構(gòu)建“一引領(lǐng)、四體系”的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

[摘要]健全完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系是推動(dòng)內(nèi)審事業(yè)持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的堅(jiān)實(shí)保障。本文探索構(gòu)建了以數(shù)字化為引領(lǐng)，包含組織體系、制度體系、業(yè)務(wù)體系和保障體系的天津農(nóng)商銀行特色內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，通過大力推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，建立健全組織架構(gòu)，建立系統(tǒng)完備的制度體系，從審計(jì)全覆蓋、審計(jì)成果運(yùn)用、審計(jì)整改、內(nèi)部控制評價(jià)以及內(nèi)外部聯(lián)動(dòng)等方面完善業(yè)務(wù)體系，構(gòu)建包含質(zhì)量控制、人才隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)文化建設(shè)的保障體系，以期為金融企業(yè)進(jìn)一步提高審計(jì)監(jiān)督水平，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供借鑒和參考。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行" "內(nèi)部審計(jì)" "監(jiān)督體系

一、引言

2024年4月，天津市建立經(jīng)濟(jì)安全審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)格化治理機(jī)制，要求構(gòu)建全市范圍網(wǎng)格化管理體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋體系創(chuàng)新和流程再造。同時(shí)，天津農(nóng)商銀行提出了“差異化經(jīng)營、特色化服務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)化流程、專業(yè)化隊(duì)伍、高效化運(yùn)轉(zhuǎn)、數(shù)字化賦能”的“六化”工作理念，為內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)提供了有力指導(dǎo)。

為了增強(qiáng)服務(wù)全行轉(zhuǎn)型發(fā)展的效能，天津農(nóng)商銀行以二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議精神為指導(dǎo)，緊跟外部形勢變化和本行轉(zhuǎn)型發(fā)展步伐，通過構(gòu)建“一引領(lǐng)、四體系”的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系（見圖1），充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、完善全行風(fēng)險(xiǎn)控制體系、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展中的作用。

二、天津農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系整體框架

（一）“一個(gè)引領(lǐng)”——數(shù)字化引領(lǐng)

天津農(nóng)商銀行以內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型為引領(lǐng)（見圖2），制定符合全行實(shí)際的轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，明確數(shù)字化轉(zhuǎn)型組織架構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)人員數(shù)字化能力梯隊(duì)建設(shè)，通過優(yōu)化和完善系統(tǒng)應(yīng)用、擴(kuò)充數(shù)據(jù)來源、以數(shù)據(jù)模型為抓手，引入高效數(shù)據(jù)挖掘和分析工具，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效。

（二）“四個(gè)體系”——組織體系、制度體系、業(yè)務(wù)體系、保障體系

組織體系是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)架構(gòu)，通過建立健全組織架構(gòu)，能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能、整合審計(jì)資源，提高審計(jì)監(jiān)督的整體效能。制度體系是內(nèi)部審計(jì)的根本遵循，通過建立系統(tǒng)完備的制度體系，能夠?yàn)橥七M(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化提供有力保障。業(yè)務(wù)體系是內(nèi)部審計(jì)的真正實(shí)踐，通過建立審計(jì)業(yè)務(wù)體系，規(guī)范審計(jì)工作程序和流程，確保各項(xiàng)審計(jì)工作有規(guī)可依。保障體系是內(nèi)部審計(jì)工作的有力支撐，通過完善保障體系，為內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮提供強(qiáng)有力的支持保障。

三、天津農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系具體舉措

（一）組織體系

1.領(lǐng)導(dǎo)體制。天津農(nóng)商銀行建立了由黨委和董事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制，由單位主要負(fù)責(zé)人分管、監(jiān)事長和總審計(jì)師協(xié)管審計(jì)工作。為了進(jìn)一步加強(qiáng)黨對審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，天津農(nóng)商銀行成立了黨委審計(jì)工作委員會(huì)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等部門的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作開展及審計(jì)成果運(yùn)用，為審計(jì)工作提供有力指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)部向黨委、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)匯報(bào)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)工作報(bào)告、外部檢查整改情況等重要內(nèi)容，切實(shí)落實(shí)黨委、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)各項(xiàng)要求，圍繞黨委和全行中心任務(wù)，研究提出內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)、任務(wù)和重點(diǎn)，將黨委決策部署、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)要求不折不扣地貫徹落實(shí)到實(shí)際工作中，將黨的全面領(lǐng)導(dǎo)體現(xiàn)在全過程各環(huán)節(jié)。

