業(yè)財融合視角房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的開展研究

摘 要：隨著國家針對房地產(chǎn)企業(yè)先后出臺多項“限購、限貸”政策，近幾年房地產(chǎn)企業(yè)競爭已進入白熱化階段，一些小型房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)杠桿系數(shù)增加，利潤空間受到擠壓，運營發(fā)展舉步維艱。在大環(huán)境的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)管理者逐漸意識到企業(yè)全面預(yù)算管理所發(fā)揮的積極作用，希望以業(yè)財融合為有效抓手，細化全面預(yù)算管理內(nèi)容，提升預(yù)算管理質(zhì)量，將長期戰(zhàn)略布局落到實處。文章基于房地產(chǎn)企業(yè)視角，探討了業(yè)財融合視角下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的局限性，提出了全面預(yù)算管理開展路徑，以期為房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供不竭動力。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；房地產(chǎn)企業(yè)；全面預(yù)算管理

引言

為了順應(yīng)時代發(fā)展需求，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益最大化目標，業(yè)財融合下強化房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理是一種必然趨勢。從本質(zhì)上來看，業(yè)財融合是指企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動過程中，通過融合管理會計內(nèi)容，借助財務(wù)專業(yè)知識，監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)背后隱藏問題，為管理者業(yè)務(wù)決策提供支撐，從而不斷提升企業(yè)核心競爭力。目前基于業(yè)財融合視角，有序開展全面預(yù)算管理各項工作，不僅是該類企業(yè)強化運營能力、發(fā)展能力、盈利能力的基礎(chǔ)和前提，也是房地產(chǎn)企業(yè)有效控制成本，創(chuàng)造利潤空間的重要舉措。全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)運營發(fā)展過程中能夠通過消耗最小資金額度，實現(xiàn)效益最大化的目標?，F(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)依托業(yè)財融合優(yōu)勢，深耕全面預(yù)算管理內(nèi)容，強化資源配置能力，助力于加速房地產(chǎn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展步伐。

一、業(yè)財融合對全面預(yù)算管理的積極影響

一是通過數(shù)據(jù)共享，拓展了全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)采集范疇。業(yè)財融合視角下房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享能力提升，房地產(chǎn)企業(yè)能夠從全局視角掌握項目成本、項目施工進度、項目預(yù)期利潤，而這些數(shù)據(jù)信息則為房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理提供了強有力的數(shù)據(jù)支撐，有利于房地產(chǎn)企業(yè)編制預(yù)算方案，及時根據(jù)市場變化趨勢調(diào)整預(yù)算指標，以響應(yīng)市場發(fā)展需求。

二是有利于全面預(yù)算職能最大化。業(yè)財融合真正實現(xiàn)了房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)職能前移，由事后管理向事前管理轉(zhuǎn)移，事后監(jiān)督的角色向事前、事中過渡，使財務(wù)工作走到了業(yè)務(wù)前端。在這個過程中財務(wù)人員通過數(shù)據(jù)實時共享將掌握的全面預(yù)算目標精準地反饋給項目業(yè)務(wù)人員，而項目業(yè)務(wù)人員則根據(jù)全面預(yù)算方案優(yōu)化業(yè)務(wù)計劃和項目進度，這在一定程度上強化了房地產(chǎn)企業(yè)成本控制能力[1]。

二、當前房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的局限性

（一）預(yù)算編制指標的準確性不足

業(yè)財融合視角下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理需要財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的高度協(xié)同，才能確保預(yù)算編制方案的科學(xué)性和準確性。但是，從當前房地產(chǎn)企業(yè)部門協(xié)同的現(xiàn)狀來看，還存在一定的問題，這在一定程度上為全面預(yù)算編制設(shè)置了障礙。

一是由于財務(wù)與業(yè)務(wù)分屬兩個部門，各部門職能不同，因此，在實務(wù)操作中信息關(guān)注重點也存在較大差異。例如，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門關(guān)注的內(nèi)容主要以資金管理、成本控制、稅務(wù)籌劃、財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督為主，而業(yè)務(wù)部門關(guān)注重點主要是施工進度、施工安全、施工風險等內(nèi)容，由于財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門關(guān)注重點不同，對全面預(yù)算數(shù)據(jù)解讀理解存在差異，導(dǎo)致全面預(yù)算編制過程中財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門所提供數(shù)據(jù)不夠全面，數(shù)據(jù)孤島問題依然存在。這種情況下房地產(chǎn)企業(yè)在實際全面預(yù)算編制過程中很難基于企業(yè)戰(zhàn)略視角，將財務(wù)、業(yè)務(wù)目標相結(jié)合，預(yù)算編制數(shù)據(jù)范圍過于狹隘，忽略外部因素對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的影響，預(yù)算指標準確度有待商榷。

