石油鉆采裝備制造企業(yè)全面預算管理問題研究

摘 要：伴隨企業(yè)規(guī)模擴大、業(yè)務條線與管理層級的增多，石油鉆采裝備制造企業(yè)逐漸出現(xiàn)效率低下、發(fā)展停滯、效益增長緩慢等困境。全面預算管理是一個系統(tǒng)化、全面化的預算管理過程，旨在通過科學、合理的預算規(guī)劃和執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，提升企業(yè)的市場競爭力。本文從石油鉆采裝備制造企業(yè)的特點出發(fā)，基于對全面預算管理的概述，深入分析了石油鉆采裝備制造企業(yè)全面預算管理存在的問題，提出了全面預算管理的優(yōu)化策略，以期為我國石油鉆采裝備制造企業(yè)的預算管理實踐提供有益的參考借鑒。

關鍵詞：石油鉆采；裝備制造企業(yè)；全面預算管理

全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，對于提升企業(yè)經(jīng)濟效益、優(yōu)化資源配置、加強內部控制等方面具有不可替代的作用，是企業(yè)重塑供應和制造全價值鏈能力、打造韌性企業(yè)、化挑戰(zhàn)為機遇、打開增長新格局的重要抓手，應當引起企業(yè)的高度重視。

一、石油鉆采裝備制造企業(yè)全面預算管理概述

（一）石油鉆采裝備制造企業(yè)的特點

石油鉆采裝備制造企業(yè)主要圍繞鉆井作業(yè)、研發(fā)、生產(chǎn)、租賃或銷售鉆井設備開展生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，并提供相應的技術服務支持。從設備研發(fā)層面來看，石油鉆采裝備制造企業(yè)主要以鉆井作業(yè)的核心需求，如鉆機、鉆頭、鉆挺、鉆桿等設備的研發(fā)生產(chǎn)為主，同時輔助生產(chǎn)防噴器、轉盤、泥漿泵等設備，為鉆進作業(yè)的安全提供保障。除了設備的研發(fā)，企業(yè)還提供設備安裝、調試、保養(yǎng)、維修等一系列的技術服務支持，以及相關鉆井技術的咨詢服務，從而為客戶提供全面、高效的設備與技術支持[1]。

（二）石油鉆采裝備制造企業(yè)實施全面預算管理的必要性

全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，對未來一定期間內的經(jīng)營活動和相應的財務結果進行全面預測，科學、合理配置企業(yè)各項資源，對執(zhí)行過程進行監(jiān)督，對執(zhí)行結果進行評價、反饋，指導經(jīng)營活動調整的過程。全面預算管理涉及企業(yè)內部人力、物力、財力等資源的分配、考核和控制，涵蓋了經(jīng)營預算、財務預算和專項預算等多個方面，各項預算之間相互銜接、環(huán)環(huán)相扣，形成了一個完整的預算體系[2]。對于石油鉆采裝備制造企業(yè)來說，實施全面預算管理意義重大。

首先，全面預算管理的過程也是企業(yè)詳細分解戰(zhàn)略發(fā)展目標的過程，為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)構建了清晰的“施工圖”，合理、詳細地安排了目標體系的完成措施，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)提供了良好的資源保障，是企業(yè)戰(zhàn)略管理中不可或缺的一部分；其次，企業(yè)在編制預算的過程中，通過對數(shù)據(jù)的收集、分析與利用，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)經(jīng)營的精細化管理提供了有力手段，能夠實現(xiàn)企業(yè)管理方式從粗放型向集約型的轉變，有助于企業(yè)更好地控制成本、提高生產(chǎn)效率[3]；最后，預算制定過程中，通過分析預算效益與實際效益、預算費用與實際費用之間的差異，結合企業(yè)、市場環(huán)境對風險防控、經(jīng)營節(jié)奏、資源配置之間的管理進行量化分析，采取優(yōu)化措施，能夠切實改進企業(yè)經(jīng)營管理中的不足，發(fā)揮全面預算的優(yōu)勢，強化對經(jīng)營活動的控制力度。

二、石油鉆采裝備制造企業(yè)全面預算管理存在

的問題

石油鉆采裝備制造企業(yè)屬于大型裝備制造企業(yè)，其預算管理的內容主要涉及投融資預算、費用預算、成本預算、銷售預算等，最終財務預算報表由以上專項預算編制匯總而成。在整個全面預算管理過程中，預算編制工作以銷售收入預算為基礎，企業(yè)對未來訂單承接情況的預測以及對行業(yè)市場未來走勢的判斷都直接決定著預算編制的合理性。在實際操作中，預算差異的分析由各預算責任部門與全面預算管理小組共同參與，財務部門匯總各部門預算差異情況及原因，進行綜合分析，并出具公司層面的分析報告，報告中包含處理意見，上報至預算管理委員會。雖然石油鉆采裝備制造企業(yè)普遍已經(jīng)實施了全面預算管理，也取得了較好的效果，但仍然存在著很多問題。

