以新質(zhì)生產(chǎn)力驅(qū)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)數(shù)智化轉(zhuǎn)型

編者按：為了積極搭建會(huì)員單位交流平臺(tái)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)分類指導(dǎo)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)今年持續(xù)開展會(huì)員單位交流活動(dòng)，分別召開了以“內(nèi)部審計(jì)助力能源企業(yè)提質(zhì)增效”為主題的第五屆能源領(lǐng)域會(huì)員單位交流活動(dòng)，以“適應(yīng)金融體制改革新形勢(shì)新要求，履行好內(nèi)部審計(jì)新職責(zé)新使命”為主題的第十二屆金融行業(yè)會(huì)員單位交流活動(dòng)等。為了共享會(huì)議成果，提供內(nèi)部審計(jì)工作新思路，現(xiàn)將能源、金融行業(yè)領(lǐng)域部分嘉賓交流內(nèi)容刊載如下，以饗讀者。

近幾年，中國(guó)石油化工集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)石化）深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記“科技強(qiáng)審”重要指示精神，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)政策要求，牢牢把握數(shù)字時(shí)代背景下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，解放思想、守正創(chuàng)新，從“數(shù)字審計(jì)”做起，在“智慧監(jiān)督”上發(fā)力，以新質(zhì)生產(chǎn)力驅(qū)動(dòng)審計(jì)數(shù)智化轉(zhuǎn)型取得了較好成效。

一、思路與目標(biāo)

新質(zhì)生產(chǎn)力的“新”，不僅包括審計(jì)技術(shù)方法和業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新，還包括管理理念、體制機(jī)制和制度流程的創(chuàng)新。中國(guó)石化認(rèn)真貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”的要求，堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，提出“四大理念”“四個(gè)轉(zhuǎn)變”和“四項(xiàng)職能”（見圖1），圍繞構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系精準(zhǔn)發(fā)力。

牢固樹立“四大理念”。根據(jù)推動(dòng)完善公司治理的需要，中國(guó)石化創(chuàng)新提出了牢固樹立“目標(biāo)導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、依法依規(guī)、增值服務(wù)”四大理念?！澳繕?biāo)導(dǎo)向”就是要具有戰(zhàn)略意識(shí)，堅(jiān)持政治強(qiáng)審，聚焦黨和國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)方針政策、中國(guó)石化決策部署的貫徹落實(shí)，善于用政治眼光分析問(wèn)題和解決問(wèn)題?！帮L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”就是要具有問(wèn)題意識(shí)，有見微知著的本領(lǐng)，及時(shí)識(shí)別帶有苗頭性、傾向性、普遍性的風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線?！耙婪ㄒ酪?guī)”就是具有合規(guī)意識(shí)，既要敢于揭露問(wèn)題，善于查處問(wèn)題，又要嚴(yán)格落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”重要要求，全面歷史辯證地認(rèn)定問(wèn)題性質(zhì)、界定責(zé)任，全面客觀辯證地看待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，積極營(yíng)造干事創(chuàng)業(yè)良好氛圍?！霸鲋捣?wù)”就是要具有價(jià)值意識(shí)，更加注重價(jià)值管理，圍繞制約價(jià)值創(chuàng)造的深層次問(wèn)題，積極建言獻(xiàn)策，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)管理、提升價(jià)值，保障公司高質(zhì)量發(fā)展。

全力推動(dòng)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”。根據(jù)完善審計(jì)監(jiān)督體系的需要，中國(guó)石化創(chuàng)新提出了審計(jì)工作轉(zhuǎn)型要實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，即實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)的手工經(jīng)驗(yàn)審計(jì)向數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化審計(jì)轉(zhuǎn)變，從“能查”提升到“快查”；實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源配置由“橄欖型”向“啞鈴型”轉(zhuǎn)變，從前期的“小樣本”提升到目前的“全覆蓋”；實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事前事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，從“治病”提升到“防病”；實(shí)現(xiàn)專一審計(jì)向融入大監(jiān)督格局、更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用轉(zhuǎn)變，從“單兵作戰(zhàn)”提升到“多兵種協(xié)同”。

