基于國有資產(chǎn)監(jiān)管背景下小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究

摘 要：小微企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的“毛細(xì)血管”，在帶動(dòng)就業(yè)，縮小收入差距，促進(jìn)市場公平競爭，維持社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有重要的功能。但是，小微企業(yè)存在抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力差，融資困難，經(jīng)營成本高等弱點(diǎn)。近年來，出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)政策，特別是2022年出臺(tái)的組合式稅費(fèi)支持政策，有效緩解了小微企業(yè)的壓力，幫助小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，國家十分重視完善國有資產(chǎn)管理體制，本文基于國有資產(chǎn)監(jiān)管的背景下，研究小微企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，對(duì)稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行過程中遇到的問題和原因進(jìn)行分析，結(jié)合政策實(shí)施的實(shí)際情況和稅收相關(guān)知識(shí)，從進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策和提高稅務(wù)部門的政策執(zhí)行力兩個(gè)方面提出合理化的改進(jìn)建議，從而讓稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮最優(yōu)效果為小微企業(yè)減壓降負(fù)，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，營造一個(gè)更良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；國有資產(chǎn)

中圖分類號(hào)：F812.42;F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：１００９ — ２２３４（２０24）11 — ０118 — ０4

小微企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中具有舉足輕重的地位，對(duì)我國以國內(nèi)大循環(huán)為主、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局具有重大意義。小微企業(yè)的規(guī)模小，實(shí)力也比較薄弱，融資難度大，融資成本高，還款壓力大，很容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，業(yè)務(wù)也比較單一，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，內(nèi)部管理制度不完善，員工素質(zhì)較差，小微企業(yè)的諸多特點(diǎn)在不利的環(huán)境因素下制約著小微企業(yè)發(fā)展。［1］近年來，我國政府對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了多次調(diào)整。例如，2019年，我國政府出臺(tái)了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，對(duì)小微企業(yè)實(shí)施了大規(guī)模的減稅政策。2021年，我國政府再次出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅工作力度的通知》，對(duì)小微企業(yè)實(shí)施了大規(guī)模的退稅政策。2022年，國家實(shí)施組合式稅費(fèi)支持政策，通過實(shí)施減免“六稅兩費(fèi)”、減征所得稅等政策，緩解了小微企業(yè)的生存壓力，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。然而，這些政策雖然有一定的效果，但是并沒有完全讓小微企業(yè)擺脫困境。

在推進(jìn)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理改革，落實(shí)政府“過緊日子”要求的背景下，對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和應(yīng)用價(jià)值。［2］一方面，研究如何在小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中融入對(duì)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理效率的考慮，比如通過稅收優(yōu)惠激勵(lì)小微企業(yè)參與國有資產(chǎn)的有效利用和管理，對(duì)于小微企業(yè)發(fā)展和行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理都有積極意義。［3］另一方面，作為稅政工作者要及時(shí)了解稅費(fèi)政策實(shí)施效果，通過分析組合式稅費(fèi)支持政策的執(zhí)行情況，有利于更好的對(duì)政策調(diào)整提出建議，從而確保市場主體真正感受到減稅降費(fèi)政策讓利帶來的幸福感和獲得感。［4］同時(shí)，也可以為小微企業(yè)的發(fā)展提供更好的支持和保障，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題及原因分析

（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

1.稅收優(yōu)惠政策時(shí)間銜接不暢

一些稅收優(yōu)惠政策在時(shí)間銜接方面存在不足，存在滯后性，政策出臺(tái)時(shí)間晚于生效時(shí)間，需要納稅人追溯享受，在執(zhí)行過程中就會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行退稅，并且對(duì)政策執(zhí)行做出明確要求，應(yīng)退盡退，給基層稅務(wù)人員帶來了繁重的辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，稅務(wù)人員為了完成工作任務(wù)，手段生硬，強(qiáng)制為納稅人辦理退稅。對(duì)于一些納稅人來說，退稅金額較小或者退稅成本甚至高于應(yīng)退稅款，納稅人寧愿放棄退稅而不愿特意跑到稅務(wù)局辦理退稅，這樣政策給納稅人和基層稅務(wù)工作人員都帶來了困擾。［５］政策出臺(tái)時(shí)間晚于生效時(shí)間，會(huì)導(dǎo)致納稅人在此期間由于政策不明確不能及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策的問題。由于政策銜接上出現(xiàn)空窗期，補(bǔ)稅和退稅還涉及現(xiàn)實(shí)操作中的重開發(fā)票問題，增加了辦稅負(fù)擔(dān)，政策執(zhí)行效果不足預(yù)期。

