事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的構(gòu)建研究

在全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息化快速發(fā)展的當(dāng)下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理面臨著日益復(fù)雜的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已難以滿足現(xiàn)代事業(yè)單位高效、透明的運(yùn)營需求，這促使財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的構(gòu)建成為一個(gè)緊迫且重要的議題。在這個(gè)過程中，如何有效整合內(nèi)控機(jī)制、財(cái)務(wù)規(guī)范以及信息技術(shù)，不僅是提升財(cái)務(wù)管理效能的關(guān)鍵，更是事業(yè)單位適應(yīng)時(shí)代發(fā)展、優(yōu)化資源配置的必然選擇。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的現(xiàn)狀分析

一、事業(yè)單位內(nèi)控體制的基本特點(diǎn)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制通常具有較強(qiáng)的規(guī)范性，遵循政府制定的財(cái)務(wù)管理規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，有效提高了財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)性和統(tǒng)一性，減少了財(cái)務(wù)操作的隨意性和風(fēng)險(xiǎn)。然而，這種強(qiáng)規(guī)范性有時(shí)也可能導(dǎo)致靈活性不足，難以適應(yīng)快速變化的外部環(huán)境和內(nèi)部需求。事業(yè)單位內(nèi)控體系中注重多層級(jí)管理和責(zé)任分配，可以明確各個(gè)層級(jí)的職責(zé)和權(quán)限，從而有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和決策監(jiān)督。在某些情況下，過多的層級(jí)也可能導(dǎo)致信息傳遞不暢和管理冗余。隨著外部環(huán)境和內(nèi)部需求的變化，事業(yè)單位的內(nèi)控體制也呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)調(diào)整的特點(diǎn)。這種動(dòng)態(tài)性使得內(nèi)控體系能夠靈活應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)和變化，保持其有效性和適應(yīng)性。但動(dòng)態(tài)性也要求管理者具有高度的敏銳度和適應(yīng)能力，否則可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控措施滯后于實(shí)際需要。

二、當(dāng)前內(nèi)控體制存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不完善

在快速變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)對(duì)于新興的財(cái)務(wù)管理工具和技術(shù)，如電子支付、云會(huì)計(jì)等未充分考慮或納入，導(dǎo)致在運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工具時(shí)缺乏明確的指導(dǎo)和規(guī)范，從而限制了財(cái)務(wù)管理效率的提升，也可能導(dǎo)致事業(yè)單位在合規(guī)性和現(xiàn)代化管理方面落后。在制度內(nèi)容方面，許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度過分集中在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理和預(yù)算控制上，而忽視了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、成本效益分析、資產(chǎn)配置等方面的重視，使得財(cái)務(wù)管理既無法全面反映和支持事業(yè)單位的整體經(jīng)營戰(zhàn)略，也無法有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。在一些事業(yè)單位中，不同部門或?qū)蛹?jí)可能會(huì)有自己的財(cái)務(wù)管理規(guī)則和流程，這些規(guī)則和流程可能與總體的財(cái)務(wù)管理制度不一致，甚至相互矛盾，導(dǎo)致內(nèi)部管理的復(fù)雜性增加，執(zhí)行效率低下，甚至引發(fā)內(nèi)部控制的漏洞。在一些事業(yè)單位中，即使制定了較為完善的財(cái)務(wù)管理制度，但在具體執(zhí)行過程中仍然存在著忽視制度、制度執(zhí)行不到位或者對(duì)制度執(zhí)行的監(jiān)督不嚴(yán)格等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理制度的有效性。

（二）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性

在許多事業(yè)單位中，由于內(nèi)部政治影響或管理層的干預(yù)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)往往缺乏足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，在執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)時(shí)可能會(huì)受到限制，很難對(duì)管理層的決策進(jìn)行客觀的審查和監(jiān)督，從而無法有效防止和發(fā)現(xiàn)管理層的不當(dāng)行為或決策失誤。許多事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督側(cè)重于事后審計(jì)和合規(guī)性檢查，而對(duì)于財(cái)務(wù)管理的全過程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督不足。這種局限性使得監(jiān)督更多地成為形式性的程序，而不是一個(gè)能夠發(fā)現(xiàn)問題并促進(jìn)改進(jìn)的有效機(jī)制。在工具手段方面，一些內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏現(xiàn)代化的監(jiān)督工具和技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，使得監(jiān)督工作很難深入、系統(tǒng)地分析財(cái)務(wù)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，導(dǎo)致監(jiān)督活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)無法有效識(shí)別和評(píng)估，增加了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在一些事業(yè)單位中，內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任分配模糊，監(jiān)督職責(zé)與其他管理職能又交叉重疊，導(dǎo)致在實(shí)際操作中監(jiān)督職責(zé)無人問津或執(zhí)行不力。而且部分監(jiān)督人員由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)和審計(jì)培訓(xùn)，可能無法準(zhǔn)確理解和評(píng)估財(cái)務(wù)信息，難以有效執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)。

