企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇不斷增多，但是也面臨著更加激烈的競爭，為了保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要企業(yè)樹立憂患意識，切實(shí)做好內(nèi)部管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。然而由于各種因素的影響，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系還存在許多缺陷和不足，影響其積極作用的發(fā)揮，本文基于此分析其解決對策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)施，直接影響企業(yè)其他各項(xiàng)生產(chǎn)管理活動，對此企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，切實(shí)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有序開展。

一、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）有利于提高企業(yè)會計(jì)核算的規(guī)范性

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照要求做好會計(jì)信息的收集和核算，保證會計(jì)核算的真實(shí)性和規(guī)范性。財(cái)務(wù)人員需要做好財(cái)務(wù)報(bào)表的制定，將企業(yè)的現(xiàn)金流量情況、經(jīng)營情況表現(xiàn)出來，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，可以保證會計(jì)審核的規(guī)范性，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的規(guī)范性和合理性，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作符合國家的相關(guān)要求。此外，在開展內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)也促進(jìn)了全面預(yù)算工作的實(shí)施，提高了預(yù)算控制水平，提高了企業(yè)資金使用的科學(xué)性，也提高了企業(yè)資金的管控水平，在減少成本的同時(shí)也提升了企業(yè)的經(jīng)營效益[1]。

（二）有利于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效地降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)人員受各種因素影響，會出現(xiàn)私吞公款或者偽造憑證的情況，導(dǎo)致企業(yè)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施，可以加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員工作行為的監(jiān)督，減少各項(xiàng)不合規(guī)行為的發(fā)生，進(jìn)而減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，明確了授權(quán)審批的分離性，明確不相容崗位要進(jìn)行分離，所以也減少了徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，有效地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全。

（三）有利于保證企業(yè)固定資產(chǎn)的安全

制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠保證企業(yè)固定資產(chǎn)的安全。在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，需要對企業(yè)的資產(chǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督，保證管理人員能夠嚴(yán)格按照要求做好固定資產(chǎn)的報(bào)廢和盤點(diǎn)工作，進(jìn)而能夠提升固定資產(chǎn)預(yù)算編制的合理性，有效地避免了擅自處理固定資產(chǎn)的現(xiàn)象，保證了資產(chǎn)的安全，減少了資產(chǎn)的流失。

（四）有利于增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力

做好財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，內(nèi)控部門需要加強(qiáng)和其他部門之間的溝通聯(lián)系，使得各個(gè)部門之間的溝通水平得到提升，加強(qiáng)了員工之間的合作，進(jìn)而增強(qiáng)了企業(yè)員工的凝聚力。此外，在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)，企業(yè)也建立了完善的考核制度和獎勵制度，按照要求對員工的工作表現(xiàn)進(jìn)行了考核，并結(jié)合考核結(jié)果來給予相關(guān)的獎勵，借此來提高對員工的激勵性，促使員工更加積極地參與內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，有效地提升了企業(yè)整體的凝聚力[2]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

在一些企業(yè)中，個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，將主要的工作精力放在了新產(chǎn)品研發(fā)、擴(kuò)大產(chǎn)品銷量等方面，并沒有認(rèn)真對原有內(nèi)部控制制度是否適用進(jìn)行分析，導(dǎo)致企業(yè)各部門沒有認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)雖然對內(nèi)部控制給予了重視，但是對于財(cái)務(wù)控制執(zhí)行力度還是不足，原因在于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制權(quán)和管理權(quán)大部分都集中在企業(yè)高級管理者手中，而高級管理者在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的時(shí)候缺乏一定的實(shí)效性，從而造成內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用發(fā)揮不出來。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

