng)險(xiǎn)影響因素、風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重性等，并結(jié)合相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)特征建立恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施[2]。例如企業(yè)在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)要基于自身實(shí)際情況制定科學(xué)的補(bǔ)救措施，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，判斷企業(yè)是否存在資金無(wú)法收回給企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，有序應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)有企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，并采用恰當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)的基礎(chǔ)上，明確對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體控制規(guī)則。當(dāng)每次資金管理活動(dòng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，都將風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到具體人員，形成各司其職、有序協(xié)調(diào)的工作模式，促進(jìn)不同環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)控制，并根據(jù)企業(yè)資金管理工作實(shí)際特點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等各要素建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)優(yōu)化工作流程及各項(xiàng)管理活動(dòng)，讓企業(yè)能有序應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）改進(jìn)預(yù)算管理

第一，合理確定預(yù)算目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要以企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的工作方向?yàn)閷?dǎo)向，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)預(yù)算工作流程進(jìn)行合理控制，并以預(yù)算目標(biāo)為核心對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理流程中的信息進(jìn)行分析，以預(yù)算做到對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的合理規(guī)劃及科學(xué)控制。

第二，優(yōu)化預(yù)算編制流程?？茖W(xué)、合理的預(yù)算編制程序是促進(jìn)預(yù)算工作相關(guān)要求得到嚴(yán)格執(zhí)行的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制時(shí)要形成科學(xué)的預(yù)算編制方法，根據(jù)企業(yè)的工作規(guī)劃，明確預(yù)算在不同環(huán)節(jié)中的具體控制標(biāo)準(zhǔn)，形成全員配合、全環(huán)節(jié)協(xié)同控制的預(yù)算管理體系。首先，企業(yè)要合理選擇預(yù)算編制方法。預(yù)算編制是預(yù)算管理活動(dòng)的核心內(nèi)容之一?？茖W(xué)的預(yù)算編制措施要根據(jù)企業(yè)不同類別的項(xiàng)目特點(diǎn)，形成差異化的編制機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)各類預(yù)算活動(dòng)能發(fā)揮對(duì)各項(xiàng)工作的控制及協(xié)同作用。例如對(duì)不會(huì)發(fā)生重大改變的項(xiàng)目，企業(yè)可以按照固定預(yù)算的方式編制預(yù)算；對(duì)容易發(fā)生重大改變的項(xiàng)目應(yīng)采用零基預(yù)算的方式，提高預(yù)算編制合理性。其次，形成科學(xué)的預(yù)算編制流程。合理的預(yù)算編制流程要按照上下結(jié)合為核心，有序編制預(yù)算。上下結(jié)合的預(yù)算編制方法是由基層合理確定具體的預(yù)算規(guī)劃及工作規(guī)則之后，將預(yù)算層層上報(bào)，由財(cái)務(wù)部門分析預(yù)算是否基本符合要求，基本符合要求的提交至管理層，由管理層進(jìn)一步確定預(yù)算工作規(guī)則和管理環(huán)節(jié)的要點(diǎn)，以促進(jìn)預(yù)算能得到各級(jí)人員的全面協(xié)同及有序管理。

第三，建立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制。國(guó)有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要做到對(duì)所有資金支出的嚴(yán)格監(jiān)控，規(guī)避支出過(guò)程中所發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)的支出監(jiān)控機(jī)制要形成完善的預(yù)算執(zhí)行管理規(guī)則，由財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算工作執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行所存在的偏差，并對(duì)偏差形成具體的整改規(guī)則。通過(guò)定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，找到預(yù)算工作中的問(wèn)題和偏差，落實(shí)具體的控制方法，促進(jìn)預(yù)算管理活動(dòng)中的各類問(wèn)題得到持續(xù)整改。在此過(guò)程中企業(yè)要監(jiān)控預(yù)算管理活動(dòng)的薄弱環(huán)節(jié)，分析工作流程中的不足之處，并持續(xù)明確企業(yè)各項(xiàng)工作的具體整改方法，以促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，改進(jìn)管理流程，降低工作成本。