（三）財(cái)務(wù)人員崗位與專業(yè)能力的匹配度低以及信息系統(tǒng)的應(yīng)用不足

隨著財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域現(xiàn)代化和數(shù)字化的發(fā)展，事業(yè)單位面臨著更新財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能的雙重挑戰(zhàn)。現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)普遍存在功能不足、自動(dòng)化程度低、數(shù)據(jù)集成和共享能力弱的問題。這不僅影響了數(shù)據(jù)處理的效率和準(zhǔn)確性，還限制了信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理中的作用。例如，一些單位盡管已經(jīng)引入了先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，但由于缺乏有效的數(shù)據(jù)整合能力和自動(dòng)化處理流程，這些軟件的潛力并未得到充分利用，在幫助事業(yè)單位更好地分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)測(cè)未來趨勢(shì)方面收效甚微。部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在專業(yè)技能和數(shù)字化素養(yǎng)方面普遍存在不足。往往只具備傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理能力，大部分人員普遍缺乏接收吸納新興的數(shù)字化工具和技術(shù)的認(rèn)識(shí)，而且財(cái)務(wù)人員也并沒有得到必要的培訓(xùn)和實(shí)踐的機(jī)會(huì)。這導(dǎo)致即使在部署了先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)后，財(cái)務(wù)人員也難以有效地使用這些系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而限制了信息系統(tǒng)在提高財(cái)務(wù)管理效率和準(zhǔn)確性方面的作用。隨著財(cái)務(wù)法規(guī)的更新和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的變化，財(cái)務(wù)人員需要定期接受培訓(xùn)以了解最新的法律要求和管理實(shí)踐，但是目前許多單位的人員培訓(xùn)工作并不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)、法規(guī)遵循、技術(shù)使用等方面存在知識(shí)和技能滯后。缺乏這種系統(tǒng)性的培訓(xùn)，將導(dǎo)致他們?cè)趫?zhí)行內(nèi)控任務(wù)時(shí)出現(xiàn)誤差，從而影響內(nèi)控體制的有效性。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的構(gòu)建策略

一、完善財(cái)務(wù)管理制度

為確保事業(yè)單位每一項(xiàng)財(cái)務(wù)操作都有明確的指導(dǎo)原則，減少財(cái)務(wù)管理操作上的模糊空間，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控時(shí)不僅要遵守國家的財(cái)務(wù)管理法規(guī)，還需根據(jù)自身特點(diǎn)和業(yè)務(wù)需求，制定一套詳盡的財(cái)務(wù)管理手冊(cè)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理手冊(cè)應(yīng)包括但不限于具體的會(huì)計(jì)政策、資金處理程序、資產(chǎn)和負(fù)債管理策略，以及財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)流程。例如，在會(huì)計(jì)政策方面，應(yīng)明確會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷的基礎(chǔ)，以及會(huì)計(jì)處理的具體方法。在資金處理程序方面，應(yīng)詳細(xì)描述日?，F(xiàn)金管理、銀行賬戶管理，以及應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的管理方法。針對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債管理，應(yīng)制定固定資產(chǎn)的采購和處置程序、無形資產(chǎn)的認(rèn)定和評(píng)估方法，以及債務(wù)融資的策略和流程。為有效防止資源的浪費(fèi)和濫用，事業(yè)單位還應(yīng)從預(yù)算的制定、執(zhí)行到監(jiān)控的全過程進(jìn)行細(xì)致規(guī)劃。在預(yù)算制定階段，事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè)，結(jié)合單位的戰(zhàn)略目標(biāo)和資源狀況，制定科學(xué)合理的年度預(yù)算。事業(yè)單位的年度預(yù)算應(yīng)考慮收入的可靠性和支出的必要性，確保預(yù)算的平衡性和可實(shí)施性。在預(yù)算執(zhí)行階段，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，對(duì)任何超預(yù)算的支出都進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保所有支出都有相應(yīng)的預(yù)算依據(jù)和審批流程。例如，在資金調(diào)度方面，應(yīng)規(guī)定資金調(diào)撥的審批流程和責(zé)任人，確保資金調(diào)度的合理性和及時(shí)性；在資金使用方面，則需明確資金用途、審批權(quán)限和報(bào)銷流程，防止資金使用的隨意性和風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中，為確保財(cái)務(wù)管理規(guī)范性和透明度，需要設(shè)計(jì)并實(shí)施一套全面的內(nèi)部審計(jì)程序，事業(yè)單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)程序時(shí)要包含對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的定期審計(jì)、財(cái)務(wù)操作的隨機(jī)檢查，以及關(guān)鍵財(cái)務(wù)決策的后審。定期審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性，確保所有財(cái)務(wù)記錄符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)。財(cái)務(wù)操作的隨機(jī)檢查則著重于日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，如支出審批、資金調(diào)撥等，以發(fā)現(xiàn)和糾正可能的不規(guī)范操作。關(guān)鍵財(cái)務(wù)決策的后審則聚焦于重大財(cái)務(wù)決策和交易，評(píng)估其合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)體系還應(yīng)包括對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)估，檢查內(nèi)部控制的有效性和針對(duì)性，確保內(nèi)控措施能夠有效預(yù)防和監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤和欺詐。

