企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題與改進建議

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，涉及到企業(yè)的各個方面，包括業(yè)務(wù)操作、財務(wù)管理、人力資源等。然而，許多企業(yè)在實際運營過程中，往往忽視了內(nèi)部控制制度的建設(shè)。因此本文將針對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題與改進展開探討。首先，本文探討了內(nèi)部控制的概念及企業(yè)加強內(nèi)控建設(shè)的重要性；其次，分析了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)面臨的主要困境，如業(yè)務(wù)活動與財務(wù)工作相互脫離、基于內(nèi)部控制視角下風(fēng)險預(yù)警與評估機制確實等；最后，結(jié)合上述困境，提出一系列優(yōu)化與改進策略，如推動業(yè)財精準融合，構(gòu)建更優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境、積極構(gòu)建更為完備的內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警與評估機制等。通過上述分析與研究，以期為企業(yè)更好地開展內(nèi)控制度建設(shè)，提供參考。

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和管理的復(fù)雜化，內(nèi)部控制制度的建設(shè)的重要性日益凸顯。然而，實際情況是許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在明顯的短板，這些問題直接影響到企業(yè)的經(jīng)營效率和財務(wù)管理的準確性，甚至可能成為企業(yè)發(fā)展的瓶頸。由此可見，下文企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)展開研究和分析，具有較強的現(xiàn)實意義。

內(nèi)部控制的概念及意義

內(nèi)部控制是一種由企業(yè)內(nèi)部設(shè)定，以提供合理保證，實現(xiàn)企業(yè)的運營、財務(wù)報告的準確性、及法規(guī)遵從性的系統(tǒng)性方法。這個過程包括了預(yù)防、檢測和糾正的步驟，是管理者采取的一種策略，用以管理和減少企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險。內(nèi)部控制制度能有效地保護企業(yè)資源，避免因管理不當(dāng)或欺詐行為導(dǎo)致的資源損失，對于資本有限的企業(yè)尤為重要。與此同時，良好的內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)的運營效率，通過優(yōu)化各類業(yè)務(wù)流程，確保企業(yè)的運營活動更加順暢有效。由此可見，企業(yè)通過加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅能夠提高企業(yè)的運營效率，降低企業(yè)風(fēng)險，而且能夠增強利益相關(guān)者對企業(yè)的信心。

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)面臨的主要困境

業(yè)務(wù)活動與財務(wù)工作相互脫離

在許多企業(yè)中，業(yè)務(wù)活動與財務(wù)工作相互脫離的問題，具體表現(xiàn)為，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的溝通不暢，財務(wù)部門對業(yè)務(wù)活動的了解不足，業(yè)務(wù)部門對財務(wù)信息的利用不夠，導(dǎo)致企業(yè)無法將業(yè)務(wù)活動與財務(wù)工作有效地結(jié)合起來。其一，如果業(yè)務(wù)部門不了解財務(wù)部門的工作，可能會導(dǎo)致業(yè)務(wù)決策的失誤；如果財務(wù)部門不了解業(yè)務(wù)部門的活動，可能會導(dǎo)致財務(wù)工作的失誤。其二，如果業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門無法及時、準確地獲取對方的信息，就無法有效地進行決策。對于財務(wù)部門而言，由于對業(yè)務(wù)活動的了解不足，會導(dǎo)致其無法準確地進行財務(wù)預(yù)測和決策。例如，財務(wù)部門可能無法準確地預(yù)測銷售收入，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的偏差。對于業(yè)務(wù)部門而言，由于對財務(wù)信息的利用不夠，業(yè)務(wù)決策便無法有效地進行。例如，業(yè)務(wù)部門可能無法準確地評估項目的投資收益，導(dǎo)致項目決策的失誤。