目前，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行水平。第一，部分企業(yè)尚未能夠明確各個(gè)部門在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)。隨著企業(yè)的擴(kuò)大與發(fā)展，部門數(shù)量不斷增多，相關(guān)人員并沒有及時(shí)劃分好各個(gè)部門的具體職責(zé)，在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)會出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象，影響了內(nèi)控工作的實(shí)施效果。此外，企業(yè)為了控制整體的人力成本，時(shí)常會采取一人身兼多職的形式，導(dǎo)致部分員工的權(quán)力不斷增大，極容易造成徇私舞弊現(xiàn)象，危害企業(yè)的利益。第二，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度有待完善。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施的重點(diǎn)，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，需要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和防控體系來提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。但是目前企業(yè)所采取的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制存在單一性，未能及時(shí)準(zhǔn)確預(yù)測潛在的風(fēng)險(xiǎn)，影響了風(fēng)險(xiǎn)的管控效果，進(jìn)而難以控制風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)營造成的影響。第三，企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。做好內(nèi)部監(jiān)督工作也是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的重要措施，而內(nèi)部監(jiān)督工作主要是由審計(jì)人員采取科學(xué)的方法開展監(jiān)督。然而許多企業(yè)并沒有設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門，也沒有配備專門的監(jiān)督人員，導(dǎo)致監(jiān)督工作難以有效落實(shí)，監(jiān)督效果有待提升[3]。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制未重視風(fēng)險(xiǎn)評估

在一些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，并沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入工作重心，也并沒有根據(jù)企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的體系，無法及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)的識別和預(yù)警，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)采取相關(guān)的措施來預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)也未能及時(shí)采取有效的應(yīng)對措施，無法將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失控制在一定范圍內(nèi)，進(jìn)而造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，甚至還會威脅企業(yè)的正常經(jīng)營。

（四）未充分發(fā)揮信息化工作優(yōu)勢

在大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化技術(shù)飛速發(fā)展的今天，多數(shù)企業(yè)使用了ERP綜合性信息化平臺。雖然信息化技術(shù)已經(jīng)被企業(yè)引入財(cái)務(wù)管理中，但個(gè)別企業(yè)只是簡單地在會計(jì)核算方面強(qiáng)化了信息化處理，并沒有將業(yè)財(cái)融合、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等管理會計(jì)內(nèi)容與信息化結(jié)合，使企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門相關(guān)數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)高效的傳遞與共享，也無法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的作用。

（五）工作人員素質(zhì)有待提升

新時(shí)代背景下，對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出了更高的要求，因此財(cái)務(wù)內(nèi)控人員也需要具備更多的知識和更高的素質(zhì)來開展工作。例如，隨著信息技術(shù)在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用，財(cái)務(wù)人員不僅需要掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，也需要掌握先進(jìn)的信息技術(shù)，能夠熟練地操作各種財(cái)務(wù)軟件，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理工作效率。然而目前許多財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)與能力還有待提高，信息化水平也不高，并不能熟練地操作各種財(cái)務(wù)軟件，影響了財(cái)務(wù)工作的處理效率。部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員甚至還會采用人工記賬的方式，不僅工作效率低下，也容易造成各種失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作質(zhì)量得不到保證，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效性。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理已經(jīng)成為企業(yè)管理會計(jì)中的重要組成內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，既要通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、提高財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力來確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度得以實(shí)現(xiàn)，又要通過內(nèi)控手段來規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算，提升財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)想要在激烈的市場環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展，就必須提高企業(yè)管理水平，正確認(rèn)識企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而保證企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

（一）樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，是保證企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要前提，因此企業(yè)需要引導(dǎo)全體員工樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，積極參與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中。第一，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的管理理念，正確地認(rèn)識財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義。作為企業(yè)管理人員，需要發(fā)揮帶頭作用，帶領(lǐng)全體員工積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，進(jìn)而樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。第二，為了保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的有效落實(shí)，企業(yè)需要明確相關(guān)人員的崗位職責(zé)，督促工作人員認(rèn)真做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評估工作，進(jìn)而制定針對性的防范措施。第三，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部關(guān)系的處理，創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，調(diào)動全體員工參與風(fēng)險(xiǎn)防控工作中。所以在日常工作中，各個(gè)部門要加強(qiáng)相互之間的溝通協(xié)作，共同分析和解決潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為人力資源管理部門，要發(fā)揮好自身員工溝通的作用，積極協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的關(guān)系，通過整合資源來做好財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果的重要辦法，因此企業(yè)需要采取相關(guān)的措施來完善現(xiàn)有的內(nèi)控制度。第一，企業(yè)需要保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的合法性。在制定相關(guān)制度之前，必須遵守國家的法律規(guī)定，在合法的前提下結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來制定制度內(nèi)容。例如，在新時(shí)代背景下，企業(yè)要淘汰部分落后的制度內(nèi)容，并增加一些新的制度內(nèi)容，明確各個(gè)部門的職責(zé)，保證在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)各個(gè)部門都能夠各司其職，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施效果。第二，企業(yè)需要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。例如，企業(yè)需要制定明確的風(fēng)險(xiǎn)評估制度、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對制度等，來保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施。此外，為了提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控水平，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮好網(wǎng)絡(luò)通信的作用，建立完善的網(wǎng)絡(luò)通信體系，配備專業(yè)的計(jì)算機(jī)硬件和軟件，并及時(shí)更新計(jì)算機(jī)軟件，提高網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和計(jì)算機(jī)的安全性，減少信息泄露風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第三，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督制度。企業(yè)需要制定完善的審批制度，明確各個(gè)部門和崗位人員審批權(quán)限，加強(qiáng)相關(guān)崗位之間的監(jiān)督和約束。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的審計(jì)部門，配置專業(yè)的審計(jì)人員，借助信息技術(shù)開展高效的內(nèi)部監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的全過程監(jiān)督，提高內(nèi)部監(jiān)督水平，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