（一）預算編制機構獨立，存在信息孤島

在石油鉆采裝備制造企業(yè)中，預算編制機構通常按照業(yè)務職能來劃分，各業(yè)務相關的預算方案由各業(yè)務線條獨立編制，財務部門只是進行最后的匯總工作，制定最終財務預算報表。這一過程中，財務部門作為實質意義上的預算編制機構，受到知識經(jīng)驗的限制，僅是審核各業(yè)務預算方案中存在的明顯錯誤，難以充分審核各業(yè)務預算內在的邏輯性與合理性。預算方案在經(jīng)管理層或預算管理委員會審核時，也未能詳細審核具體業(yè)務的預算內容和預算假設。特別是對于大型集團企業(yè)，由于內部存在一定的信息孤島，總部機構無法全面了解各分支機構的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，也就難以通過深層次的分析來審核分支機構編制的預算，無法確保最終編制預算的合理性。

（二）預算編制方法不科學，管控效果弱化

石油鉆采裝備制造企業(yè)通常具有生產(chǎn)周期長、單項產(chǎn)品金額大等特點，因此，資源訂單生產(chǎn)模式是企業(yè)主要生產(chǎn)模式。該模式下，產(chǎn)品生產(chǎn)周期往往會超過一個會計年度，預算編制必須根據(jù)訂單實際來進行。實際上，部分企業(yè)在年度預算的編制中，過于依賴經(jīng)驗數(shù)據(jù)，未能結合預計承接訂單和自身存量訂單的實際情況來展開具體的分析預測，或是對于未來產(chǎn)值和成本費用的計算過于簡單粗略，使得預算基礎流于形式，缺乏合理性[4]。此外，不論是整體預算還是單項預算，對于石油鉆采裝備制造企業(yè)的預算管理同樣重要，有些企業(yè)雖說會以單項訂單為基礎編制整體預算，但并未將單項訂單預算具體分解至各生產(chǎn)環(huán)節(jié)，僅是基于財務維度的考慮，使得最終編制的預算無法發(fā)揮在實際生產(chǎn)過程中的作用。

（三）預算考核指標單一，脫離企業(yè)實際

在預算績效考核指標的制定方面，石油鉆采裝備制造企業(yè)也通常是基于營業(yè)收入、利潤總額等財務數(shù)據(jù)的考量，未充分考慮資本因素等非財務數(shù)據(jù)，這種預算績效考核指標體系過于片面，難以發(fā)揮預算績效管理的約束與激勵作用。當前，在傳統(tǒng)指標體系的基礎上，很多企業(yè)提出了基于資本投入的經(jīng)濟增加值考核，對不同成本中心或利潤中心也設置了不同的考核指標，但這種考核指標體系仍不夠完善，指標設置較為宏觀、單一，多是基于被考核單位的整體層面，缺少基于具體業(yè)務流程，如生產(chǎn)、經(jīng)營等環(huán)節(jié)的考核指標，在實際應用中難以發(fā)揮應有的價值。

三、石油鉆采裝備制造企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化

策略

（一）搭建全面預算管理體系，促進內部交流

為全面提升石油裝備制造企業(yè)的預算管理水平，構建統(tǒng)一、高效、科學的預算管理體系，引領企業(yè)優(yōu)化資源配置、改善經(jīng)營效益，實現(xiàn)公司高質量可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要根據(jù)相關法律法規(guī)的要求，結合自身實際，從多個維度健全管理體系。

一是堅持戰(zhàn)略引領。全面預算管理制度的制定應以公司戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃為引領，遵循戰(zhàn)略引領、市場導向、價值中心、穩(wěn)健發(fā)展、客觀公正的原則。在充分分析研判市場形勢的基礎上，結合行業(yè)發(fā)展態(tài)勢和企業(yè)實際，圍繞公司產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)發(fā)展定位，突出質量、效益、可持續(xù)發(fā)展，充分發(fā)揮“產(chǎn)品+制造”綜合一體化優(yōu)勢，確保公司預算目標和戰(zhàn)略目標有效銜接。

二是實行分層級預算管理體系。各預算單位要依據(jù)本企業(yè)預算管理制度，建立健全預算管理組織機構，改進和完善相關規(guī)章制度，制定符合企業(yè)特點的預算管理辦法，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

三是強化頂層設計。為加強預算管理工作的組織和領導，公司可設立預算管理委員會，并下設辦公室。預算管理委員會主要負責預算管理制度、預算目標、預算方案、預算績效考核結果等的審批，并組織預算執(zhí)行情況的審計，協(xié)調處理預算管理中的重大問題等。預算管理委員會辦公室由相關科室人員組成，設在財務資產(chǎn)處，負責預算管理日常工作。

四是推進預算管理信息化。按照企業(yè)整體信息化建設的要求，優(yōu)化預算管理流程，構建集成的預算管理信息系統(tǒng)，使之覆蓋企業(yè)的所有價值鏈活動，實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，自動分析預算差異，及時調整預算策略[5]。