切實(shí)履行“四項(xiàng)職能”。根據(jù)提升審計(jì)人員能力素質(zhì)的需要，中國(guó)石化明確提出了全力履行“四項(xiàng)職能”，即充分履行審計(jì)工作促進(jìn)黨和國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)方針政策以及公司戰(zhàn)略部署落實(shí)落地的“順風(fēng)耳”和“千里眼”的職能，主動(dòng)識(shí)別影響公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，起到參謀助手作用；充分履行推動(dòng)公司依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”職能，確保政策落實(shí)到哪里，資金使用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里；充分履行保障公司高質(zhì)量發(fā)展的“全科醫(yī)生”職能，既治已病，也防未病，善于抓住事物的主要矛盾和矛盾的主要方面，深入揭示體制障礙、機(jī)制缺陷和制度漏洞；充分履行促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)“瞭望哨”的職能，治“病樹”、正“歪樹”，真正“懲前毖后、治病救人”，持續(xù)鞏固風(fēng)清氣正政治生態(tài)。

二、方法與路徑

推動(dòng)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，必須繼續(xù)做好創(chuàng)新這篇大文章。只有因地制宜完善審計(jì)體制機(jī)制，弄清楚誰(shuí)來(lái)創(chuàng)造、怎么改造、改造什么，才能打破傳統(tǒng)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督質(zhì)的飛躍。

一是建強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍，著力培養(yǎng)新型勞動(dòng)者。創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)本質(zhì)上是人才驅(qū)動(dòng)，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，作為審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的主要?jiǎng)?chuàng)造者，審計(jì)人員是新時(shí)代審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展最為寶貴的資源和最可倚重的力量。建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍，需要堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，培育具備全局視野和統(tǒng)籌能力，能夠引領(lǐng)創(chuàng)造新質(zhì)生產(chǎn)力的戰(zhàn)略型數(shù)智化審計(jì)領(lǐng)軍人才，就是在標(biāo)準(zhǔn)制定、制度完善、實(shí)踐指導(dǎo)等方面真正起到引領(lǐng)作用；需要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，培育能夠熟練掌握新型生產(chǎn)工具、善于運(yùn)用大數(shù)據(jù)、大模型等現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)工作的復(fù)合型大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用人才，就是在審計(jì)項(xiàng)目中能夠真正做到“能查、能說(shuō)、能寫”。中國(guó)石化堅(jiān)持打造高素質(zhì)專業(yè)化的審計(jì)干部隊(duì)伍，目前審計(jì)中心高級(jí)以上職稱127人，占比66%。105人次獲取各類職業(yè)資格證書，占比54%。在央企中首家對(duì)標(biāo)審計(jì)署，與南京審計(jì)大學(xué)合作舉辦計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)班，近兩年已經(jīng)從全系統(tǒng)選拔了140余人參加培訓(xùn)，為中國(guó)石化儲(chǔ)備了一批大數(shù)據(jù)審計(jì)“種子選手”。

二是探索打造新型審計(jì)平臺(tái)，著力創(chuàng)新勞動(dòng)工具。傳統(tǒng)審計(jì)向數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化轉(zhuǎn)變，是緩解當(dāng)前審計(jì)任務(wù)繁重與人員力量不足矛盾的有效手段，對(duì)于全面提升審計(jì)質(zhì)效能夠起到關(guān)鍵性作用。利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等數(shù)智化信息技術(shù)，不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法、構(gòu)建數(shù)智化審計(jì)工作模式，是堅(jiān)持科技強(qiáng)審、推進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。自2020年以來(lái)，中國(guó)石化將審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)用重心從“支撐審計(jì)管理、保障審計(jì)查證”轉(zhuǎn)向“拓展數(shù)據(jù)資源、挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值、提升治理效能”，按照“數(shù)據(jù)+平臺(tái)+場(chǎng)景+應(yīng)用”的審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)用新模式，提出審計(jì)數(shù)智化轉(zhuǎn)型總體思路，審計(jì)信息化建設(shè)步入數(shù)字化、智能化高質(zhì)量發(fā)展階段。