（三）建立完善的信息化平臺

做好信息化平臺的建設(shè)，也是提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的重要內(nèi)容，因此企業(yè)需要采取相關(guān)的措施來優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的功能。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配置專業(yè)的信息化建設(shè)隊(duì)伍，通過運(yùn)用專業(yè)的知識來建設(shè)信息化平臺，優(yōu)化平臺的功能，確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。第二，企業(yè)要做好各個(gè)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的整合工作，針對獨(dú)立的系統(tǒng)，要制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，提高系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享水平。例如，企業(yè)需要整合核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，提高各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效傳輸，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r(shí)性和有效性。第三，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)軟件的測試工作，提高軟件的容錯(cuò)和糾錯(cuò)能力。技術(shù)人員需要對新使用的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行反復(fù)的測試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)在運(yùn)轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，保證系統(tǒng)在后續(xù)使用時(shí)的穩(wěn)定性。

（四）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識別能夠?yàn)槠髽I(yè)指明前進(jìn)的方向，并對其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。第一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營流程、內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)識別相結(jié)合，提高財(cái)務(wù)人員識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。第二，對不同業(yè)務(wù)部門、不同經(jīng)營流程及不同崗位，要建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測目標(biāo)，各階段的目標(biāo)需要保持一致性和協(xié)調(diào)性，并與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)。當(dāng)國家經(jīng)濟(jì)政策、國內(nèi)外產(chǎn)業(yè)機(jī)械設(shè)備、產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級等內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，如果存在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評估機(jī)制，企業(yè)可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（五）加強(qiáng)對高素質(zhì)人才的培養(yǎng)

要提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，企業(yè)需要做好高素質(zhì)人才的培養(yǎng)工作。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極開展各項(xiàng)培訓(xùn)活動，提高財(cái)務(wù)人員對于專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和掌握。例如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展法律知識培訓(xùn)、財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)、信息技術(shù)知識培訓(xùn)等，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合知識水平。第二，企業(yè)要注重提升財(cái)務(wù)人員的信息技術(shù)水平。為了保證財(cái)務(wù)人員能夠熟練地使用各項(xiàng)財(cái)務(wù)軟件，企業(yè)需要定期開展系統(tǒng)操作培訓(xùn)活動，減少錯(cuò)誤操作的發(fā)生，進(jìn)而減少財(cái)務(wù)失誤情況的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。在開展培訓(xùn)時(shí)，企業(yè)可以采用線上培訓(xùn)的方式，財(cái)務(wù)人員可以隨時(shí)隨地參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，保證了財(cái)務(wù)人員在培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動中的參與性。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)水平。如果財(cái)務(wù)人員缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，容易出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，不僅會影響財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性，也會威脅企業(yè)資產(chǎn)的安全。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展道德素養(yǎng)培訓(xùn)工作，加強(qiáng)案例講解，做好警示教育，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的道德素養(yǎng)水平。

結(jié)束語

總而言之，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，面臨著多項(xiàng)的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，不管是市場的變化，還是內(nèi)部建設(shè)的影響，都會影響企業(yè)的正常經(jīng)營，因此企業(yè)需要做好內(nèi)部控制工作，提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。財(cái)務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成內(nèi)容，對于保證企業(yè)經(jīng)營的安全性和穩(wěn)定性起著重要的作用，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施，加強(qiáng)分析當(dāng)前工作中存在的不足，結(jié)合不足來采取針對性的應(yīng)對措施，提高整體的內(nèi)控效果，從而更好地促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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