風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略探析

內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的內(nèi)容，國(guó)有企業(yè)加大內(nèi)部控制力度除了可以防范化解重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更有助于提升企業(yè)整體管理效能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向非常重要，但是大部分企業(yè)都存在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向不明確的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)效果不盡如人意，進(jìn)而影響到企業(yè)的生存和發(fā)展?；诖?，本文探究國(guó)有企業(yè)如何以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向建設(shè)內(nèi)部控制，希望給相關(guān)企業(yè)提供有效借鑒，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展。

如今，我國(guó)強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，且社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制深入改革，各行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，面對(duì)波詭云譎的國(guó)際形勢(shì)和復(fù)雜敏感的周邊環(huán)境，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展面臨諸多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在該情形下，國(guó)有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，保證內(nèi)控效率提升，從源頭上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升綜合效益，從而在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中脫穎而出。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的背景概述

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向概述 在日常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中，企業(yè)難免會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是一種意識(shí)，一種原則，也是一種路徑。通過風(fēng)險(xiǎn)牽引，明確內(nèi)部控制重點(diǎn)和難點(diǎn)，集中防范和應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。

內(nèi)部控制建設(shè)要點(diǎn) 第一，內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)也是前提，主要涉及企業(yè)的文化、治理架構(gòu)、各部門權(quán)力分配等。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中要及時(shí)辨別潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，提前制定應(yīng)對(duì)計(jì)劃。第三，控制活動(dòng)。以得到的評(píng)估結(jié)果為主要參考標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)采取針對(duì)性的策略或方案實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制，最大程度地減少其帶來的影響。第四，信息與溝通。內(nèi)部控制要求企業(yè)各部門以及人員之間高效溝通和交流，實(shí)現(xiàn)信息共享，這是提高內(nèi)控效果的重要保障。第五，內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)及時(shí)檢查內(nèi)部控制執(zhí)行狀況，發(fā)現(xiàn)其中的不足，并使用合理的方法解決。

內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 第一，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)相統(tǒng)一。企業(yè)之所以實(shí)施內(nèi)部控制，主要目的是規(guī)避內(nèi)外環(huán)境所帶來的風(fēng)險(xiǎn)并減少損失，而風(fēng)險(xiǎn)管理的目的也在于此。第二，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的互補(bǔ)性。企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)可以在一定程度上挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，而在內(nèi)部控制的作用下可以實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性 第一，國(guó)有企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，完善業(yè)務(wù)流程，保證各環(huán)節(jié)工作順利開展，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)。第二，通過加大內(nèi)部控制力度，促使企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，防止員工行為違規(guī)違法，避免內(nèi)部出現(xiàn)舞弊行為，保障企業(yè)順利運(yùn)行和發(fā)展。第三，國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)控體系，可增強(qiáng)其自我約束力，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)控。及時(shí)解決隱形問題，在內(nèi)部營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為薄弱 一方面，許多管理人員認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)工作繁瑣，難以體現(xiàn)到財(cái)務(wù)指標(biāo)上，忽略了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理重要性，影響內(nèi)部控制的落實(shí)。另一方面，許多基層職工對(duì)業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行不到位，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)不到位。

缺乏以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控制度 第一，多數(shù)國(guó)有企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但現(xiàn)有的制度不夠健全，內(nèi)容不夠完整，管理也較為粗放，無法給人員執(zhí)行工作提供有效的制度保障，風(fēng)險(xiǎn)管理效果也被削弱。第二，現(xiàn)有的制度中許多機(jī)制不夠健全，比如激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、考核機(jī)制等，影響了制度結(jié)構(gòu)的有效性和制度作用的發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)控效率低下，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率較高。

缺少支撐內(nèi)控工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 第一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)中積累一套適合自身的評(píng)估模板，確定好風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度便于順利開展工作。大部分企業(yè)缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和工具，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，一旦積累爆發(fā)，企業(yè)將會(huì)遭受重大損失。第二，在建設(shè)風(fēng)控評(píng)估體系時(shí)，部分企業(yè)缺乏明確的目標(biāo)，導(dǎo)致有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效果不明顯，比如風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等，都會(huì)制約內(nèi)控作用的發(fā)揮。

針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控效果不太理想 目前，很多國(guó)有企業(yè)并沒有發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，或者沒有一套完整的風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制，造成內(nèi)部控制方面漏洞較多，不僅增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，還影響資源使用。

現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)難以滿足內(nèi)控需求 結(jié)合現(xiàn)狀來看，許多國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平有待提升，尤其是信息化建設(shè)進(jìn)程較慢，無法實(shí)時(shí)且動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合效益低下。此外，信息化建設(shè)進(jìn)程滯后也會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力受到影響，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。

專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才比較匱乏 專業(yè)人才是企業(yè)的重要發(fā)展動(dòng)力，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制而言，專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才扮演著重要角色。但是，許多國(guó)有企業(yè)缺乏專業(yè)人才。第一，企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)控人才專業(yè)構(gòu)成復(fù)雜。一個(gè)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍既需要體系建設(shè)能力，又需要聯(lián)合業(yè)務(wù)方面的專家共同識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，防控風(fēng)險(xiǎn)，才能有相對(duì)好的效果。第二，從業(yè)人員技能培訓(xùn)較少。缺少對(duì)人才專業(yè)的培訓(xùn)和培養(yǎng)，缺少工作經(jīng)驗(yàn)，難以勝任高強(qiáng)度的實(shí)操工作，一定程度上也打擊了從業(yè)人員學(xué)習(xí)新技能的積極性。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略