二是全面預(yù)算編制方法相對落后。傳統(tǒng)模式下部分房地產(chǎn)企業(yè)忽視了市場波動性對房地產(chǎn)企業(yè)長期發(fā)展的不利影響，在全面預(yù)算編制過程中往往根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，通過增加或減少的形式對數(shù)據(jù)進行微調(diào)。但是，這種預(yù)算編制方法由于對房地產(chǎn)市場趨勢、企業(yè)未來戰(zhàn)略布局考量不夠全面，預(yù)算編制缺乏靈活性，預(yù)算編制指標與房地產(chǎn)發(fā)展需求適用性不高。因此，業(yè)財融合視角下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算編制過程中還應(yīng)創(chuàng)新預(yù)算編制方法，引入預(yù)算編制模型，提升預(yù)算編制水平[2]。

（二）預(yù)算執(zhí)行成效較差

現(xiàn)階段全面預(yù)算執(zhí)行雖受預(yù)算編制方法的制約存在一定缺陷，但是業(yè)財融合程度不深，也是影響預(yù)算執(zhí)行成效的一項重要因素。當前，從部分房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)財融合程度來看，財務(wù)部門未實現(xiàn)對業(yè)務(wù)部門的有效控制，業(yè)務(wù)部門也未根據(jù)項目進展，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總并及時向財務(wù)部門反饋，預(yù)算執(zhí)行過程中未形成動態(tài)監(jiān)督管控模型，重點環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行存在形式主義，部分房地產(chǎn)企業(yè)超預(yù)算現(xiàn)象頻發(fā)。

（三）信息化建設(shè)水平不高，阻礙全面預(yù)算管理進程

近年來隨著數(shù)字化時代到來，大數(shù)據(jù)、人工智能在房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)用領(lǐng)域逐漸加深，大部分房地產(chǎn)企業(yè)利用信息化工具處理全面預(yù)算工作成為常態(tài)。業(yè)財融合視角下房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理過程中信息化系統(tǒng)功能被進一步放大，全面預(yù)算管理的多項環(huán)節(jié)都需要信息化系統(tǒng)支撐，信息化系統(tǒng)一旦功能有限或出現(xiàn)其他問題，將直接影響全面預(yù)算管理的有序開展。現(xiàn)階段，部分房地產(chǎn)企業(yè)對業(yè)財一體化系統(tǒng)建設(shè)重視不足，一些房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)財一體化系統(tǒng)不能實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全面整合，數(shù)據(jù)端口不統(tǒng)一，無效數(shù)據(jù)和重復(fù)數(shù)據(jù)總量大，阻礙了全面預(yù)算管理編制及執(zhí)行進程[3]。

（四）績效考核機制與全面預(yù)算管理匹配程度不足

當前部分房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理績效考核的重點主要是以財務(wù)指標為主，如利潤指標、成本指標等，非財務(wù)指標涉及不多。加上部分房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理績效考核權(quán)重相對較低，導(dǎo)致績效考核的約束和激勵作用沒有全面發(fā)揮出來。不僅如此，一些房地產(chǎn)企業(yè)為了保證全面預(yù)算管理質(zhì)量，制定了多項懲罰制度，但是由于缺乏獎勵機制配合，長此以往員工很容易對全面預(yù)算管理工作心生不滿情緒。所以，業(yè)財融合視角下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理開展的過程中還應(yīng)積極優(yōu)化績效考評機制，提高員工對全面預(yù)算管理工作的主觀能動性。