（二）精細化編制預算，提升管理水平

制造企業(yè)預算的編制要以市場作為基本出發(fā)點，通過全面分析市場需求，掌握市場發(fā)展趨勢；以價值創(chuàng)造為中心引領投資方向、籌資安排、生產(chǎn)經(jīng)營計劃和薪酬分配，強化全方位、全要素、全過程精細化管理，確保公司整體利益最大化。大型裝備制造企業(yè)預算管理應以年度預算指標管理和月度指標管控為主要方式。年度預算編制主要包括業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、專項預算等。月度預算編制主要為市場預算和利潤預算。

從編制方法來看，根據(jù)不同的預算項目，可分別采用固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、滾動預算等編制方法。從編制流程來看，年度預算編制可按照“自上而下、自下而上、上下結合”的程序，由預算管理委員會辦公室按照上級部門要求，結合公司實際情況，就年度預算編制工作進行統(tǒng)籌安排，下達預算啟動通知。各預算單位根據(jù)通知要求啟動預算的測算及匡算工作。公司總預算和分解預算要結合歷史水平、下年預期狀況設定權重綜合測算，形成整體預算指標和分解指標。預算管理委員會應履行“三重一大”決策程序，召開會議審核公司整體預算指標和分解指標，根據(jù)審核審定的預算指標和分解指標進行下達。各預算單位要根據(jù)公司下達的預算分解指標著手編制本單位預算，統(tǒng)籌協(xié)調所屬各部門、各單元做好業(yè)務預算，編制財務預算表和預算情況說明書，上報公司預算管理委員會辦公室。預算管理委員會辦公室根據(jù)審定的預算指標，依據(jù)集團公司下達的預算編制通知要求和預算報表格式，組織編制公司合并的預算報表。

（三）科學構造預算考核體系，深度解決問題

科學構造預算考核體系是確保企業(yè)預算管理有效執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)。預算考核涉及對預算管理全過程的量化評估，從而深度解決預算管理中的問題。

首先，企業(yè)需要明確預算考核的目標，預算目標的確定應充分考慮資源占用、行業(yè)競爭力和業(yè)務定位，確保預算管理的有效性。在此基礎上，以集團公司業(yè)績合同指標為基礎，綜合考慮公司管理和業(yè)務發(fā)展重點，設定年度關鍵績效指標，指導預算的執(zhí)行、考核與評價。

其次，各預算單位需結合自身實際建立科學規(guī)范的考核評價體系，涵蓋預算編制、執(zhí)行、分析、調整等各個環(huán)節(jié)，可以包括預算完成率、預算偏差率、預算調整次數(shù)、預算執(zhí)行情況分析等指標，反映預算管理的各個方面，為深度解決問題提供數(shù)據(jù)支持。

最后，企業(yè)當以指標為依據(jù)，開展預算執(zhí)行過程中的績效考核。在預算執(zhí)行過程中，由財務資產(chǎn)處對公司凈利潤預算執(zhí)行情況進行分析，其他相關部門負責對職責范圍內的預算指標進行分析，各預算單位應按月開展預算執(zhí)行情況分析。以此為基礎，分別以季度、月度為單位，對預算執(zhí)行情況實行考核。季度按賬面完成情況進行預考核，年度預算考核與業(yè)績考核同步。預算管理委員會需履行“三重一大”決策程序，召開會議審核各預算單位預算執(zhí)行情況的考核結果，形成考核評價報告。公司人事部門應根據(jù)預算指標考核結果進行業(yè)績考核兌現(xiàn)，業(yè)績考核實行工效掛鉤政策，對預算管理績效優(yōu)秀的部門給予獎勵，反之則進行問責。同時，將考核結果作為改進預算管理的重要依據(jù)，推動預算管理水平的持續(xù)提升。

（四）深入推進，逐步完善預算依據(jù)

全面預算管理以邏輯關系、指標體系和組織架構為基本框架，緊密圍繞企業(yè)的核心價值運行，其不僅是一個短期的財務計劃，更是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要工具。為持續(xù)推進全面預算管理，一是要強化人員培訓與內部建設，確保預算人員對全面預算管理、預算管理系統(tǒng)操作等方面熟練掌握，完善企業(yè)內部溝通渠道，形成人人參與、全員推進的良好局面。二是要優(yōu)化預算編制流程，確保預算管理與價值鏈活動緊密結合。三是健全以規(guī)章制度為核心的運行保障體系，覆蓋企業(yè)預算管理的全過程，使全面預算管理有章可循、有據(jù)可依。四是強化定額管理，將定額管理作為編制預算的基礎，提升預算編制的科學性，保障預算執(zhí)行的剛性。

參考文獻：

[1]許麗麗.國有裝備制造企業(yè)全面預算管理存在的問題與對策[J].商業(yè)觀察，2024，10（01）：93-96.

[2]張子墨.裝備制造企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀與改進對策探析[J].商業(yè)觀察，2023，9（19）：105-108.

[3]趙懷宇.全面預算管理在裝備制造企業(yè)中的應用[J].投資與合作，2022

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[4]張偉明.大型制造企業(yè)開展全面預算管理及信息化建設的實踐與啟示——基于航空工業(yè)B公司全面預算管理及信息化實踐[J].航空財會，2021，3（05）：24-28.

[5]董剛.全面預算管理視角下的裝備制造企業(yè)內控體系構建[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2021（09）：7-9.