事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算及風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)核算有助于提高資金使用效率，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中非常重要的環(huán)節(jié)。但是，由于財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊、內(nèi)部控制與管理松懈等因素的影響，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算工作存在一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，亟須解決。本文以事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，分析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并提出降低財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)的一些建議。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算常見風(fēng)險(xiǎn)

賬目混亂，影響經(jīng)營(yíng)決策 真實(shí)、具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是事業(yè)單位預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。但是由于部分事業(yè)單位賬簿設(shè)置不規(guī)范或未設(shè)置賬簿，導(dǎo)致賬目繁雜混亂，信息反饋不及時(shí)，無(wú)法真實(shí)、全面地反映財(cái)務(wù)狀況。甚至，極少數(shù)事業(yè)單位的賬簿就是一本流水賬，既沒有成本費(fèi)用的預(yù)估與分?jǐn)偤怂?，也沒有合理的盈利分析，收入也是“糊涂賬”。此外，部分事業(yè)單位只是編制了資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表等報(bào)表，但是對(duì)于未列事項(xiàng)并沒有在附注中詳細(xì)說(shuō)明，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不全面，無(wú)法為信息使用者提供更為精準(zhǔn)、更有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息內(nèi)容。諸如此類的賬目混亂問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏可參考性，對(duì)事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)極為不利。

數(shù)據(jù)失真，增加財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn) 按國(guó)家稅法及相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求，及時(shí)完成記賬報(bào)稅工作是事業(yè)單位的一項(xiàng)基本工作。而會(huì)計(jì)原始憑證作為會(huì)計(jì)核算最直接、最有效的依據(jù)，其正確性、真實(shí)性、完整性以及合法性對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有決定性影響。但是，在實(shí)際工作過(guò)程中，由于多方因素干擾，部分事業(yè)單位的原始憑證管理松散，導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證失真。比如，夸大或縮小事實(shí)真相，甚至偷梁換柱、徇私舞弊，無(wú)中生有虛列支出等，這些都會(huì)給事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展埋下一系列的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱 第一，部分事業(yè)單位沒有設(shè)立專業(yè)的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)人大多不是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，不熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，自身對(duì)財(cái)務(wù)工作不夠重視，無(wú)法起到帶領(lǐng)與指導(dǎo)作用，也會(huì)阻礙財(cái)務(wù)工作人員開展工作。第二，一些財(cái)務(wù)工作人員也非科班出身，或?qū)I(yè)能力欠缺，工作經(jīng)歷嚴(yán)重不足；第三，部分事業(yè)單位不夠重視對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)失誤、違規(guī)違法操作等行為，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

人員素質(zhì)有待提高 財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力欠缺，未能達(dá)到高素質(zhì)、高能力的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)最新的財(cái)務(wù)知識(shí)掌握不足，所以無(wú)法利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法更好地完成工作，就更別提工作創(chuàng)新等自我提高了。這種內(nèi)耗現(xiàn)象，無(wú)疑是事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)管理工作的絆腳石。當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的腳步，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求越來(lái)越高。因此，事業(yè)單位要想緊跟時(shí)代步伐，必須大刀闊斧地改革，快速且有效地提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、綜合素質(zhì)和工作經(jīng)驗(yàn)。

內(nèi)部控制相對(duì)薄弱 一方面，內(nèi)部控制機(jī)制不健全。我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)當(dāng)下財(cái)務(wù)管理方面的支持多有不足。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，大多只有簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)制度，但是沒有完善的內(nèi)部控制制度，起不到約束的作用，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)判與獎(jiǎng)罰。這種現(xiàn)象不利于財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化與標(biāo)準(zhǔn)化，工作效率得不到提高，加大財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，直接導(dǎo)致難以建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度及方法；有些基層財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)缺乏，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度及方法難以實(shí)施，達(dá)不到領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)期效果。所以為了更好地開展財(cái)務(wù)管理工作，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要得到重視，所以要不斷提高財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)。

另一方面，內(nèi)部控制措施不完善。內(nèi)部控制機(jī)制有效實(shí)施的前提是內(nèi)部控制措施的針對(duì)性、科學(xué)性及系統(tǒng)性。一直以來(lái)事業(yè)單位的內(nèi)部控制措施存在以下諸多不足：第一，崗位劃分混亂。部分事業(yè)單位崗位劃分不合理，一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重，更有甚者同一人兼顧不相容的崗位，這就很容易造成工作混淆、混亂出錯(cuò)、徇私舞弊等現(xiàn)象。第二，缺乏預(yù)算控制力度。預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，根據(jù)上一年度的收支情況、當(dāng)前財(cái)政狀況、當(dāng)年業(yè)務(wù)計(jì)劃及單位特點(diǎn)等多項(xiàng)工作進(jìn)行規(guī)劃與管理，但是，部分事業(yè)單位對(duì)費(fèi)用支出沒有規(guī)劃、隨意而為，最終無(wú)法進(jìn)行項(xiàng)目支出比對(duì)分析，更別提節(jié)約資金、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)了。出現(xiàn)以上情況，究其根本原因，就是這些事業(yè)單位沒有重視預(yù)算控制，自我約束能力嚴(yán)重不足。第三，審批制度不合理。有些事業(yè)單位為節(jié)省開支，僅配備一人進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審批，導(dǎo)致工作效率滯后。如遇重大項(xiàng)目或大額資金需要審批時(shí)，沒有監(jiān)督與復(fù)審流程，極容易出現(xiàn)失誤或錯(cuò)誤等情況。第四，信息技術(shù)落后。當(dāng)今社會(huì)更新迭代，事業(yè)單位要緊跟信息化發(fā)展的步伐，不斷自我學(xué)習(xí)和完善。很多單位并沒有重視這方面內(nèi)容，未建立信息管理系統(tǒng)，仍沿用“老一套”，人為操作的風(fēng)險(xiǎn)居高不下。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算及風(fēng)險(xiǎn)控制策略