2.稅收優(yōu)惠政策力度不足

2023年，小微企業(yè)免稅的稅收優(yōu)惠政策由2022年的月銷售額15萬元和季度銷售額45萬元，調(diào)整為月銷售額10萬元和季度銷售額30萬元，優(yōu)惠力度相對(duì)減小。近年來，經(jīng)濟(jì)存在較大的不確定性，小微企業(yè)面臨融資難、人工貴、材料成本高等多重經(jīng)營壓力，小微企業(yè)往往人才匱乏，創(chuàng)新能力不足，收益和利潤偏低，推行月銷售額10萬元和季度銷售額30萬元的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步增加了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。［６］目前已有的關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策雖然在總量上確實(shí)減免了大額稅收，但對(duì)于個(gè)體而言，每年享受到的減免額并不高，獲得感并不強(qiáng)?？梢姸愂諆?yōu)惠政策力度較小，效果并不明顯。

3.稅收優(yōu)惠政策制定針對(duì)性不強(qiáng)

目前國家出臺(tái)的小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要集中在增值稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)稅種，但是沒有針對(duì)特定行業(yè)和特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這種“一刀切”的政策模式，使得對(duì)小微企業(yè)的鼓勵(lì)支持效果受限。［７］現(xiàn)行的減免稅對(duì)象只有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，沒有將行業(yè)間的差別考慮進(jìn)去，對(duì)金融業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)而言，“月銷售額不超過10萬元”的減稅標(biāo)準(zhǔn)太低，這些行業(yè)企業(yè)無法享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。另外，對(duì)于高新技術(shù)小微企業(yè)而言，享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠后不能再享有高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠，它們放棄15%的低稅率優(yōu)惠去享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，這就極大影響了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展積極性。

4.稅收優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)不到位

雖然，目前許多地區(qū)已經(jīng)采取了廣泛宣傳輔導(dǎo)和精細(xì)宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合的宣傳方式，但是由于小微企業(yè)規(guī)模小、管理水平有限、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊等特點(diǎn)，對(duì)稅收優(yōu)惠政策的掌握情況不佳，無法對(duì)自己應(yīng)該采用的政策做出正確的判斷。［８］稅務(wù)部門只是對(duì)國家稅務(wù)總局出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行轉(zhuǎn)發(fā)和推送，缺乏原創(chuàng)性的解讀，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)只是簡單的了解稅收優(yōu)惠政策，但是對(duì)這些政策并沒有更加深入的認(rèn)識(shí)。甚至只有企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解減稅降費(fèi)政策，其他工作人員并不知情。［９］在進(jìn)行納稅申報(bào)過程中，由于對(duì)自己是否滿足了稅收優(yōu)惠的要求不明確，致使本應(yīng)享受的優(yōu)惠沒有享受到，可見宣傳輔導(dǎo)的程度還有待進(jìn)一步提高。

5.稅收優(yōu)惠政策范圍界定不清

不同的稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一致，不同政策的同一稅種或者稅種不統(tǒng)一的情況下，認(rèn)定小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有所不同。比如，在增值稅政策上，對(duì)于不同的小規(guī)模納稅人實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策，提高起征點(diǎn)和六稅兩費(fèi)減免的政策對(duì)小規(guī)模納稅人的界定就不清晰，而所得稅政策更是如此。各個(gè)優(yōu)惠政策對(duì)于小微企業(yè)的定義往往并不統(tǒng)一，這就使得稅務(wù)工作人員容易意識(shí)模糊帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還給本就知識(shí)儲(chǔ)備匱乏的小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員帶來不便，在實(shí)際辦理納稅業(yè)務(wù)過程中，易發(fā)生錯(cuò)誤進(jìn)而增加工作量，在納稅人心中影響政府公信力。

