從風(fēng)險視角分析企業(yè)如何加強稅務(wù)管理

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，以及近幾年降稅政策的實施，國家對稅務(wù)監(jiān)管力度不斷加大，企業(yè)稅務(wù)管理工作難度增加，涉稅事項的風(fēng)險也不斷加大。稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營管理工作中，由于相關(guān)涉稅行為沒有按照法規(guī)政策執(zhí)行，而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失以及企業(yè)形象受損。隨著全面數(shù)字化電子發(fā)票的推進(jìn)，逐步進(jìn)入金稅四期大數(shù)據(jù)時代，稅收征管的效能正在不斷提高，各級稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)涉稅?險分析、推送?度不斷加?，企業(yè)應(yīng)重視并做好稅務(wù)合規(guī)工作，防范并化解稅涉稅風(fēng)險。

企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性

在財稅改革不斷推進(jìn)的大背景下，企業(yè)涉稅事項不斷增多，同時伴隨著的稅務(wù)風(fēng)險也在增加，將給企業(yè)帶來很大的影響，所以企業(yè)深入分析稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因，實行風(fēng)險防范控制機制，有效降低稅收風(fēng)險，減少損失，助力企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。具體來說，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性表現(xiàn)在以下幾個方面：一是稅務(wù)風(fēng)險管理有助于確保企業(yè)遵守適用的稅收法律法規(guī)。合規(guī)性是企業(yè)必須遵守的法律義務(wù)，能夠避免可能產(chǎn)生的罰款、處罰或法律訴訟；二是稅務(wù)風(fēng)險管理有助于識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險點，并采取措施降低這些風(fēng)險；三是良好的稅務(wù)合規(guī)和風(fēng)險管理可以保護(hù)企業(yè)的聲譽，有助于建立良好的商業(yè)形象，不合規(guī)或未能有效管理稅務(wù)風(fēng)險可能導(dǎo)致意外的經(jīng)濟損失。通過風(fēng)險管理，企業(yè)可以降低這些潛在的經(jīng)濟損失；四是有效的稅務(wù)風(fēng)險管理有助于提高企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性。合規(guī)性和透明度有助于提升投資者和合作伙伴的信任，從而獲得更好的商業(yè)支持。

企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險點分析

對稅務(wù)政策研究不透，稅務(wù)管理方案不合理 隨著稅收征管體制改革的持續(xù)推進(jìn)，稅收征管已經(jīng)向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，對企業(yè)違規(guī)違法的監(jiān)管將更加透明，企業(yè)稅務(wù)管理工作難度增加。當(dāng)前，稅務(wù)政策變化非?？?，尤其隨著外部環(huán)境的變化，國家陸續(xù)出臺了多項稅務(wù)優(yōu)惠政策以及稅收法規(guī)，以更匹配經(jīng)濟的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是很多企業(yè)對相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策研究不透徹，導(dǎo)致后續(xù)享受稅收優(yōu)惠時不符合規(guī)定，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。同時，企業(yè)在制定稅收管理方案時，未充分結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特性以及企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略管理目標(biāo)，制定的稅務(wù)方案不完善，導(dǎo)致后續(xù)在實施過程中存在較大的稅務(wù)風(fēng)險，如增值稅稅率調(diào)整后，降低增值稅稅率可以使企業(yè)稅負(fù)減輕，一方面企業(yè)支出減少，另一方面采購原材料的成本也會隨之降低，但是企業(yè)對增值稅稅率制定的稅務(wù)管理方案存在瑕疵，對增值稅稅率降低的過渡階段的合同中條款并沒有充分考慮和提前進(jìn)行謀劃，也未提前收取高稅率進(jìn)項稅票或推遲開具低稅率銷項稅票，增加了企業(yè)的稅收管理成本。

上級監(jiān)管力度非常嚴(yán)，與稅務(wù)機關(guān)交流較少 稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局已經(jīng)成立，越來越多的企業(yè)會收到稅務(wù)機關(guān)發(fā)出的風(fēng)險推送，進(jìn)入自查自糾狀態(tài)，尤其是針對異常數(shù)據(jù)，稅務(wù)機關(guān)會通過數(shù)據(jù)比對發(fā)出異常通知書，甚至通過其他有交易的管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，被別的企業(yè)連累，存在稅務(wù)風(fēng)險。伴隨即將上線的金稅四期，企業(yè)所有的稅務(wù)風(fēng)險更將無所遁形，稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管力度不斷趨嚴(yán)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)的稅負(fù)異常率監(jiān)控非常嚴(yán)格，一旦企業(yè)稅負(fù)率過高或過低將被稅務(wù)局約談和下達(dá)稅務(wù)事項通知書，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)掌握的數(shù)據(jù)對企業(yè)的稅負(fù)率進(jìn)行合理評估，分析企業(yè)稅負(fù)率波動是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及是否符合市場環(huán)境的變化；二是稅務(wù)監(jiān)管機構(gòu)對發(fā)票的管理是檢查的重點，會對發(fā)票流、資金流、合同流等方面進(jìn)行比對，通過數(shù)據(jù)比對一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)勾稽不上就會觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

