企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略研究

摘 要：全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理活動(dòng)中的重要工具，能夠合理配置各項(xiàng)資源，幫助企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展，讓各環(huán)節(jié)的管理活動(dòng)趨于完善。近年來(lái)全面預(yù)算管理工作的要求在不斷提高，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算工作的重要價(jià)值。但是全面預(yù)算管理工作還有一系列問(wèn)題需要研究，因此本文探討了企業(yè)如何通過(guò)全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用來(lái)改進(jìn)各項(xiàng)工作流程，認(rèn)為全面預(yù)算管理作為促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)工作得到優(yōu)化及轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理體系的方法，可以借助全面預(yù)算管理工作流程，準(zhǔn)確、全面地對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行優(yōu)化控制。本文從不同角度探討了企業(yè)全面預(yù)算管理所存在的問(wèn)題，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)全方位優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；預(yù)算編制指標(biāo)；預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲

全面預(yù)算管理起源于20世紀(jì)，自從被企業(yè)應(yīng)用以來(lái)已成為企業(yè)管理工作的重要工具。當(dāng)前，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理體系有效提高了企業(yè)管理水平，但是全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜的工作，很多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中還未認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作的重要價(jià)值，即使一些企業(yè)重視并實(shí)施了全面預(yù)算管理，但在實(shí)施過(guò)程中仍然存在很多問(wèn)題。在當(dāng)前時(shí)代背景下企業(yè)只有全方位認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性和存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的優(yōu)化策略，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的積極作用，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理指的是企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，站在全環(huán)節(jié)控制及全方位管理的視角，對(duì)企業(yè)各類資源進(jìn)行合理配置的方法，在很大程度上決定了企業(yè)各類資源配置流程是否合理以及企業(yè)各項(xiàng)工作事項(xiàng)執(zhí)行是否科學(xué)。

（二）企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

1.提升戰(zhàn)略管理能力

戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)全面預(yù)算能夠加以固化與量化，預(yù)算執(zhí)行能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)控，能夠確保最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這些信息會(huì)通過(guò)預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。

2.高效使用企業(yè)資源

預(yù)算計(jì)劃過(guò)程和預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)能夠直接體現(xiàn)企業(yè)和各部門使用資源的效率以及對(duì)各種資源的需求，因此是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點(diǎn)。通過(guò)全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以對(duì)有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用，避免資源浪費(fèi)和低效使用。

3.有效管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)情況，使可能的問(wèn)題提前暴露。企業(yè)可以參照預(yù)算結(jié)果發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）人員職責(zé)分工不明確

長(zhǎng)期以來(lái)很多企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中，未形成科學(xué)的職責(zé)分工體系，各級(jí)人員沒(méi)有結(jié)合自身的預(yù)算工作任務(wù)主動(dòng)配合預(yù)算活動(dòng)，存在預(yù)算管理工作中各級(jí)人員職責(zé)分工不清晰、工作相互推諉等一系列問(wèn)題。

（二）預(yù)算編制指標(biāo)不合理

部分企業(yè)未建立科學(xué)的預(yù)算編制模式，預(yù)算的各類指標(biāo)不科學(xué)，再加上企業(yè)所確定的預(yù)算編制方案不合理，在實(shí)施預(yù)算編制過(guò)程中，忽視了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展任務(wù)要求以及各項(xiàng)工作規(guī)劃，很可能導(dǎo)致預(yù)算編制不符合企業(yè)整體工作要求，預(yù)算和企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展方向之間相互脫節(jié)。當(dāng)前很多企業(yè)預(yù)算數(shù)與實(shí)際的偏差度較高，預(yù)算數(shù)主要取決于管理層要求，導(dǎo)致預(yù)算流于形式。

（三）預(yù)算執(zhí)行和分析不科學(xué)

