企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系改進(jìn)思考

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，管理流程日趨系統(tǒng)化，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)工作的重點(diǎn)，在現(xiàn)代企業(yè)的管理中很多企業(yè)存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，要求企業(yè)全方位分析風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析，探討所存在的問(wèn)題，認(rèn)為企業(yè)要通過(guò)形成系統(tǒng)性的管理措施，確保企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中形成更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞣桨?，?guī)避企業(yè)在管理活動(dòng)的不足，提高企業(yè)工作的規(guī)范性。

近年來(lái)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生舞弊的事件屢見不鮮，產(chǎn)生管理流程的問(wèn)題最主要的原因是未形成規(guī)范的管理機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)流程得到科學(xué)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)。但是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)具有一定綜合性，企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)可能會(huì)存在一定問(wèn)題，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展。因此針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行研究，對(duì)于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范性，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)有著重要的意義。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的問(wèn)題

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不完善。部分企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程中，沒(méi)有讓人員主動(dòng)落實(shí)自身在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的要求。同時(shí)部分企業(yè)在管理的環(huán)節(jié)中，未形成科學(xué)的組織架構(gòu)以及制度體系，無(wú)法對(duì)各崗位形成有力的約束機(jī)制，導(dǎo)致各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)中的流程無(wú)法得到有效制約和控制。

第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不科學(xué)。企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，要全方關(guān)注各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。但是部分企業(yè)在工作流程中風(fēng)險(xiǎn)防范措施不完善，無(wú)法結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)措手不及。

第三，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)存在漏洞。財(cái)務(wù)活動(dòng)包括全面預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等環(huán)節(jié)活動(dòng)。部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，存在明顯漏洞，可能發(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)部門管理的流程漏洞而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后，溝通不及時(shí)。部分企業(yè)在建立信息系統(tǒng)的過(guò)程中，各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不完善，未通過(guò)系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)工作形成控制措施，再加上部分企業(yè)的人員不重視溝通各環(huán)節(jié)的工作要求，導(dǎo)致信息無(wú)法得到及時(shí)傳達(dá)。

第五，內(nèi)部監(jiān)督不足。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不力，無(wú)法針對(duì)內(nèi)部管理流程中的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理，不利于幫助企業(yè)第一時(shí)間堵住漏洞。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對(duì)策

改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境 第一，營(yíng)造全員重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的企業(yè)文化。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，全體員工都要形成正確的思想理念與行為意識(shí)。企業(yè)文化影響企業(yè)員工的工作方式以及行為特點(diǎn)，對(duì)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，改善企業(yè)管理機(jī)制有著重要的價(jià)值。企業(yè)要通過(guò)形成良好的企業(yè)文化，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，培育符合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，將誠(chéng)實(shí)守信、遵紀(jì)守法、合規(guī)運(yùn)營(yíng)等方面的理念融入企業(yè)文化的過(guò)程中，讓全體員工在工作中主動(dòng)落實(shí)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，嚴(yán)格按照各項(xiàng)管理制度要求執(zhí)行工作。

第二，優(yōu)化企業(yè)的組織架構(gòu)。建立科學(xué)的組織架構(gòu)，能夠確保企業(yè)內(nèi)部的各崗位之間實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，在落實(shí)不相容職務(wù)相分離的基礎(chǔ)上，明確各崗位的具體工作原則及控制流程，規(guī)范企業(yè)的組織架構(gòu)及經(jīng)營(yíng)管理模式。在執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)中，各類業(yè)務(wù)都要遵循財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要求，要求各崗位結(jié)合崗位說(shuō)明書開展工作，并通過(guò)將管理職責(zé)以及工作要求細(xì)化落實(shí)到具體的個(gè)人，確保各崗位的工作都能夠得到科學(xué)控制。同時(shí)企業(yè)的各部門在預(yù)算工作中要加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合，通過(guò)支持彼此的工作，確保各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作都得到全員的共同參與，在落實(shí)相互監(jiān)督的基礎(chǔ)上，形成相互協(xié)調(diào)的控制措施。