（二）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在問題的原因分析

1.稅收政策體系不完善

政策制定缺乏法律保障和科學(xué)性，現(xiàn)行的稅收立法還不全面，增值稅還是以條例的形式作為法律依據(jù)，由此可見，我國的稅收法律體系還不夠系統(tǒng)和完整，這使得小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策并沒有全面、明確的法律保障，一些稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行的過程中逐漸顯現(xiàn)出了許多問題，這就是在出臺(tái)政策前沒有進(jìn)行充分的調(diào)研和考證造成的，準(zhǔn)備不夠充分，進(jìn)而沒有達(dá)到預(yù)期的執(zhí)行效果和既定目標(biāo)。通常來說，一項(xiàng)政策在出臺(tái)前要經(jīng)過周密的籌劃和不斷完善，但由于新冠病毒爆發(fā)突然，急需出臺(tái)相關(guān)的財(cái)政政策和稅收政策來緩解企業(yè)壓力，提振市場信心，穩(wěn)定市場預(yù)期，出臺(tái)這些政策具有臨時(shí)性，缺乏長期性的考慮和時(shí)間上的有效銜接，甚至?xí)?duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不利影響。

2.執(zhí)行主體機(jī)制不健全

盡管財(cái)稅部門成立了減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、減稅降費(fèi)工作專班等多種議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，但落實(shí)減稅降費(fèi)的工作任務(wù)主要是稅務(wù)部門，并且主要是集中在稅務(wù)部門的一個(gè)科室，該科室要協(xié)調(diào)其他科室落實(shí)相關(guān)稅種的減稅降費(fèi)工作，并沒有專門針對(duì)小微企業(yè)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的專門機(jī)構(gòu)，而是根據(jù)各部門的實(shí)際情況，將其分配給當(dāng)?shù)氐姆志?。由于分局所管轄的小微企業(yè)比較多，分局的人員配置和精力也是有限的，難以使每個(gè)納稅人都能及時(shí)、全面地了解減稅降費(fèi)政策，就無法為小微企業(yè)提供有針對(duì)性的納稅服務(wù)。另外，減稅降費(fèi)配合受限，稅務(wù)部門向外提供數(shù)據(jù)要嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，財(cái)政部門想掌握數(shù)據(jù)也需要與稅務(wù)部門簽署保密協(xié)議才能獲得，程序十分復(fù)雜，雖然保護(hù)了數(shù)據(jù)，但降低了減稅降費(fèi)工作的效率。減稅降費(fèi)與提高財(cái)政收入本就矛盾，減稅降費(fèi)能夠減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但同時(shí)也增加了財(cái)源稅源建設(shè)的壓力，在沒有新的稅源增長點(diǎn)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨著很大的壓力，一方面要把減稅降費(fèi)的政策落實(shí)好，另一方面又要堅(jiān)定不移地完成好組織收入的任務(wù)。

3.政策執(zhí)行環(huán)境不夠完善

稅收優(yōu)惠政策的不斷更新和改變，導(dǎo)致征管制度難以及時(shí)跟上，小微企業(yè)數(shù)量較多，稅務(wù)人員管理壓力增大。在經(jīng)濟(jì)下行的狀態(tài)下，小微企業(yè)也需要流動(dòng)資金，一些小微企業(yè)甚至動(dòng)起了鉆稅收政策漏洞的歪腦筋，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了避免偷逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，就會(huì)提高準(zhǔn)入門檻或者更加嚴(yán)格的履行辦稅程序，久而久之，形成惡性循環(huán)。為支持企業(yè)成長，國家出臺(tái)并不斷加大稅收優(yōu)惠政策力度。但是，為了滿足政府支出和 GDP增長的雙重需要，地方政府對(duì)稅收的年度增長提出了更高的要求。減稅降費(fèi)的成果會(huì)和不斷增長的稅收需求發(fā)生矛盾，而這個(gè)重?fù)?dān)首先要壓在稅務(wù)部門身上，因此他們必須尋找新的財(cái)源稅源。但從目前的形勢來看，單靠原有的稅收收入已經(jīng)很難支撐下去，更別說開辟新的財(cái)源，這一點(diǎn)勢必要轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)身上。

4.政策宣傳效果不明顯

由于小微企業(yè)規(guī)模較小，對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率較低，導(dǎo)致地方政府對(duì)小微企業(yè)的重視程度不夠。從實(shí)地調(diào)研的情況來看，小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不健全，多是負(fù)責(zé)人兼職財(cái)務(wù)或者是外聘財(cái)務(wù)人員代理記賬，外聘財(cái)務(wù)人員往往一人兼顧多家企業(yè)的賬務(wù)，對(duì)小微企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展沒有起到全盤長遠(yuǎn)性規(guī)劃，稅收籌劃貢獻(xiàn)率不高。小微企業(yè)對(duì)專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)了解有限，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理也缺乏經(jīng)驗(yàn)，大量的小微企業(yè)不能全面準(zhǔn)確的掌握小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，影響了政策的實(shí)施效果。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策輔導(dǎo)和宣傳的過程中，有時(shí)納稅人還會(huì)因?yàn)槌绦驈?fù)雜繁瑣、辦稅成本高而產(chǎn)生抵觸情緒，這也提示稅務(wù)部門思考在落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策過程中盡可能的簡化流程。