基于內(nèi)部控制視角下的風(fēng)險預(yù)警與評估機制缺失 許多企業(yè)在內(nèi)部控制視角下的風(fēng)險預(yù)警與評估機制建設(shè)上仍然存在明顯的缺失。首先，部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險預(yù)警與評估的充分認識，尤其是在對內(nèi)部風(fēng)險問題的理解上，存在認識的盲區(qū)，未能將風(fēng)險預(yù)警與評估納入企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。其次，部分企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警與評估機制建設(shè)無法跟上快速變化的市場環(huán)境，由于信息技術(shù)的日新月異，企業(yè)面臨的風(fēng)險種類和形式也在不斷變化，這要求風(fēng)險預(yù)警與評估機制具有高度的靈活性和適應(yīng)性，能夠及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對新的風(fēng)險。最后，風(fēng)險預(yù)警是風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，需要企業(yè)有一套完善的風(fēng)險信息收集和處理系統(tǒng)，但在實際操作中，部分企業(yè)的風(fēng)險信息收集系統(tǒng)存在漏洞，不能及時、準確地獲取風(fēng)險信息，同時，對于收集到的風(fēng)險信息，也缺乏有效的處理和反饋機制，無法將風(fēng)險信息及時、準確地傳遞給決策者，導(dǎo)致風(fēng)險預(yù)警的功能無法得到充分的發(fā)揮。

內(nèi)控管理信息化建設(shè)不足 在現(xiàn)代企業(yè)管理中，信息化建設(shè)已經(jīng)成為提高管理效率，提升企業(yè)競爭力的重要手段。然而，在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，一些企業(yè)的信息化建設(shè)程度仍然不足，這對企業(yè)的內(nèi)部控制效果產(chǎn)生了負面影響。首先，一些企業(yè)的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和更新緩慢。在這些企業(yè)中，內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的功能過于簡單，不能滿足復(fù)雜的內(nèi)控需求；或者系統(tǒng)的更新頻率太低，不能適應(yīng)快速變化的內(nèi)控環(huán)境。對于這些企業(yè)來說，由于內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的不足，會導(dǎo)致內(nèi)部控制的效率和效果大打折扣。其次，部分企業(yè)在內(nèi)控管理信息的收集、處理和傳遞過程中存在問題。比如，企業(yè)沒有建立完善的信息收集機制，導(dǎo)致重要的內(nèi)控信息無法及時獲取；或者企業(yè)的信息處理能力弱，不能準確地分析和解讀收集到的信息，從而影響內(nèi)控決策的準確性；還有的企業(yè)在信息傳遞上存在瓶頸，導(dǎo)致內(nèi)控信息的傳遞效率低下，影響內(nèi)部控制的及時性。最后，部分企業(yè)在內(nèi)控管理信息化建設(shè)中忽視了員工的培訓(xùn)和教育。這些企業(yè)可能沒有為員工提供足夠的信息化知識和技能培訓(xùn)，導(dǎo)致員工無法有效地使用內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，從而影響內(nèi)部控制的實施效果。

內(nèi)部控制人才管理制度不夠優(yōu)化 部分企業(yè)沒有形成合理的內(nèi)部控制人才結(jié)構(gòu)。理想的內(nèi)部控制團隊應(yīng)由不同專業(yè)背景、不同經(jīng)驗層次的人員組成，以便從多個角度和層次進行內(nèi)部控制的設(shè)計和實施。然而，一些企業(yè)內(nèi)部控制團隊的人員結(jié)構(gòu)單一，缺乏多元化的視角，影響到內(nèi)部控制制度的全面性和適應(yīng)性。與此同時，部分企業(yè)可能沒有形成有效的人才選拔機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制崗位上的人員不具備所需的專業(yè)知識和技能；同時，這些企業(yè)可能也沒有制定出科學(xué)的人才培養(yǎng)計劃，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員的技能無法得到及時的提升和更新。此外，企業(yè)在內(nèi)部控制人才管理制度的設(shè)計和實施上，缺乏對人才的尊重和理解。這些企業(yè)可能過于強調(diào)制度的剛性，忽視了人才的個性化需求，導(dǎo)致內(nèi)部控制人才的潛能無法得到充分的發(fā)揮，同時也可能影響到人才的工作滿意度和忠誠度。