第三，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，分析各項(xiàng)制度以及業(yè)務(wù)發(fā)展要求，并對(duì)制度進(jìn)行定期完善。對(duì)于部分制度中留白的業(yè)務(wù)，要及時(shí)推出相應(yīng)的文件，確保制度流程能夠得到不斷更新。通過(guò)對(duì)制度形成完善的優(yōu)化措施，確保制度能夠跟隨業(yè)務(wù)的變化與時(shí)俱進(jìn)，避免制度成為一紙空文的問(wèn)題。

完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 第一，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單和案例庫(kù)。企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)管理流程中，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)要得到識(shí)別控制，確保企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)和歸納。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中每當(dāng)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都應(yīng)該列入風(fēng)險(xiǎn)清單當(dāng)中，并將企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息填入風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)中，風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)要得到動(dòng)態(tài)更新。其中，風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)要明確風(fēng)險(xiǎn)描述、影響后果、嚴(yán)重性等方面的要素，并且風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)還要進(jìn)一步明確具體的應(yīng)對(duì)措施，幫助企業(yè)形成對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。

第二，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估形成體系化的管理機(jī)制。企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并非僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，還要求各層級(jí)人員積極參與到其中，形成全員配合風(fēng)險(xiǎn)管理工作的機(jī)制，以幫助企業(yè)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類識(shí)別、度量和控制，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效控制機(jī)制。首先，企業(yè)要建立規(guī)章制度體系，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)的規(guī)章制度中包括應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等方面，各方面都要形成規(guī)范的管理規(guī)定，以確保企業(yè)的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)符合制度管理和流程控制的要求。其次，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和度量過(guò)程中，要積極調(diào)動(dòng)各部門的力量，確保全員參與到風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋企業(yè)的各部門崗位，各層級(jí)人員都要形成良好的管理能力，結(jié)合企業(yè)各崗位的管理要求形成科學(xué)的約束措施，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及風(fēng)險(xiǎn)管理要素形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格防范。

第三，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。良好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制是風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的前提，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理素養(yǎng)。首先，企業(yè)要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括培訓(xùn)資金、資產(chǎn)等環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效，通過(guò)召開交流會(huì)等，讓人員掌握自身管理流程中可能存在的問(wèn)題，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的預(yù)警方案。其次，制定合理的獎(jiǎng)懲措施。對(duì)于在風(fēng)險(xiǎn)管理中表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，包括提供外出學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)、掌握風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)以及方法，讓企業(yè)有更多時(shí)間投入到風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)中。

優(yōu)化財(cái)務(wù)管理活動(dòng) 第一，執(zhí)行全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理體系對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)預(yù)測(cè)以及控制有著重要的作用。通過(guò)合理計(jì)劃企業(yè)的工作流程，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作實(shí)施科學(xué)控制，以確保企業(yè)的管理體系能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，形成對(duì)工作的制約。首先，明確預(yù)算中人員的職責(zé)。企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，要明確各層級(jí)人員的具體職責(zé)安排，落實(shí)各項(xiàng)工作的權(quán)責(zé)，形成對(duì)管理環(huán)節(jié)中各項(xiàng)事項(xiàng)的科學(xué)控制以及有效制約。其次，重視預(yù)算編制的要求。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，要根據(jù)企業(yè)整體的工作目標(biāo)與方向，形成合理的預(yù)算編制措施，按照上下結(jié)合的預(yù)算編制流程，確保預(yù)算編制工作能夠符合企業(yè)各部門的實(shí)際特點(diǎn)和工作要求，形成對(duì)工作任務(wù)的科學(xué)控制。