5.政策與國有資產(chǎn)管理結(jié)合較少

加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理與監(jiān)督是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的關(guān)鍵舉措，也是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、可持續(xù)振興的必然要求。在新冠病毒爆發(fā)前期，多地實(shí)施為小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金的政策，不僅幫助經(jīng)營困難的小微企業(yè)渡過難關(guān)，還為充分利用國有資產(chǎn)，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值積累了經(jīng)驗(yàn)，更為出臺(tái)支持小微企業(yè)發(fā)展的政策提供了參考。但是，在行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)日常管理過程中，與小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策結(jié)合較少，無法實(shí)現(xiàn)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展和國有資產(chǎn)管理雙贏目標(biāo)。主要是因?yàn)檎咧贫ㄕ邲]有將這兩方面進(jìn)行有效結(jié)合造成的。

二、優(yōu)化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

（一）進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策

1.加強(qiáng)政策制定的法律保障和科學(xué)性

在制定小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)該充分利用法律法規(guī)作為政策制定的重要支撐，確保政策有效的發(fā)揮作用。一方面由于法律具有權(quán)威性，可以保證政策落實(shí)的質(zhì)量和效率。另一方面把小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提高到法律的高度，能夠有效保護(hù)小微企業(yè)的合法權(quán)益，更有利于體現(xiàn)政策的公平。目前制定的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有時(shí)滯性、周期性短等缺點(diǎn)，給稅收征管和納稅人都帶來了負(fù)擔(dān)，因此，在出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)在前期做好充分的實(shí)地調(diào)研和開展試點(diǎn)的長期規(guī)劃，讓政策之間平穩(wěn)銜接，也可以在確定時(shí)點(diǎn)定期調(diào)整政策，避免政策臨時(shí)調(diào)整對(duì)小微企業(yè)的不利影響。針對(duì)不同行業(yè)的小微企業(yè)精準(zhǔn)施策，分行業(yè)有針對(duì)性的制定稅收優(yōu)惠政策，確保小微企業(yè)充分享受政策紅利。

2.加大稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠力度

一方面適當(dāng)放寬進(jìn)入高新技術(shù)企業(yè)的門檻。如果小微企業(yè)實(shí)施了技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)等項(xiàng)目，就可以出臺(tái)有針對(duì)性的政策，鼓勵(lì)他們繼續(xù)加大技術(shù)創(chuàng)新的投入，這對(duì)于推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件進(jìn)行進(jìn)一步的改進(jìn)，降低進(jìn)入的門檻，讓更多小微企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，可以享受15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從而促使小微企業(yè)積極投身于研發(fā)工作。另一方面進(jìn)一步提高增值稅的起征點(diǎn)，之前是月銷售額15萬元，現(xiàn)在是10萬元，可以考慮進(jìn)一步拓寬免稅的范圍，惠及更多的小微企業(yè)。

3.加強(qiáng)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)

納稅人、繳費(fèi)人掌握知曉優(yōu)惠政策，是落實(shí)好減稅降費(fèi)工作的基礎(chǔ)和前提。小微企業(yè)是各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策受益的主體，部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，核算不規(guī)范，收入確認(rèn)不及時(shí)，稅收征管風(fēng)險(xiǎn)較大。［１０］因此，要持續(xù)做好政策宣傳工作，擴(kuò)大覆蓋面，提高知曉度，實(shí)現(xiàn)政策宣傳全覆蓋。要多站在納稅人的角度思考宣傳輔導(dǎo)的不足，要設(shè)計(jì)推出一批“亮眼”“鮮活”的宣傳產(chǎn)品，用納稅人更加喜聞樂見、容易接受的方式開展宣傳培訓(xùn)，推動(dòng)政策紅利應(yīng)享盡享，避免出現(xiàn)納稅人繳費(fèi)人應(yīng)享未享、違規(guī)享受、超范圍享受和超標(biāo)準(zhǔn)享受等問題。新時(shí)代人們美好生活水平的提高需要更加公平 、更高層次的社會(huì)保障發(fā)揮再分配調(diào)節(jié)功能。