企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要定期對(duì)預(yù)算工作的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)合預(yù)算分析的狀態(tài)找到預(yù)算管理環(huán)節(jié)問(wèn)題。但是部分企業(yè)的預(yù)算分析不科學(xué)，沒(méi)有結(jié)合人員工作的具體情況形成對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)整改機(jī)制。有些企業(yè)即便在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)產(chǎn)生了相應(yīng)的問(wèn)題，預(yù)算偏差也沒(méi)有得到整改，企業(yè)沒(méi)有關(guān)注產(chǎn)生預(yù)算偏差的根本原因，很可能導(dǎo)致預(yù)算問(wèn)題不斷擴(kuò)大，最終使預(yù)算目標(biāo)無(wú)法達(dá)成。

（四）預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲存在漏洞

企業(yè)實(shí)施預(yù)算考核環(huán)節(jié)要形成科學(xué)的考核措施，按照獎(jiǎng)懲并重方式來(lái)提高員工工作積極性。但是部分企業(yè)未落實(shí)獎(jiǎng)懲并重的考核體系，很可能導(dǎo)致人員參與預(yù)算工作積極性下降。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）明確人員職責(zé)分工

第一，明確預(yù)算管理環(huán)節(jié)中各級(jí)人員的歸口職責(zé)。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理要建立完善的歸口責(zé)任體系。通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算工作進(jìn)行科學(xué)控制，將管理工作要求落實(shí)到具體人員，讓各級(jí)人員能夠在工作過(guò)程中實(shí)現(xiàn)相互協(xié)調(diào)。通過(guò)將全面預(yù)算管理工作要求細(xì)化落實(shí)到具體的人員，確保預(yù)算工作流程能夠盡可能細(xì)致，并且當(dāng)預(yù)算工作環(huán)節(jié)在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠形成相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制，提高預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性。企業(yè)要讓各級(jí)人員掌握預(yù)算工作的要求及工作方法，合理明確自身的工作職責(zé)，結(jié)合企業(yè)的工作流程要求，形成系統(tǒng)性的預(yù)算工作規(guī)劃，明確預(yù)算管理工作中各級(jí)人員工作權(quán)限，確保人員能夠在工作過(guò)程中嚴(yán)格落實(shí)工作規(guī)范，形成各司其職、相互協(xié)調(diào)的管理機(jī)制，為預(yù)算管理工作的開展提供支持。企業(yè)要制定科學(xué)的全面預(yù)算管理制度，以保障全面預(yù)算管理能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行，并通過(guò)構(gòu)建完善的預(yù)算管理工作體系，確保預(yù)算工作能夠形成不同環(huán)節(jié)之間全員配合、全環(huán)節(jié)控制的管理模式。

第二，加強(qiáng)人員的信息溝通。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，要讓各級(jí)人員主動(dòng)參與其中，形成完善的職責(zé)分工體系，建立科學(xué)的管理方法，明確每個(gè)成員的具體工作任務(wù)。通過(guò)建立暢通的信息溝通渠道，讓各級(jí)人員能夠在工作過(guò)程中相互協(xié)調(diào)，為預(yù)算執(zhí)行提供有效保障，并讓各級(jí)人員能夠在工作過(guò)程中反饋預(yù)算實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并第一時(shí)間給予解決，確保預(yù)算工作要求得到嚴(yán)格執(zhí)行，為提高企業(yè)工作規(guī)范性提供支持[1]。