稅務(wù)風(fēng)險體系不完善，稅務(wù)內(nèi)控機制待優(yōu)化 稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)非常重視的話題，隨著稅務(wù)稽查力度更嚴(yán)、更精準(zhǔn)、更全方位，企業(yè)的稅務(wù)管理工作難度加大，而相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險體系仍不健全，稅務(wù)內(nèi)控機制存在較多的問題，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險不斷凸顯，主要原因是：一是缺乏完善的稅務(wù)內(nèi)部控制機制。企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制機制，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)管理中的問題，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，如企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)審計等稅務(wù)管理手段，導(dǎo)致難以有效降低稅務(wù)風(fēng)險和合理節(jié)稅；二是風(fēng)險識別能力較弱，企業(yè)管理者對于整體的運營能力往往更為重視，但是對于稅務(wù)風(fēng)險的管控卻存在明顯不足，尤其是稅務(wù)合規(guī)工作有所欠缺，其中包括對于稅收政策理解偏差、稅務(wù)處理存在紕漏，甚至是為了降低稅負(fù)做了不符合規(guī)定的操作或業(yè)務(wù)安排，對于企業(yè)報稅以及稅金繳納的合理性難以判斷，從而導(dǎo)致自身的風(fēng)險辨別意識以及能力難以提升；三是企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險未進(jìn)行全面分析，尤其對企業(yè)涉及到的潛在性稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不全面，在風(fēng)險存在的情況下未建立有效的風(fēng)險應(yīng)對機制，當(dāng)風(fēng)險觸發(fā)時將很難降低稅務(wù)風(fēng)險損失，給企業(yè)帶來的影響非常大。

對稅務(wù)工作不夠重視，稅務(wù)管理體系不健全 當(dāng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜，同時具備著多元化、跨區(qū)域和跨行業(yè)進(jìn)行，就造成了涉稅事項多、重大又繁雜進(jìn)行稅務(wù)管理難度十分困難。如果企業(yè)管理層對稅務(wù)工作不重視，且稅務(wù)管理體系不健全的情況下，將給企業(yè)帶來較大稅務(wù)風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)管理者僅有財務(wù)管理概念，沒有稅務(wù)管理概念，缺乏對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本認(rèn)知，對稅務(wù)管理工作投入較少，未建立有效的稅務(wù)風(fēng)險體系；二是企業(yè)管理制度和監(jiān)督制度不健全，稅務(wù)管理基礎(chǔ)差，導(dǎo)致不能從源頭上防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，如日常發(fā)票管理管理制度不完善，經(jīng)常未在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)證發(fā)票和發(fā)票勾稽，導(dǎo)致發(fā)票風(fēng)險增大；三是在稅收籌劃中，企業(yè)籌劃人員整體觀念不清晰，在選擇確定稅收籌劃總體方案時，未將各個稅種的不同方案采用多種組合進(jìn)行綜合評估，從而選擇的稅務(wù)方案不是整體稅負(fù)較輕的籌劃方案。

企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理措施

認(rèn)真研究稅務(wù)政策，制定合理的稅務(wù)方案 稅收政策與經(jīng)濟發(fā)展緊密相關(guān)，決定了稅收政策的不斷變化是長期存在的，企業(yè)要高度重視稅收政策變化帶來的稅務(wù)風(fēng)險，從而充分理解加大稅收相關(guān)資源投入的必要性。國家為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、支持企業(yè)發(fā)展，增強經(jīng)濟活力，陸續(xù)出臺了一系列稅收改革政策，企業(yè)在規(guī)范稅務(wù)同時，更加注重稅務(wù)風(fēng)險和稅收法規(guī)的研究，對各項出臺的政策要認(rèn)真研讀，結(jié)合企業(yè)的實際情況制定合理的稅收管理方案。企業(yè)在制定稅務(wù)方案時需要系統(tǒng)綜合考慮各項因素，主要包括：一是企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定和自身實際情況，制定合理的稅收籌劃方案；二是企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃過程中，需要對稅務(wù)合規(guī)性進(jìn)行重點關(guān)注，避免為了稅務(wù)籌劃而開展的單純的節(jié)稅方案，而忽視了對應(yīng)的風(fēng)險；三是對企業(yè)的投資、經(jīng)營決策進(jìn)行稅務(wù)分析，選擇最優(yōu)方案，結(jié)合稅務(wù)政策和法規(guī)來優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)和資金運作方式，從而減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并提高企業(yè)的投資效率和收益。