（二）提高稅務(wù)部門的政策執(zhí)行力

1.改善政策執(zhí)行環(huán)境

一是為小微企業(yè)營造良好的營商環(huán)境，優(yōu)化服務(wù)，簡政放權(quán)，促進(jìn)市場公平競爭，減少政府對(duì)市場的干預(yù)，減少制度性交易成本，激發(fā)小微企業(yè)的活力。二是要使組織財(cái)政收入和減稅降費(fèi)達(dá)到一個(gè)相對(duì)的平衡，盡可能的減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)，要挖掘稅源，充分利用稅收保障平臺(tái)等手段，在應(yīng)減盡減、應(yīng)免盡免的同時(shí)也要應(yīng)收盡收。三是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持在減稅降費(fèi)的全過程中防范風(fēng)險(xiǎn)。充分利用稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)“六稅兩費(fèi)”疑點(diǎn)數(shù)據(jù)模塊，按日查詢疑點(diǎn)數(shù)據(jù)名單。

2.健全財(cái)稅部門體制機(jī)制

稅務(wù)部門可以在自己的內(nèi)部設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來監(jiān)督各項(xiàng)政策的執(zhí)行，也可以組建一支監(jiān)督工作小組，深入企業(yè)開展調(diào)研，全面掌握小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況。對(duì)于小型和微型企業(yè)，可以設(shè)立專門的部門，并將人力資源配置到位。這一部門主要是聯(lián)系小微企業(yè)，為其提供細(xì)致、準(zhǔn)確的指導(dǎo)。從而避免了稅務(wù)工作人員在管理大小企業(yè)時(shí)，只注重大企業(yè)，而忽視了小企業(yè)的需求。同時(shí)，還要加強(qiáng)與財(cái)政等部門的協(xié)作。加強(qiáng)各個(gè)部門之間的互動(dòng)，使信息及時(shí)傳遞，有助于稅務(wù)部門整合各類信息，全面、準(zhǔn)確的了解小微企業(yè)的情況。

3.提高小微企業(yè)納稅遵從度

為了幫助小微企業(yè)更好地了解我國的稅收政策，提升他們對(duì)稅收法規(guī)的認(rèn)可程度，增強(qiáng)他們對(duì)逃稅等違法行為的防范意識(shí)，從而真正地提升小微企業(yè)對(duì)稅法的遵從性，從嚴(yán)格監(jiān)管、增強(qiáng)服務(wù)兩個(gè)角度出發(fā)，讓小微企業(yè)能夠更好地理解和支持稅務(wù)工作。一方面，要加強(qiáng)對(duì)行業(yè)的監(jiān)督，要與各個(gè)行業(yè)的商會(huì)、地方協(xié)會(huì)等建立起良好的聯(lián)系，讓他們能夠更好地了解本地的產(chǎn)業(yè)情況，讓稅務(wù)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)代理公司等涉稅專業(yè)服務(wù)組織能夠更好的幫助小微企業(yè)。另一方面，深入優(yōu)化個(gè)性化需求服務(wù)的供給，鼓勵(lì)和扶持符合條件的第三方專業(yè)中介組織，為小微企業(yè)提供個(gè)性化的服務(wù)，積極尋找與之合作的機(jī)會(huì)，借助中介組織的力量，在某種程度上對(duì)企業(yè)的納稅誠信水平進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的信用評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的稅收工作提出的意見和建議進(jìn)行廣泛的搜集和反饋，提高小微企業(yè)的納稅遵從度。

三、結(jié)論

小微企業(yè)是支撐經(jīng)濟(jì)的微小細(xì)胞，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧健康發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。近年來，受新冠病毒的影響，大量小微企業(yè)生存困難，面臨著極大的經(jīng)濟(jì)壓力，國家出臺(tái)一些列支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，其中包括地方出臺(tái)的為小微企業(yè)減免國有資產(chǎn)租金的政策。通過研究稅收優(yōu)惠政策從制定到執(zhí)行的過程中對(duì)小微企業(yè)的影響，在看到積極效果的同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了一些問題。從基層財(cái)政工作人員的角度，分析問題產(chǎn)生的原因，并提出合理化建議，希望對(duì)今后稅收優(yōu)惠政策的制定和執(zhí)行以及推進(jìn)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理改革提供有價(jià)值的參考。

〔參 考 文 獻(xiàn)〕

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〔責(zé)任編輯：孫玉婷〕