三、業(yè)財融合視角房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理開展路徑

（一）強化部門協(xié)同，提升全面預(yù)算編制數(shù)據(jù)質(zhì)量

一是協(xié)同財務(wù)、業(yè)務(wù)目標。良好的溝通機制是確保財務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同的關(guān)鍵舉措，基于此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立健全信息溝通機制，強化數(shù)據(jù)共享能力，降低信息壁壘對預(yù)算編制的不利影響。同時，房地產(chǎn)企業(yè)要打破傳統(tǒng)財務(wù)對全面預(yù)算管理掣肘，在當前財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，將財務(wù)貫穿到項目活動始終，積極發(fā)揮業(yè)財融合優(yōu)勢，確保全面預(yù)算管理編制過程中數(shù)據(jù)指標的全面性和準確性，通過預(yù)算編制分解房地產(chǎn)企業(yè)總體發(fā)展目標，驅(qū)動房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理整體目標落地。

二是利用彈性預(yù)算編制模型。近年來傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的弊端逐漸凸顯出來，基于此，業(yè)財融合視角下房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極利用彈性預(yù)算模型編制方法，以大數(shù)據(jù)分析、市場趨勢監(jiān)測為切入點，以強化房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制能力為落腳點，提升全面預(yù)算編制方案與房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的適配性，為全面預(yù)算的執(zhí)行提供條件。例如，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制過程中可基于不同項目的特點，通過彈性預(yù)算編制模型，對預(yù)算編制數(shù)據(jù)進行具體化、數(shù)據(jù)化，以項目實際情況作為預(yù)算編制核心指標及權(quán)重設(shè)置依據(jù)，確保全面預(yù)算編制方案的準確性。

三是完善全面預(yù)算編制審批程序。房地產(chǎn)企業(yè)與一般的生產(chǎn)性企業(yè)不同，預(yù)算機構(gòu)囊括了多個下屬單位，以碧桂園房地產(chǎn)有限公司為例，該房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)涵蓋了29個一級單位和211個二級城市公司，因此，在全面預(yù)算編制過程中，碧桂園房地產(chǎn)有限公司需按規(guī)定，基于N上和N下的預(yù)算編制審批方法，進一步完善預(yù)算編制審批機制，從而簡化預(yù)算編制流程，縮短預(yù)算編制周期，確保預(yù)算編制質(zhì)量[4]。

（二）強化業(yè)財融合深度和廣度，提升全面預(yù)算執(zhí)行成效

一是房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加大財務(wù)部門對業(yè)務(wù)的管控力度，發(fā)揮業(yè)務(wù)對財務(wù)的指引作用，將財務(wù)貫穿到業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)，提升業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)信息反饋能力，強化業(yè)財融合深度和廣度，為房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行提供條件。同時，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以“高效、全面、精細”為基本原則，通過“自上而下和自下而上”兩種渠道，構(gòu)建全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督框架，豐富全面預(yù)算執(zhí)行管理網(wǎng)格，在日常工作中循序漸進地執(zhí)行各項預(yù)算指標，將全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管由粗放型管理向精細化管理轉(zhuǎn)型升級，在提升預(yù)算執(zhí)行成效同時，將全面預(yù)算管理成效最大化。

二是定期對預(yù)算執(zhí)行進行數(shù)據(jù)分析，通過深挖異常數(shù)據(jù)背后原因，定位房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的具體問題。現(xiàn)階段從房地產(chǎn)企業(yè)層面來看，業(yè)財融合除了財務(wù)、業(yè)務(wù)融合，還包括信息流、技術(shù)流等內(nèi)容的融合。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)借助業(yè)財融合一體化系統(tǒng)，在擴展和延伸全面預(yù)算執(zhí)行分析范圍的基礎(chǔ)上，按規(guī)定的周期出具預(yù)算執(zhí)行反饋報告，通過橫向和縱向數(shù)據(jù)信息對比，精準定位房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)鍵階段預(yù)算執(zhí)行存在的問題，針對存在問題精準施策，有的放矢，從而為全面預(yù)算靈活有效調(diào)整創(chuàng)造條件。與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該在預(yù)算執(zhí)行過程中，借助業(yè)財融合一體化系統(tǒng)，構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行異常數(shù)據(jù)預(yù)警機制，通過預(yù)警風險值示警，及時提醒管理者預(yù)算執(zhí)行問題。

（三）搭建智能化業(yè)財融合系統(tǒng)，實現(xiàn)全面預(yù)算管理增值

在房地產(chǎn)市場快速發(fā)展的今天，在需求減弱的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極搭建智能化業(yè)財融合系統(tǒng)，構(gòu)建規(guī)范化、集成化的全面預(yù)算管理“中臺”，實現(xiàn)全面預(yù)算管理增值。