2.組織架構(gòu)。為推進(jìn)專業(yè)化建設(shè)，天津農(nóng)商銀行組建了包含公司治理、財(cái)務(wù)營運(yùn)、風(fēng)險(xiǎn)控制、公司業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)、數(shù)字化、綜合管理等9個(gè)審計(jì)中心（組）（見圖3），各審計(jì)中心（組）負(fù)責(zé)對專業(yè)領(lǐng)域開展審計(jì)和常態(tài)化監(jiān)督研究，深入研究專業(yè)條線領(lǐng)域的歷史沿革、業(yè)務(wù)運(yùn)行、管理模式等，同時(shí)參照集團(tuán)化管理模式，強(qiáng)化對附屬機(jī)構(gòu)內(nèi)審工作的指導(dǎo)和管控。

（二）制度體系

天津農(nóng)商銀行搭建了包含管理政策、管理規(guī)定、管理辦法和操作規(guī)程四個(gè)層級的內(nèi)部審計(jì)制度體系，形成一批既程序嚴(yán)密、配套完備，又具有特色的制度。一是制定《內(nèi)部審計(jì)章程》和《內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定》，作為天津農(nóng)商銀行審計(jì)制度的總綱和整體框架，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作最高指導(dǎo)和最強(qiáng)保障的作用。二是針對審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)管理、聯(lián)動(dòng)機(jī)制、數(shù)字化審計(jì)等領(lǐng)域制定了具體的管理辦法和操作規(guī)程，其中審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)又分為計(jì)劃、實(shí)施、整改、成果運(yùn)用、檔案管理等，以不斷促進(jìn)審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和制度建設(shè)的精細(xì)化。三是強(qiáng)化對制度體系框架的整體謀劃，加強(qiáng)對現(xiàn)有制度的系統(tǒng)評估，避免出現(xiàn)制度體系混亂、關(guān)鍵制度缺失、隨意打補(bǔ)丁或者不同制度相互掣肘的情況。

（三）業(yè)務(wù)體系

天津農(nóng)商銀行搭建了包含審計(jì)全覆蓋、成果運(yùn)用、審計(jì)整改、內(nèi)控評價(jià)以及內(nèi)外部聯(lián)動(dòng)在內(nèi)的業(yè)務(wù)體系（見圖4），以期規(guī)范審計(jì)工作流程與程序，確保各項(xiàng)工作有規(guī)可依。

1.審計(jì)全覆蓋子體系。

（1）天津農(nóng)商銀行全局性謀劃和整體性推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，著力消除監(jiān)督盲區(qū)死角。一是從公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理、會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)、人員履職以及監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況8個(gè)方面，制定了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督架構(gòu)圖，確保審計(jì)監(jiān)督的全面性和系統(tǒng)性。二是從金融市場、公司業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、營運(yùn)科技和職能六大板塊，匯總各業(yè)務(wù)管理部門職責(zé)、內(nèi)外部制度、監(jiān)管罰點(diǎn)以及內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題。三是聚焦專業(yè)化領(lǐng)域，深入開展調(diào)研，摸清審計(jì)對象的業(yè)務(wù)分布情況，以審計(jì)中心（組）為單位，繪制7類審計(jì)監(jiān)督地圖，做到對監(jiān)督板塊的整體把控和系統(tǒng)了解。四是繪制各業(yè)務(wù)條線的組織架構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖等實(shí)務(wù)工具圖，厘清業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的初步評估。

（2）科學(xué)制訂審計(jì)規(guī)劃和年度計(jì)劃，系統(tǒng)開展審計(jì)項(xiàng)目。一是制定《審計(jì)項(xiàng)目周期管理操作規(guī)程》，根據(jù)外部監(jiān)管和行內(nèi)工作要求，明確內(nèi)控審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和臨時(shí)性審計(jì)項(xiàng)目的開展頻率。二是結(jié)合專業(yè)板塊監(jiān)督情況，摸清經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的新情況、新問題、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，緊盯重大戰(zhàn)略實(shí)施、重大政策落實(shí)、重大項(xiàng)目推進(jìn)、重大風(fēng)險(xiǎn)防范，科學(xué)編制《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目三年計(jì)劃》和《年度審計(jì)計(jì)劃》。2024年，在滿足監(jiān)管要求的基礎(chǔ)上，天津農(nóng)商銀行聚焦黨和國家重大決策部署以及重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，共制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃42項(xiàng)，其中自擬開展項(xiàng)目11項(xiàng)，進(jìn)一步拓展審計(jì)覆蓋廣度。