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門需要直接向單位黨委會(huì)或者領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)匯報(bào)，而不是向被審計(jì)的管理層匯報(bào)，從而保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和有效性。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立地位可以避免內(nèi)部審計(jì)受到管理層的不當(dāng)影響。內(nèi)部審計(jì)人員的選拔和評(píng)價(jià)機(jī)制也應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)的管理部門，以避免利益沖突。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)，能夠獨(dú)立地進(jìn)行審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。事業(yè)單位還應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提升其專業(yè)技能和審計(jì)能力，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。事業(yè)單位建立健全的內(nèi)部審計(jì)體系能夠有效地監(jiān)控和評(píng)估財(cái)務(wù)管理狀況，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的問題，從而提高整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的效能和可靠性。

三、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培訓(xùn)與加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

隨著財(cái)務(wù)信息數(shù)字化程度的提高，事業(yè)單位需要利用信息技術(shù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，提高整體財(cái)務(wù)管理的效率和安全性。對(duì)于大型事業(yè)單位，可能適合部署功能全面的企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)，它可以整合各個(gè)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理平臺(tái)。對(duì)于中小型事業(yè)單位，則可以考慮更靈活、成本較低的云財(cái)務(wù)服務(wù)。事業(yè)單位在選擇信息技術(shù)過程中需要考慮軟件的兼容性、可擴(kuò)展性以及用戶界面的友好性。利用選定的軟件，事業(yè)單位可以將日常的財(cái)務(wù)處理流程進(jìn)行自動(dòng)化設(shè)置，如自動(dòng)記賬、發(fā)票處理、報(bào)銷管理等，不僅可以減少手工操作的時(shí)間和錯(cuò)誤率，還可以提高財(cái)務(wù)處理的效率和準(zhǔn)確性。部署新系統(tǒng)后，事業(yè)單位需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)操作培訓(xùn)，確保他們能夠熟練使用新系統(tǒng)。除了技術(shù)方面的培訓(xùn)，事業(yè)單位還需要定期為財(cái)務(wù)人員提供專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容要涵蓋最新的財(cái)務(wù)管理理論、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法變化等內(nèi)容。例如，事業(yè)單位可以針對(duì)新頒布的稅法進(jìn)行專題講座，或?qū)H財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）進(jìn)行深入培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員理解和掌握新稅法的應(yīng)用，并通過案例分析，讓他們?cè)趯?shí)際工作中能夠靈活運(yùn)用。在培訓(xùn)過程中使用的培訓(xùn)方式也要?jiǎng)?chuàng)新，事業(yè)單位可以采用更為互動(dòng)的培訓(xùn)形式，如案例研討、角色扮演、團(tuán)隊(duì)協(xié)作解決問題等。例如，在案例研討中，可以讓財(cái)務(wù)人員分析真實(shí)的財(cái)務(wù)案例，討論在特定情境下的最佳財(cái)務(wù)處理方法；在角色扮演中，模擬財(cái)務(wù)決策過程，讓財(cái)務(wù)人員扮演不同的角色，理解決策的復(fù)雜性和多方面的考量。這些互動(dòng)形式能夠增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)問題的深入理解，提高他們?cè)趯?shí)際工作中的應(yīng)用能力和問題解決技巧。事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)與素質(zhì)提升以及利用信息技術(shù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，能夠在內(nèi)控體系構(gòu)建中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化和專業(yè)化，提高整個(gè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)和工作效率，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。

結(jié)語

總之，構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制是一個(gè)系統(tǒng)性工程，它不僅涉及內(nèi)控體系的核心要素和操作機(jī)制的深入探索，還包括制度建設(shè)和信息技術(shù)應(yīng)用的有效融合。在未來的實(shí)踐中，事業(yè)單位需要持續(xù)完善和深化這些領(lǐng)域的技術(shù)和方法，以確保在適應(yīng)管理環(huán)境變化和提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力的同時(shí)，有效提升財(cái)務(wù)管理的效率和透明度。這種全面而深入的研究和實(shí)踐，將為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域帶來更加穩(wěn)健和可持續(xù)的發(fā)展。（作者單位：北京市水文總站）

（責(zé)任編輯：趙新江）