降低稅務(wù)監(jiān)管風(fēng)險，加強與稅務(wù)機關(guān)溝通 金稅四期的推廣使用，企業(yè)面臨稅務(wù)的監(jiān)管越來越嚴(yán)，在這樣嚴(yán)監(jiān)管的背景下，財務(wù)人員需要幫助企業(yè)做稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)監(jiān)管的風(fēng)險：一是建立完善的稅務(wù)管理制度，明確稅務(wù)申報、繳納稅款、備案等稅務(wù)行為的流程和標(biāo)準(zhǔn)，提高企業(yè)的管理效率和精度，確保各環(huán)節(jié)符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，降低被稅務(wù)監(jiān)管的風(fēng)險；二是企業(yè)可以尋求專業(yè)的財稅服務(wù)機構(gòu)的支持，包括財務(wù)顧問、稅務(wù)顧問、會計師等，為企業(yè)提供專業(yè)的財稅合規(guī)服務(wù)，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高財稅合規(guī)水平；三是加強與稅務(wù)機關(guān)溝通。在當(dāng)前信息化的大環(huán)境下，企業(yè)可以通過多種方式加強與稅務(wù)機關(guān)溝通和咨詢，如前往辦稅服務(wù)廳、撥打納稅繳費服務(wù)熱線或在稅企微信群咨詢涉稅問題，溝通途徑更加多元，針對涉及多稅種的復(fù)雜問題，企業(yè)需要與多個業(yè)務(wù)科室對接，多方驗證相關(guān)稅收方案是否合理，以最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險。

完善稅務(wù)風(fēng)險體系，優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)控管理機制 稅務(wù)風(fēng)險管理體系的搭建核心就是要確保稅務(wù)風(fēng)險管理機制可執(zhí)行和落地，所以企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特性，不斷優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)控管理機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的各個要點前置到各個流程環(huán)節(jié)中，在鞏固好風(fēng)險監(jiān)控措施的同時，提前做好風(fēng)險預(yù)防，變被動為主動，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管控落地。具體來說可以從以下幾個方面入手：一是構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系，結(jié)合企業(yè)需求和稅收監(jiān)管的重點，定義并靈活配置相關(guān)稅務(wù)、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)和分析模型；二是風(fēng)險實時監(jiān)控與預(yù)警，對風(fēng)險進(jìn)行分類和分級管理，按企業(yè)管理需求定義風(fēng)險等級，自定義風(fēng)險運行周期和運行策略，自動掃描預(yù)警，分級處理風(fēng)險，針對出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險點及時啟動風(fēng)險預(yù)警機制，有效降低風(fēng)險；三是編制風(fēng)險分析與報告，多維度的稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)分析體系，對已觸發(fā)及已處理的風(fēng)險預(yù)警進(jìn)行統(tǒng)計分析，多維度可視化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險情形，定期生成風(fēng)險分析報告，并按管理范圍自動進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警事項報告推送。

高度重視稅務(wù)工作，健全稅務(wù)管理流程體系 在當(dāng)下社會經(jīng)濟發(fā)展迅猛的時代特征下，做好稅收風(fēng)險管理還是一件非常重要的事情。所以企業(yè)管理層需高度重視稅務(wù)工作，從稅務(wù)管理流程上入手做好稅務(wù)管理工作：一是企業(yè)管理層需要改變過去傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式，加強對稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)流程等方面管理，全面分析潛在性的稅務(wù)風(fēng)險點，制定有效的稅務(wù)管理方案，降低稅務(wù)風(fēng)險；二是企業(yè)需要制定清晰的稅務(wù)管理目標(biāo)，健全完善績效考核體系，針對稅務(wù)任務(wù)目標(biāo)完成情況進(jìn)行跟蹤管理，根據(jù)完成情況不斷完善稅務(wù)管理機制；三是健全稅務(wù)管理流程體系，針對稅務(wù)管理工作需做好前端管理，并持續(xù)加強過程管理和事后平敬愛，建立全過程的閉環(huán)管理體系，同時需要將稅務(wù)管理工作與企業(yè)其他工作進(jìn)行有效融合，建立業(yè)稅一體化體系，加強稅務(wù)人員與其他部門人員的溝通交流，站在企業(yè)的整體角度開展稅務(wù)工作。

隨著稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用不斷深入，各項稅務(wù)稽查和監(jiān)管愈發(fā)嚴(yán)格，面對金稅四期的不斷推進(jìn)和企業(yè)財稅一體化需求的雙重推動，企業(yè)稅務(wù)管理工作愈發(fā)重要。隨著“金稅四期”上線，稅務(wù)機關(guān)充分利用大數(shù)據(jù)實施稅收風(fēng)險管理，企業(yè)稅務(wù)管理工作也需不斷優(yōu)化完善，建立稅務(wù)風(fēng)險防范機制，進(jìn)而堵塞漏洞，實施有效的涉稅風(fēng)險管控。

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