第三，提高人員預(yù)算管理能力。首先，貫徹以人為本理念。人力資源是企業(yè)的第一資源，在預(yù)算管理過(guò)程中，各個(gè)成員要掌握預(yù)算管理工作的要求，提高自身參與預(yù)算的能力。通過(guò)建立完善的人員管理方式，確保企業(yè)各級(jí)人員在工作過(guò)程中建立以人為本、全員參與的工作理念。通過(guò)優(yōu)化預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的工作，為預(yù)算管理體系長(zhǎng)期建設(shè)及優(yōu)化管理流程提供支持。在預(yù)算管理過(guò)程中，各個(gè)成員要形成良好的管理理念，并且形成有序配合的機(jī)制，為企業(yè)預(yù)算工作的開展提供支持。其次，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。全面預(yù)算管理要求財(cái)務(wù)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)能力，能夠在預(yù)算管理過(guò)程中根據(jù)預(yù)算工作要求主動(dòng)參與到全面預(yù)算管理中，并為全面預(yù)算管理提供支持。為確保預(yù)算結(jié)果能夠在業(yè)務(wù)開展過(guò)程中發(fā)揮作用，要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，確保財(cái)務(wù)人員能夠具備專業(yè)的工作能力，讓預(yù)算管理活動(dòng)能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行。再次，加強(qiáng)對(duì)基層員工的培訓(xùn)。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，要讓基層人員形成良好的工作理念及參與意識(shí)，能夠在工作過(guò)程中形成合理的合作機(jī)制。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)基層員工的培訓(xùn)，使其掌握全面預(yù)算管理的要求，并且主動(dòng)參與到全面預(yù)算管理中來(lái)。通過(guò)轉(zhuǎn)變員工的認(rèn)知，讓全面預(yù)算管理理念滲透到員工思想深處。最后，讓員工形成大局意識(shí)。實(shí)施全面預(yù)算管理，要讓企業(yè)員工都具有預(yù)算管理工作意識(shí)。當(dāng)企業(yè)整體利益和個(gè)人利益發(fā)生沖突時(shí)，要以整體利益為重，讓企業(yè)各級(jí)人員都能夠站在企業(yè)的整體視角分析預(yù)算工作的要求，以企業(yè)整體利益為核心開展預(yù)算工作，主動(dòng)支持以及配合預(yù)算活動(dòng)，為企業(yè)提高預(yù)算管理水平提供支持。

（二）合理編制預(yù)算指標(biāo)

第一，優(yōu)化預(yù)算編制方法。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的核心目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。在編制具體預(yù)算環(huán)節(jié)，要確保編制方法具有合理性，綜合按照零基預(yù)算、增量預(yù)算等不同預(yù)算編制方法編制預(yù)算。例如對(duì)于容易受到上一年度影響的預(yù)算指標(biāo)，出于控制成本的視角，盡可能采用增量預(yù)算方法進(jìn)行編制。對(duì)于容易受到下一年度影響的指標(biāo)，為確保預(yù)算編制具有精確性，要在分析下一年度各項(xiàng)工作任務(wù)的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，按照零基預(yù)算的方法開展編制。

第二，建立上下結(jié)合的預(yù)算編制模式。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)采用上下結(jié)合的模式。上下結(jié)合編制模式的優(yōu)點(diǎn)在于能夠讓預(yù)算編制的主體成為企業(yè)各基層部門人員，讓基層人員參與到預(yù)算編制工作中，能夠有效提高預(yù)算編制精確度。企業(yè)各基層人員要采用合理的預(yù)算方法，結(jié)合自身的預(yù)算任務(wù)編制，在形成預(yù)算草案之后將草案提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。財(cái)務(wù)部門在對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行分析和匯總的基礎(chǔ)上，判斷預(yù)算是否合理，對(duì)可能存在的問(wèn)題與各部門進(jìn)行溝通。若預(yù)算基本無(wú)問(wèn)題則提交管理層進(jìn)行審批，管理層審批后細(xì)化下達(dá)至各個(gè)具體崗位，形成各級(jí)人員的工作任務(wù)安排。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，定期開展分析

第一，建立科學(xué)的信息系統(tǒng)。首先，形成完善的預(yù)算管理系統(tǒng)。預(yù)算作為一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，涉及的內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理要確保預(yù)算各類信息具有準(zhǔn)確性、及時(shí)性，并且能夠隨著環(huán)境變化不斷對(duì)預(yù)算工作各類信息進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，確保信息更加準(zhǔn)確、及時(shí)[2]。通過(guò)建立完善的信息系統(tǒng)，有助于讓預(yù)算信息更具有及時(shí)性，并通過(guò)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中的各類信息進(jìn)行實(shí)時(shí)傳遞，對(duì)預(yù)算工作環(huán)節(jié)管理過(guò)程中可能存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，確保預(yù)算工作要求得到落實(shí)。其次，建立預(yù)算管理預(yù)警系統(tǒng)。科學(xué)的預(yù)警系統(tǒng)能夠自動(dòng)分析預(yù)算數(shù)據(jù)，并對(duì)存在問(wèn)題的環(huán)節(jié)予以反饋。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算過(guò)程中，要通過(guò)建立預(yù)警系統(tǒng)的方式對(duì)預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，判斷預(yù)算是否存在問(wèn)題。若預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在重大問(wèn)題，導(dǎo)致原有預(yù)算目標(biāo)無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行，就要由預(yù)警系統(tǒng)第一時(shí)間給出提示，確保預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所暴露的問(wèn)題能夠得到及時(shí)解決，為企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理體系及改進(jìn)管理流程提供必要支持。