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的優(yōu)化及改進策略分析

推動業(yè)財精準融合，構(gòu)建更優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境 業(yè)務(wù)部門專注于實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標，而財務(wù)部門關(guān)注的是財務(wù)規(guī)范和控制，這種分離可能導(dǎo)致在資源分配、決策制定等關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的信息不對稱，從而影響內(nèi)部控制的有效性。因此，推動業(yè)務(wù)與財務(wù)的精準融合，打破信息孤島，形成一個全面、透明的信息環(huán)境，是構(gòu)建優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵。首先，企業(yè)需要建立有效的信息共享機制，確保業(yè)務(wù)與財務(wù)部門在關(guān)鍵決策環(huán)節(jié)的信息同步，包括建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中管理和共享，也包括定期組織業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的交流會議，分享關(guān)鍵的業(yè)務(wù)和財務(wù)信息。其次，企業(yè)需要推動業(yè)務(wù)與財務(wù)的協(xié)同工作。這需要企業(yè)設(shè)定共同的目標，確保業(yè)務(wù)與財務(wù)部門在追求企業(yè)目標的過程中保持一致。同時，也需要企業(yè)建立有效的激勵機制，鼓勵業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的協(xié)同合作，比如，將協(xié)同工作的效果納入考核指標，為協(xié)同工作提供獎勵等。最后，企業(yè)需要完善業(yè)務(wù)與財務(wù)的內(nèi)部控制制度，包括建立科學(xué)的內(nèi)部控制流程，將業(yè)務(wù)與財務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)納入內(nèi)部控制的范圍，確保業(yè)務(wù)與財務(wù)的每一步操作都受到有效的監(jiān)控和控制。

積極構(gòu)建更為完備的內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警與評估機制 構(gòu)建完備的內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警與評估機制能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)、評估和管理內(nèi)部控制風(fēng)險，防止內(nèi)部控制失效，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營。其一，企業(yè)需要建立全面的風(fēng)險識別機制，涉及到收集和分析多種信息，包括企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息、運營信息等，以及企業(yè)外部的市場信息、法律法規(guī)信息等。通過全面的信息收集和分析，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)潛在的內(nèi)部控制風(fēng)險。其二，企業(yè)需要建立科學(xué)的風(fēng)險評估機制，包括確定風(fēng)險評估的指標和方法，以及定期進行風(fēng)險評估。風(fēng)險評估的結(jié)果可以幫助企業(yè)了解內(nèi)部控制風(fēng)險的嚴重程度，從而制定有效的風(fēng)險管理策略。其三，企業(yè)需要建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，涉及到設(shè)置風(fēng)險預(yù)警的標準和程序，以及建立風(fēng)險預(yù)警的信息系統(tǒng)。當(dāng)風(fēng)險達到預(yù)警標準時，企業(yè)需要及時啟動風(fēng)險管理程序，防止風(fēng)險發(fā)生。另外，企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險管理機制，包括制定風(fēng)險管理的策略和計劃，以及建立風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)需要將風(fēng)險管理納入日常管理中，形成持續(xù)的風(fēng)險管理機制。其四，企業(yè)需要建立持續(xù)的風(fēng)險監(jiān)控機制，包括定期進行風(fēng)險監(jiān)控，以及對風(fēng)險監(jiān)控結(jié)果進行分析和反饋。通過持續(xù)的風(fēng)險監(jiān)控，企業(yè)可以及時了解風(fēng)險管理的效果，持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險管理策略。

以考核機制和激勵機制的完善為推手穩(wěn)步發(fā)展人才 通過科學(xué)公正的考核，企業(yè)可以明確人才的價值，并通過合理的激勵，讓人才得到應(yīng)有的回報，從而積極投入到企業(yè)的發(fā)展中。一方面，考核機制的完善應(yīng)從以下幾個方面進行。其一，考核內(nèi)容要全面，不僅包括員工的業(yè)績表現(xiàn)，也要包括員工的工作態(tài)度、職業(yè)道德、團隊協(xié)作等方面。其二，考核方式要科學(xué)，既要有定性的評價，也要有定量的衡量，確?？己私Y(jié)果的公正性和準確性。其三，考核結(jié)果要公開透明，讓所有員工都明白考核的標準和結(jié)果，增強考核的公正性。