自上而下轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 到目前為止，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效果不盡如人意的一個(gè)主要阻礙在于其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。因此，要改善現(xiàn)狀，首先需從更新思想意識(shí)層面著手。一方面，作為國(guó)有企業(yè)的高層管理人員，應(yīng)該發(fā)揮帶頭作用，以身作則，在決策中重視風(fēng)險(xiǎn)維度的考量；中層在管理業(yè)務(wù)中要重視內(nèi)部控制，增強(qiáng)自身風(fēng)控意識(shí)，積極開展內(nèi)控活動(dòng)，避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；基層在執(zhí)行中要落實(shí)內(nèi)部控制要求，依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。全公司自上而下共同營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制建設(shè)貢獻(xiàn)力量，積極提升企業(yè)內(nèi)控效率。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立完善的內(nèi)部控制制度 內(nèi)控制度是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)控建設(shè)的重要保障。因此，國(guó)有企業(yè)需以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立健全內(nèi)控制度，為提高內(nèi)控效率提供制度支撐。第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持精細(xì)化管理原則，完善內(nèi)控制度內(nèi)容并為員工提供指導(dǎo)，避免其做出不合理的行為，同時(shí)也應(yīng)突出內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重要作用。第二，應(yīng)完善內(nèi)控制度相關(guān)機(jī)制，比如監(jiān)督機(jī)制、考核機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制等，提高員工工作的積極性，增強(qiáng)制度對(duì)員工的約束力，實(shí)現(xiàn)全員風(fēng)險(xiǎn)管理，以達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)。

優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提升內(nèi)部控制的有效性 要在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下做好內(nèi)控工作，國(guó)有企業(yè)還需優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。一方面，通過完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系助力風(fēng)險(xiǎn)管理工作落到實(shí)處。另一方面，從根本上提升內(nèi)部控制效果。比如，國(guó)有企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定專門的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估配套工具和分層分級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，落實(shí)到具體的崗位，督促員工及時(shí)識(shí)別并分析和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的真實(shí)作用發(fā)揮出來，為開展內(nèi)部控制工作提供有力保障。

高度關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有效的內(nèi)控措施 其一，需要合理評(píng)估出企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一般會(huì)關(guān)注投融資、財(cái)務(wù)管理、存貨管理、銷售與回款、采購(gòu)與付款等環(huán)節(jié)，通過評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制的有效性找準(zhǔn)內(nèi)控缺陷、分析潛在影響，提出改進(jìn)措施并落實(shí)到內(nèi)控制度中。在下個(gè)周期的內(nèi)控評(píng)價(jià)中要對(duì)整改情況進(jìn)行驗(yàn)證。其二，在日常經(jīng)營(yíng)管理中，要逐步建立重大風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和閾值，定期進(jìn)行監(jiān)控和通報(bào)。一旦觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，最好有類似辦公室、風(fēng)控委員會(huì)等分層受理機(jī)構(gòu)，通過一套應(yīng)對(duì)機(jī)制來進(jìn)行處理、反饋、評(píng)價(jià)、決策等，快速響應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，避免貽誤良機(jī)。

引入先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，有效降低企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制體系的有效固化和落地需要有信息系統(tǒng)作為支撐，對(duì)外部監(jiān)管要求也提出了明確的要求。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)表單、崗位職責(zé)和管理權(quán)限、職責(zé)分離、各種主數(shù)據(jù)的定義和編號(hào)等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，合理整合現(xiàn)有系統(tǒng)。及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和定量分析，對(duì)超出預(yù)警上線的重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施報(bào)警，通過發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，使得風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響最小化。

加強(qiáng)人才引進(jìn)與培訓(xùn)，建設(shè)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)控工作涉及范圍較廣，其發(fā)展離不開專業(yè)人才，國(guó)有企業(yè)需加強(qiáng)風(fēng)控專業(yè)人才引進(jìn)和培訓(xùn)，建立一支綜合能力過硬的隊(duì)伍。第一，通過內(nèi)部整合和外部招聘挖掘高質(zhì)量人才。此環(huán)節(jié)需從多個(gè)維度展開考核，比如素質(zhì)測(cè)評(píng)、實(shí)力考察等，保證招錄的人才能滿足企業(yè)發(fā)展需求。第二，引進(jìn)人才之后，還需加強(qiáng)培訓(xùn)和實(shí)操考評(píng)，提高人才的職業(yè)技能水平，培養(yǎng)其形成良好的專業(yè)素養(yǎng)，并做好“用才、穩(wěn)才、留才”工作，尤其是減少高端人才流失。

整合三道防線力量，共享成果夯實(shí)內(nèi)部控制建設(shè) 第一，國(guó)有企業(yè)需強(qiáng)化董事會(huì)核心地位。保證其成員的獨(dú)立性，避免董事會(huì)職能和其他經(jīng)營(yíng)者職能相互交叉。第二，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，保證該部門和其他部門相互獨(dú)立，由該部門定期檢查或評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)單位，分公司和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控牽頭部門的工作，評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)辨別其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出可行的對(duì)策和建議，再反饋給董事會(huì)，做到有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系更加健全。

國(guó)有企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中是不可或缺的力量，甚至是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有助于促進(jìn)社會(huì)和諧，提升國(guó)家綜合實(shí)力。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制建設(shè)有利于國(guó)有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制制度、完善業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、完善內(nèi)控體系。但是，目前由于多種因素影響，許多國(guó)有企業(yè)沒有達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)。本文對(duì)此提出建議，即增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、建立完善的內(nèi)部控制制度、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、高度關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、引入先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、加強(qiáng)人才引進(jìn)與培訓(xùn)，建設(shè)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍、整合三道防線力量，共享成果夯實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)，希望為國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供借鑒。

（作者單位：陜西汽車控股集團(tuán)有限公司）