2.成果運(yùn)用子體系。

天津農(nóng)商銀行建立了審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，利用審計(jì)要情、審計(jì)結(jié)果報(bào)告等10項(xiàng)審計(jì)成果運(yùn)用工具，分層次傳導(dǎo)審計(jì)成果，將重大事項(xiàng)、傾向性問題向董事會(huì)報(bào)告，并有效傳導(dǎo)至業(yè)務(wù)條線管理部門和基層營業(yè)機(jī)構(gòu)。編制典型違規(guī)案例集，形成100余項(xiàng)典型案例，有效鞏固審計(jì)監(jiān)督成效，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值。

3.審計(jì)整改子體系。

天津農(nóng)商銀行建立了整改督辦、整改“回頭看”、整改培訓(xùn)輸出、整改考核、整改通報(bào)、整改約談、整改問責(zé)和整改納入民主生活會(huì)等8項(xiàng)審計(jì)整改機(jī)制，推動(dòng)整改工作機(jī)制落地實(shí)施，確保審計(jì)整改落到實(shí)處、取得實(shí)效。

4.內(nèi)控評價(jià)子體系。

天津農(nóng)商銀行圍繞內(nèi)控五要素，設(shè)定了1332項(xiàng)評價(jià)要點(diǎn)和3216個(gè)扣分標(biāo)準(zhǔn)，將16個(gè)評價(jià)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、26個(gè)總行部門、11家分支機(jī)構(gòu)以及2家附屬機(jī)構(gòu)納入內(nèi)控評價(jià)范圍，真正意義上做到內(nèi)控監(jiān)督無死角，同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評價(jià)線上化操作，通過系統(tǒng)分配評價(jià)任務(wù)，進(jìn)一步提升了內(nèi)控評價(jià)的有效性。

5.內(nèi)外部聯(lián)動(dòng)子體系。

（1）與外部機(jī)構(gòu)聯(lián)動(dòng)。一是加強(qiáng)與國家審計(jì)的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，以落實(shí)網(wǎng)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象主體責(zé)任為切入點(diǎn)，建立三級經(jīng)濟(jì)安全網(wǎng)格體系，不斷更新完善金融風(fēng)險(xiǎn)前端防控應(yīng)用場景模型，有效輔助銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，讓審計(jì)監(jiān)督工作“一桿到底”。二是加強(qiáng)與監(jiān)管單位的聯(lián)動(dòng)，充分利用監(jiān)管會(huì)談、走訪調(diào)研、聯(lián)合檢查等方式，持續(xù)構(gòu)建協(xié)調(diào)貫通“聯(lián)動(dòng)網(wǎng)”。三是加強(qiáng)與上級單位的聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在國有資產(chǎn)管理、規(guī)范企業(yè)運(yùn)營、防范金融風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用發(fā)揮。

（2）與內(nèi)部機(jī)構(gòu)聯(lián)動(dòng)。一是健全橫向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。通過聯(lián)席會(huì)議與行內(nèi)各監(jiān)督力量及時(shí)共享典型問題、重要問題或線索，暢通信息渠道，凝聚監(jiān)督共識(shí)。二是持續(xù)探索與分支機(jī)構(gòu)縱向聯(lián)動(dòng)模式。以專項(xiàng)治理行動(dòng)為抓手，強(qiáng)化對重點(diǎn)機(jī)構(gòu)員工行為的再監(jiān)督，深挖內(nèi)控合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問題成因，切實(shí)堵住管理漏洞。

天津農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)外部聯(lián)動(dòng)機(jī)制如圖5所示。

（四）保障體系

1.質(zhì)量控制子體系。

（1）完善質(zhì)控審理機(jī)制。一是制訂《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)控審理操作規(guī)程》，明確內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)控審理原則、標(biāo)準(zhǔn)、審理范圍以及程序。二是制訂審計(jì)項(xiàng)目業(yè)績考核方案，督促各審計(jì)中心（組）強(qiáng)化質(zhì)量控制，提升審計(jì)質(zhì)效。三是定期進(jìn)行審理情況通報(bào)，提煉總結(jié)優(yōu)秀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方法以及共性問題，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量不斷提升。