（四）健全授權(quán)審批流程

第一，明確授權(quán)審批的范圍。授權(quán)審批指的是國(guó)有企業(yè)的授信業(yè)務(wù)事項(xiàng)在開展之前要經(jīng)過(guò)事前批準(zhǔn)，否則不得予以辦理。通過(guò)形成完善的授權(quán)審批控制措施，確保所有的授權(quán)審批流程規(guī)范、真實(shí)、合法、有效。在授權(quán)審批環(huán)節(jié)，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要控制在其中，無(wú)論是企業(yè)基層辦理的工作，還是企業(yè)高層開展的各類事項(xiàng)，都要形成強(qiáng)有力的授權(quán)審批控制措施和管理標(biāo)準(zhǔn)，確保所有工作流程都符合企業(yè)的規(guī)章制度和管理文件，讓人員在工作環(huán)節(jié)中各司其職、相互協(xié)調(diào)，形成科學(xué)的分工機(jī)制及工作標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)企業(yè)的授權(quán)審批活動(dòng)應(yīng)對(duì)所有事項(xiàng)明確具體的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和控制規(guī)則，避免授權(quán)審批活動(dòng)流于形式的問(wèn)題。通過(guò)規(guī)避審批流程，促進(jìn)企業(yè)所有的審批事項(xiàng)都盡可能規(guī)范、有效。通常對(duì)于個(gè)人審批而言，審批人員要對(duì)錯(cuò)誤承擔(dān)直接責(zé)任，而復(fù)核人員承擔(dān)間接責(zé)任；對(duì)多層審批應(yīng)由低層人員承擔(dān)間接責(zé)任，最高審批人員承擔(dān)主要責(zé)任；對(duì)于集體審批而言，由與審批活動(dòng)相關(guān)的部門承擔(dān)直接責(zé)任，其他部門承擔(dān)間接責(zé)任。

第二，形成完善的授權(quán)審批控制標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)有企業(yè)在實(shí)施授權(quán)審批活動(dòng)時(shí)要形成完善的控制標(biāo)準(zhǔn)和管理措施，以此促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)管理流程符合要求。首先，企業(yè)資金的經(jīng)辦人要向主管領(lǐng)導(dǎo)提出用款需求，明確資金用途、使用金額、支付細(xì)節(jié)等方面內(nèi)容，必要時(shí)要附上合同說(shuō)明，明確資金具體管理標(biāo)準(zhǔn)。其次，負(fù)責(zé)審批的管理者要依據(jù)企業(yè)相關(guān)制度和文件落實(shí)審批規(guī)則，嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)及規(guī)章制度的標(biāo)準(zhǔn)，形成強(qiáng)有力的資金支出審批程序。同時(shí)為提高審批質(zhì)量和效率，在資金審批環(huán)節(jié)相關(guān)人員要掌握法律法規(guī)、規(guī)章制度及各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控制度以及工作要求。在完成授權(quán)審批工作之后要形成完善的復(fù)核措施，復(fù)核審批流程是否完整、內(nèi)容是否正確、金額計(jì)算是否錯(cuò)誤。若在審批環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)不合規(guī)操作、盲目審批等一系列問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行糾正。通過(guò)復(fù)核的，由財(cái)務(wù)人員將復(fù)核無(wú)誤的單據(jù)交由出納辦理付款[3]。

（五）完善資金內(nèi)部監(jiān)督

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在資金管理活動(dòng)中的監(jiān)督作用。企業(yè)實(shí)施資金管理活動(dòng)時(shí)要形成科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，由內(nèi)部審計(jì)部門持續(xù)對(duì)企業(yè)資金管理工作流程中各類活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估、檢查和審計(jì)。在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)企業(yè)要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的程序，開展費(fèi)用支出審計(jì)、銀行賬務(wù)審計(jì)、日常收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等，全方位評(píng)估各項(xiàng)管理活動(dòng)的執(zhí)行情況，借助科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)工作流程進(jìn)行系統(tǒng)性分析，關(guān)注企業(yè)工作流程中可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，形成系統(tǒng)性的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論，及時(shí)解決工作流程中可能存在的各類問(wèn)題和隱患，并由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)工作流程中的缺陷進(jìn)行持續(xù)跟進(jìn)和管理，對(duì)各類缺陷制定解決方案，形成相應(yīng)的糾偏機(jī)制。在完成內(nèi)部審計(jì)工作之后要形成系統(tǒng)性的分析報(bào)告，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理，達(dá)到持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序及各項(xiàng)管理活動(dòng)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)工作中所存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到實(shí)時(shí)監(jiān)控和及時(shí)整改。

結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)越來(lái)越多國(guó)有企業(yè)認(rèn)識(shí)到資金管理的價(jià)值，并基于企業(yè)實(shí)際視角形成合理的資金管理體系，防控資金管理環(huán)節(jié)中的各類風(fēng)險(xiǎn)。本文基于這一背景對(duì)國(guó)有企業(yè)資金規(guī)范化管理活動(dòng)的要求進(jìn)行探討，分別站在不同角度論述國(guó)有企業(yè)資金規(guī)范化管理活動(dòng)的建議，認(rèn)為企業(yè)只有高度關(guān)注資金管理活動(dòng)相關(guān)各項(xiàng)工作要求，建立系統(tǒng)性的措施對(duì)國(guó)有企業(yè)資金管理不同流程事項(xiàng)進(jìn)行全方位、全環(huán)節(jié)管理，才能有效提高企業(yè)管理水平。未來(lái)國(guó)有企業(yè)在實(shí)施資金管理環(huán)節(jié)可以基于本文所探討的建議，進(jìn)一步完善資金管理各項(xiàng)工作流程，以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)資金管理活動(dòng)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

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