增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí) 樹立大財(cái)務(wù)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)工作小組制度。立足崗位職責(zé)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，賦能工作內(nèi)容、工作權(quán)責(zé)以及任職要求，完善責(zé)任制度，壓實(shí)主體責(zé)任，推動(dòng)財(cái)務(wù)核算規(guī)范化、制度化發(fā)展。側(cè)重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的管理職能與協(xié)調(diào)職能，秉承“分工合理、無(wú)縫銜接、高效協(xié)同”的原則，科學(xué)劃分業(yè)務(wù)模塊與工作元素，細(xì)化工作目標(biāo)，細(xì)化工作任務(wù)、明確工作措施、限定完成時(shí)限，避免職責(zé)交叉、協(xié)調(diào)困難等問(wèn)題，確保財(cái)務(wù)工作有章可循、有據(jù)可依，實(shí)現(xiàn)各司其職、各盡其能，筑牢財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)安全防線。

重視人才隊(duì)伍建設(shè) 第一，加強(qiáng)人才引進(jìn)。優(yōu)化工作環(huán)境，健全晉升機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，并結(jié)合自身實(shí)際情況，多措并舉，持續(xù)完善工作機(jī)制，不斷增加事業(yè)單位的人才吸引能力。提高新員工準(zhǔn)入門檻，緊貼職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，設(shè)置針對(duì)性問(wèn)題，兼顧“招聘”與“考核”，切實(shí)提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，打造高素質(zhì)、高效率、高標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。第二，發(fā)揮人才資源優(yōu)勢(shì)。重視在職培訓(xùn)，構(gòu)建多元化人才工作機(jī)制，不斷提高人才工作效能?；趰徫粍偃翁攸c(diǎn)和人才自身優(yōu)勢(shì)，有計(jì)劃、有針對(duì)性地開展交流學(xué)習(xí)、技能培訓(xùn)等活動(dòng)，促進(jìn)人才隊(duì)伍質(zhì)量提升。積極應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的信息化操作能力，進(jìn)而增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的前瞻性、準(zhǔn)確性以及合理性。第三，提高標(biāo)桿人才影響力。將財(cái)務(wù)核算、決算審計(jì)和監(jiān)督等工作與年度考核及崗位晉升相掛鉤，實(shí)行責(zé)任考核制管理，對(duì)業(yè)務(wù)能力和專業(yè)能力強(qiáng)的人才予以獎(jiǎng)勵(lì)和提拔，優(yōu)勝劣汰，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員自我提升和工作的積極性。

完善內(nèi)部控制體系 一方面，健全財(cái)務(wù)核算制度。緊緊圍繞事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展任務(wù)，深化全員財(cái)務(wù)管理意識(shí)，夯實(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作。針對(duì)單位以往工作內(nèi)容，整合問(wèn)題、劃分類別與依據(jù)，并結(jié)合單位自身現(xiàn)狀分析問(wèn)題原因，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算方式，提高財(cái)務(wù)核算水平。梳理財(cái)務(wù)核算程序，推進(jìn)財(cái)務(wù)核算過(guò)程合理、合法、合規(guī)。完善財(cái)務(wù)信息整理與加工機(jī)制，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性，全面發(fā)揮會(huì)計(jì)核算職能，為事業(yè)單位科學(xué)決策提供可靠依據(jù)。

另一方面，改進(jìn)內(nèi)部?jī)?nèi)控措施。第一，細(xì)化崗位職責(zé)。合理劃分業(yè)務(wù)范圍，確保財(cái)務(wù)部門各崗位既協(xié)調(diào)配合、共同運(yùn)作，又互相牽制、互相監(jiān)督，構(gòu)建良性互動(dòng)機(jī)制，避免不必要的重復(fù)工作，以加強(qiáng)多元合作，落實(shí)“閉環(huán)式”管理，防控廉政風(fēng)險(xiǎn)。保持財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性，審核崗位要做到專崗專人，要有據(jù)可依、有章可循。審計(jì)人員要堅(jiān)守紅線，使財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、科學(xué)化、系統(tǒng)化。第二，實(shí)施全面預(yù)算管理。優(yōu)化資源配置，樹立全員全面預(yù)算管理意識(shí)，建立預(yù)算管理一體化機(jī)制，提高事業(yè)單位預(yù)算管理能力。完善績(jī)效考評(píng)制度，追責(zé)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算行為嚴(yán)肅，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保預(yù)算執(zhí)行效果。第三，內(nèi)外兼治，發(fā)揮監(jiān)督合力。健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，完善各崗位監(jiān)督制度，加強(qiáng)資金管控，完善借款程序，形成“三位一體”的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。第四，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制。前置事前分析，有效開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，科學(xué)預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。不斷增強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)財(cái)務(wù)相關(guān)制度深入貫徹落實(shí)，促進(jìn)事業(yè)單位科學(xué)化、系統(tǒng)化、可持續(xù)化發(fā)展。

事業(yè)單位應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)核算制度，重視人才隊(duì)伍建設(shè)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，從而加大資產(chǎn)管控力度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算體系，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，全面提升資金使用效率，科學(xué)規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位的良性發(fā)展夯實(shí)基層基礎(chǔ)建設(shè)。

（作者單位：中國(guó)科學(xué)院沈陽(yáng)自動(dòng)化研究所）