一是房地產(chǎn)企業(yè)管理者要積極轉(zhuǎn)變思維，明確智能化業(yè)財融合系統(tǒng)與全面預(yù)算管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，加大業(yè)財融合系統(tǒng)建設(shè)的人力、物力、財力投入，打通房地產(chǎn)企業(yè)多維度數(shù)據(jù)空間，統(tǒng)一多部門數(shù)據(jù)信息接口，強化全面預(yù)算管理處理能力，確保全面預(yù)算管理過程中大數(shù)據(jù)要準，小數(shù)據(jù)要穩(wěn)。

二是以智能化業(yè)財融合系統(tǒng)為有效橋梁，從全面預(yù)算建模、預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算管控等環(huán)節(jié)入手，對預(yù)算進行全程數(shù)字化管理，最大限度規(guī)避人為因素導(dǎo)致的預(yù)算失誤，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理人為控制到制度控制、系統(tǒng)控制的飛躍。

三是智能化業(yè)財融合系統(tǒng)在房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理過程中還能通過數(shù)據(jù)模型，對重復(fù)和無效數(shù)據(jù)進行篩選，確保全面預(yù)算管理過程中數(shù)據(jù)來源的唯一性。同時，智能化業(yè)財融合系統(tǒng)還能將內(nèi)部控制、戰(zhàn)略布局與業(yè)財融合及全面預(yù)算管理串珠成鏈，通過在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建預(yù)算管理閉環(huán)，打通全面預(yù)算管控生態(tài)圈，助力房地產(chǎn)企業(yè)快速發(fā)展[5]。

（四）優(yōu)化預(yù)算績效考評機制

一是平衡計分卡是當前績效考核中常用的考核方式。為了強化預(yù)算績效考核能力，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)基于全面預(yù)算管理層面，按平衡計分卡細分的財務(wù)、客戶、經(jīng)營管理、學(xué)習與成長四個維度，將全面預(yù)算管理與員工的個人利益進行捆綁，通過定量指標與定性指標的有效融合，確保房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理績效考核的科學(xué)性，激勵員工對全面預(yù)算管理工作的熱情。

二是健全獎懲相融合的獎勵機制。單一的懲罰制度并不能起到制約和激勵的作用，甚至懲罰制度過重還會在全面預(yù)算管理過程中適得其反。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將懲罰機制與獎勵機制全面融合，激發(fā)員工積極性。譬如，在全面預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程中的優(yōu)秀員工要給予一定的獎勵，針對超預(yù)算崗位、部門給予一定的懲罰。通過兩者的有效融合，構(gòu)建科學(xué)的、合理的全面預(yù)算管理績效考核體系，激勵房地產(chǎn)企業(yè)員工用最飽滿的熱情，積極投入全面預(yù)算管理工作中。不僅如此，在實務(wù)操作過程中房地產(chǎn)企業(yè)還可以將全面預(yù)算管理與員工的績效工作掛鉤，適度增加全面預(yù)算管理考核權(quán)重，提升員工對全面預(yù)算管理重視程度，為房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理提供人才支撐。

結(jié)束語

為了進一步強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管控能力，降低房地產(chǎn)企業(yè)成本總額，業(yè)財融合視角下有序地推進全面預(yù)算管理工作是房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)。雖然當前房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理還存在一定問題，但是，在未來發(fā)展中房地產(chǎn)企業(yè)只要能夠立足現(xiàn)在，放眼未來，不斷增強部門協(xié)同力，強化業(yè)財融合深度和廣度，提升全面預(yù)算執(zhí)行成效，搭建智能化業(yè)財融合系統(tǒng)，實現(xiàn)全面預(yù)算管理增值，優(yōu)化預(yù)算績效考評機制，就能發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，為房地產(chǎn)企業(yè)提質(zhì)增效保駕護航。

參考文獻：

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[3]陳錦沫.業(yè)財融合背景下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理問題及優(yōu)化策略[J].住宅與房地產(chǎn)，2024（06）：233-235.

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[5]屈帥.業(yè)財融合背景下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化研究[J].商訊，2023（17）：113-116.