（2）完善質(zhì)量評估機(jī)制。制訂《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估規(guī)劃方案》，從內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)兩方面共17個(gè)評估大類，分階段逐步對內(nèi)部審計(jì)開展全面、詳細(xì)的質(zhì)量診斷，將內(nèi)部審計(jì)職業(yè)理念、實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方法和人員勝任能力等各項(xiàng)要求貫穿在審計(jì)質(zhì)量控制全過程中，不斷規(guī)范審計(jì)工作，切實(shí)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建立審計(jì)復(fù)盤機(jī)制。一是通過項(xiàng)目復(fù)盤，查找審計(jì)過程或?qū)徲?jì)環(huán)節(jié)中存在的不足，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、可復(fù)制或可推廣的創(chuàng)新性成果，為后期提升審計(jì)質(zhì)效打好基礎(chǔ)。二是建立審計(jì)制度文件庫、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)庫、問題詞條庫、模型庫、罰點(diǎn)庫、案例庫“六大審計(jì)智庫”，并通過構(gòu)建審計(jì)知識(shí)點(diǎn)之間的映射，持續(xù)更新完善審計(jì)方法，提升識(shí)別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)效。

2.人才隊(duì)伍建設(shè)子體系。

（1）明確職責(zé)，構(gòu)建崗位標(biāo)準(zhǔn)體系。明確部門職責(zé)與審計(jì)中心（組）職責(zé)，構(gòu)建崗位標(biāo)準(zhǔn)體系，編制崗位說明書，細(xì)化分工、明晰目標(biāo)、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、壓實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員崗位工作的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化與高效性。

（2）完善考核激勵(lì)機(jī)制。制訂《天津農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)考核實(shí)施方案》，將各審計(jì)中心（組）的基礎(chǔ)建設(shè)情況納入考核評價(jià)中，強(qiáng)化對審計(jì)中心（組）的運(yùn)行機(jī)制建設(shè)、人才培養(yǎng)等方面的考核；注重對審計(jì)項(xiàng)目的考核，把績效考核貫穿于審計(jì)方案、工作底稿、程序執(zhí)行、審計(jì)報(bào)告以及成果運(yùn)用全過程。創(chuàng)立業(yè)務(wù)評審會(huì)機(jī)制，將審計(jì)整改、審計(jì)復(fù)盤納入考核，建立審計(jì)人員個(gè)人專項(xiàng)業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，充分激發(fā)審計(jì)人員干事熱情。

（3）加強(qiáng)人員管理。制定《內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法》，以能力和業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，明確審計(jì)人員準(zhǔn)入、晉級、降級及退出標(biāo)準(zhǔn)，適時(shí)開展技術(shù)序列評聘，打通人才出入與晉升通道，激發(fā)人才潛力活力，保持審計(jì)人才隊(duì)伍專業(yè)性和先進(jìn)性，真正做到能者上、平者讓、庸者下、劣者汰。

（4）健全培訓(xùn)體系。一是按需培訓(xùn)，從審計(jì)專業(yè)領(lǐng)域和崗位職責(zé)入手，分類提升履職必備的知識(shí)體系和勝任能力。二是創(chuàng)辦審計(jì)講堂，邀請審計(jì)署、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、先進(jìn)同業(yè)金融和審計(jì)專家舉辦講座，及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)行業(yè)前沿動(dòng)態(tài)。三是“以審代訓(xùn)”，通過參加上級單位組織的審計(jì)項(xiàng)目，學(xué)習(xí)審計(jì)工作思路、經(jīng)驗(yàn)和方法，進(jìn)一步拓寬審計(jì)視野。

3.審計(jì)文化子體系。

（1）培育職業(yè)精神，構(gòu)建良好內(nèi)部審計(jì)文化。天津農(nóng)商銀行打造了包含使命、價(jià)值觀、發(fā)展目標(biāo)和工作要求的審計(jì)文化，不斷提高內(nèi)部審計(jì)部組織凝聚力與競爭力，為內(nèi)部審計(jì)工作提供持久的精神動(dòng)力。

（2）開辟榮譽(yù)墻，充分發(fā)揮先進(jìn)典型示范帶頭作用。深入發(fā)掘先進(jìn)業(yè)務(wù)典型，營造學(xué)習(xí)先進(jìn)、崇尚先進(jìn)、爭當(dāng)先進(jìn)的濃厚氛圍，促進(jìn)審計(jì)人員提升“能查、能說、能寫”能力，不斷促進(jìn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和流程化，打造學(xué)習(xí)型、研究型、實(shí)踐型的審計(jì)隊(duì)伍。

主要參考文獻(xiàn)

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