第二，重視預(yù)算分析。通過(guò)對(duì)預(yù)算設(shè)置數(shù)據(jù)與實(shí)際發(fā)生的情況的比對(duì)，能夠找到全面預(yù)算管理中的不足，并以此作為預(yù)算控制的依據(jù)。企業(yè)要高度重視預(yù)算分析的要求，借助合理的預(yù)算分析方式，采用因素分析法等方式，找出預(yù)算工作的偏差以及偏差成因。在預(yù)算分析過(guò)程中，由財(cái)務(wù)部門全方位收集各類預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算工作存在的偏差進(jìn)行分析，判斷各類偏差的具體成因，及時(shí)解決各類問(wèn)題。例如企業(yè)通過(guò)因素分析法找到預(yù)算工作偏差之后，要進(jìn)一步將偏差成因細(xì)化到具體人員，讓各級(jí)人員了解自身在預(yù)算工作中所存在的不足，并以此確保預(yù)算工作存在的問(wèn)題能夠被企業(yè)的人員重視，以此改進(jìn)預(yù)算工作中的不足之處。

（四）完善預(yù)算考核，實(shí)施獎(jiǎng)懲

第一，設(shè)定科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，要確保預(yù)算考核指標(biāo)能夠?qū)θ藛T進(jìn)行有力激勵(lì)和約束。完善的預(yù)算考核指標(biāo)要分析各級(jí)人員在預(yù)算工作執(zhí)行過(guò)程中的工作情況，讓預(yù)算考核能夠符合全面預(yù)算管理要求。企業(yè)預(yù)算考核工作要充分考慮未來(lái)一段時(shí)期的工作規(guī)劃，確保預(yù)算考核具有及時(shí)性以及可行性，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)工作狀態(tài)進(jìn)行合理分析，形成對(duì)人員科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，能夠確保考核工作公平、公正，得到全員共同認(rèn)可。通過(guò)建立公平、公正的考核方案，確保預(yù)算考核工作合理，讓各級(jí)人員都參與到全面預(yù)算管理中，以此形成對(duì)不同部門差異化的考核指標(biāo)[3]。全面預(yù)算管理對(duì)不同部門的工作任務(wù)要求有一定差異，因此預(yù)算考核也要體現(xiàn)出差異性，要根據(jù)各部門人員工作特點(diǎn)進(jìn)行考核。例如對(duì)銷售部門考核收入、利潤(rùn)等指標(biāo)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門以及人力資源部門等考核成本費(fèi)用等指標(biāo)。通過(guò)對(duì)各部門形成差異化的考核，確保預(yù)算考核指標(biāo)的科學(xué)性。

第二，建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)在完成預(yù)算考核之后，要形成合理的獎(jiǎng)懲措施，結(jié)合各級(jí)人員的工作情況實(shí)施獎(jiǎng)懲。合理的獎(jiǎng)懲措施要求企業(yè)對(duì)人員工作情況形成相應(yīng)的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制。在企業(yè)人員工資中應(yīng)該包含一部分基礎(chǔ)工資以及一部分績(jī)效工資，對(duì)績(jī)效工資的部分可按照人員的預(yù)算工作達(dá)成情況發(fā)放。若人員未嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理的要求工作，則扣除部分績(jī)效，以此起到對(duì)人員的懲戒作用。

參考文獻(xiàn)：

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