第二，優(yōu)化企業(yè)的固定資產(chǎn)管理流程。固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分，也是企業(yè)管理工作的重點(diǎn)。首先，建立完善的固定資產(chǎn)采購(gòu)論證機(jī)制。在采購(gòu)之前，單位要全方位分析各類資產(chǎn)采購(gòu)的必要性，對(duì)各供應(yīng)商進(jìn)行全方位比價(jià)，通常應(yīng)至少比較三家供應(yīng)商的價(jià)格。其次，強(qiáng)化固定資產(chǎn)日常管理體系。企業(yè)應(yīng)該建立臺(tái)賬以及明細(xì)賬，詳細(xì)記錄所有資產(chǎn)的信息，并將資產(chǎn)管理的職責(zé)落實(shí)到具體的個(gè)人，針對(duì)管理過(guò)程中所出現(xiàn)的各類問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理。

第三，優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)管理活動(dòng)。稅務(wù)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，稅務(wù)政策較為復(fù)雜，管理難度相對(duì)較大。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要形成完善的管理措施，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。首先，企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)管理各環(huán)節(jié)，要明確可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)培訓(xùn)等方式讓各環(huán)節(jié)人員形成良好的稅務(wù)管理機(jī)制，并將稅務(wù)管理要求落實(shí)到企業(yè)管理的各環(huán)節(jié)，從源頭識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。其次，提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量。在稅務(wù)籌劃管理的環(huán)節(jié)中，通過(guò)主動(dòng)學(xué)習(xí)各項(xiàng)稅務(wù)籌劃政策，提高稅務(wù)籌劃管理的水平。

健全系統(tǒng)，完善溝通 第一，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺(tái)。為確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中各類信息能夠?qū)崿F(xiàn)銜接，企業(yè)要建立閉環(huán)的管理機(jī)制。企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)，讓企業(yè)各類數(shù)據(jù)都能夠通過(guò)信息化管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)銜接，并通過(guò)規(guī)范工作流程和管理程序，確保企業(yè)的信息系統(tǒng)安全、平穩(wěn)運(yùn)行。

第二，形成內(nèi)部全體員工共同溝通的理念。為確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的要求得到及時(shí)傳達(dá)，企業(yè)要讓人員進(jìn)一步強(qiáng)化配合。首先，企業(yè)的基層人員之間要加強(qiáng)溝通。企業(yè)的基層人員要確保在預(yù)算工作中對(duì)各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行緊密溝通，主動(dòng)為企業(yè)工作提供支持，形成規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系。其次，企業(yè)的基層和管理層之間要進(jìn)行日常溝通，通過(guò)溝通的方式能夠讓企業(yè)的管理層掌握基層第一線工作的情況，并讓基層掌握管理層的要求，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)能內(nèi)部控制工作的規(guī)范性。

強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，落實(shí)審計(jì) 第一，保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有助于發(fā)現(xiàn)工作中存在的不合規(guī)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門要具有獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)對(duì)各工作環(huán)節(jié)的審計(jì)。并且內(nèi)部審計(jì)部門要隸屬于企業(yè)董事會(huì)，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠直接向董事會(huì)反饋，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的控制措施都能夠得到約束。

第二，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的職能。企業(yè)要讓內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督作用。在監(jiān)督的過(guò)程中，不僅要分析各項(xiàng)核算以及原始憑證情況，還要重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理效果，從源頭上幫助企業(yè)堵住財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及管理流程漏洞。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門要為企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供相應(yīng)的建議，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程中發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題形成恰當(dāng)?shù)拇胧?，幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)部門能夠了解財(cái)務(wù)工作所存在的不足，以此掌握未來(lái)的工作方向。

第三，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行分析。企業(yè)要通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果制定分析措施，讓企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制流程中存在的疏漏，形成科學(xué)的保障機(jī)制，以保障企業(yè)工作流程的規(guī)范性，防范管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題要制定整改措施，幫助企業(yè)優(yōu)化工作流程的不足之處。

本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行研究，分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題及具體的解決措施，認(rèn)為企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的要求，通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理流程科學(xué)化，以推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

（作者單位：上海雨玩網(wǎng)絡(luò)科技有限公司廣州分公司）