另一方面，激勵機制的完善則需要注意以下幾點。首先，激勵要與考核結(jié)果緊密相連，只有這樣，員工才能明確自己的努力方向，從而更好地提升自己的工作效率。其次，激勵要合理，既要有物質(zhì)激勵，也要有精神激勵，確保員工在得到物質(zhì)滿足的同時，也能得到精神上的認同和滿足。再次，激勵要公平，避免因為激勵分配的不公，而導(dǎo)致員工的困擾和困惑。通過考核機制和激勵機制的完善，企業(yè)可以更好地發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)人才，從而為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供人才保障。同時，經(jīng)過考核和激勵的磨礪，員工也可以更好地提升自己，實現(xiàn)自身的價值，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。

完善內(nèi)控信息系統(tǒng)，并提升數(shù)據(jù)安全 內(nèi)控信息系統(tǒng)的完善以及數(shù)據(jù)安全的提升，是企業(yè)內(nèi)部控制制度優(yōu)化及改進的重要組成部分。高效運作的內(nèi)控信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)準確快速地收集、處理和分析各種內(nèi)部控制相關(guān)的信息，從而提高內(nèi)部控制的效率和效果。而數(shù)據(jù)安全則是保障內(nèi)控信息系統(tǒng)正常運作的基礎(chǔ)。首先，系統(tǒng)功能應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，如風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險管理和風(fēng)險監(jiān)控等。同時，系統(tǒng)也應(yīng)具有良好的易用性，讓企業(yè)的員工可以方便快捷地使用系統(tǒng)，從而提高工作效率。其次，隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制的需求可能會發(fā)生變化，因此，系統(tǒng)應(yīng)具有良好的可擴展性，以便在未來可以輕松添加新的功能。同時，系統(tǒng)也應(yīng)具有良好的可維護性，以便在出現(xiàn)問題時可以快速進行修復(fù)。最后，數(shù)據(jù)保護包括對數(shù)據(jù)進行加密存儲，以防止數(shù)據(jù)被未經(jīng)授權(quán)的人員訪問。數(shù)據(jù)備份則是為了防止因為系統(tǒng)故障或其他原因?qū)е碌臄?shù)據(jù)丟失，需要定期對數(shù)據(jù)進行備份，并將備份數(shù)據(jù)存儲在安全的地方。

積極推動內(nèi)部審計制度的完善發(fā)展 內(nèi)部審計旨在通過獨立、客觀的方式，評估企業(yè)業(yè)務(wù)運作過程中的風(fēng)險控制和治理過程，提供改進意見及推動執(zhí)行，以提升企業(yè)的整體運營效率。內(nèi)部審計制度的完善主要涉及到審計的獨立性、全面性、及時性和透明性等方面的要求。首先，要保證內(nèi)部審計的獨立性，審計部門需要獨立于其他業(yè)務(wù)部門運作，以避免利益沖突，保證審計結(jié)果的客觀公正。其次，內(nèi)部審計應(yīng)實現(xiàn)全面性，即對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動和部門進行審計，無論是財務(wù)還是非財務(wù)方面，無論是主要還是輔助業(yè)務(wù)，均應(yīng)納入審計范圍。再次，內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)以透明的方式公開，以便相關(guān)人員了解并采取行動。同時，內(nèi)部審計的完善發(fā)展還需要建立完善的內(nèi)部審計流程和標準，以確保審計活動的有效進行，包括審計計劃的制定、審計工作的執(zhí)行、審計報告的編制和審計結(jié)果的跟蹤等環(huán)節(jié)。每個環(huán)節(jié)都需要制定詳細的操作程序和質(zhì)量標準，以保證審計的質(zhì)量和效果。最后，內(nèi)部審計的完善發(fā)展還需要注重審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)和技能提升。審計人員不僅需要具備專業(yè)的審計知識和技能，還需要具備良好的職業(yè)道德和獨立思考的能力。因此，企業(yè)應(yīng)定期組織審計人員進行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以提升其專業(yè)能力和素質(zhì)。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化及改進策略是一個復(fù)雜而重要的過程，涉及到人才發(fā)展、內(nèi)控信息系統(tǒng)的完善、數(shù)據(jù)安全和內(nèi)部審計制度的發(fā)展等多個方面。這些策略的實施能夠有助于企業(yè)提升運營效率、降低風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。每個企業(yè)在實施這些策略時，都需要結(jié)合自身的特點和環(huán)境，進行具體的設(shè)計和實施，以期達到最佳效果。

（作者單位：江蘇省教育信息服務(wù)有限責(zé)任公司）