新型審計(jì)平臺(tái)指的是中國(guó)石化“業(yè)審融合”大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)（見圖2），包括審計(jì)數(shù)據(jù)資源和審計(jì)數(shù)據(jù)模型兩大體系，通過(guò)“審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)作業(yè)、審計(jì)管控”三個(gè)專區(qū)建設(shè)，為數(shù)智化賦能審計(jì)業(yè)務(wù)提供基礎(chǔ)支撐保障。

新型勞動(dòng)工具主要是指場(chǎng)景化審計(jì)查證分析工具（見圖3）。新質(zhì)生產(chǎn)力背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)聚焦各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的高發(fā)易發(fā)頻發(fā)問(wèn)題，充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)及算法，以審計(jì)查證為目的，構(gòu)建覆蓋問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)全場(chǎng)景的審計(jì)查證分析工具，跨領(lǐng)域、跨部門采集和核查數(shù)據(jù)信息，深度挖掘其背后隱藏的關(guān)聯(lián)關(guān)系，層層追溯問(wèn)題根源或影響因素，通過(guò)技術(shù)方法與工具創(chuàng)新有效突破傳統(tǒng)審計(jì)查證模式的視野局限，用于支撐全面開展“遠(yuǎn)程+現(xiàn)場(chǎng)”互動(dòng)審計(jì)和探索實(shí)施“平臺(tái)式”無(wú)感審計(jì)。

審計(jì)適用模型：針對(duì)權(quán)力集中、資金密集領(lǐng)域，中國(guó)石化對(duì)多類審計(jì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行深度價(jià)值挖掘，共建成投用了426個(gè)審計(jì)模型，其中包括108個(gè)問(wèn)題線索模型和318個(gè)查詢分析模型，審計(jì)人員可以快速調(diào)用財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、工程、生產(chǎn)等14個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的適用模型，從而實(shí)現(xiàn)靶向?qū)徲?jì)、精準(zhǔn)審計(jì)。

模型實(shí)驗(yàn)室：借助中國(guó)石化自主研發(fā)的報(bào)表分析工具，并引入Python、SQL等編程、查詢語(yǔ)言，審計(jì)人員能夠從財(cái)務(wù)領(lǐng)域的報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)核算信息，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的合同、訂單、發(fā)票、外部交易對(duì)手工商信用等基本面信息進(jìn)行拓展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)查詢分析和審計(jì)模型自助搭建。

企業(yè)審計(jì)畫像：根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值（2023）》，中國(guó)石化從企業(yè)基本信息、財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)、保值增值情況、資產(chǎn)質(zhì)量分析、審計(jì)預(yù)警提示等5個(gè)維度進(jìn)行基于財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)畫像，并自動(dòng)生成畫像報(bào)告，有利于從整體上把握審計(jì)重點(diǎn)，輔助審計(jì)立項(xiàng)，幫助審計(jì)人員快速了解被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)狀況和薄弱環(huán)節(jié)。

審計(jì)大模型：ChatGPT等一系列大模型的研發(fā)投用，為一直困擾審計(jì)人員的生產(chǎn)工具“不趁手”問(wèn)題打開了一個(gè)新的突破口。中國(guó)石化與南京審計(jì)大學(xué)合作，聚焦數(shù)據(jù)、算力、算法三大AI核心要素，從審計(jì)智能問(wèn)答、審計(jì)底稿自動(dòng)解析、審計(jì)問(wèn)題定性自動(dòng)推薦、報(bào)告初稿自動(dòng)生成等4個(gè)審計(jì)智能化場(chǎng)景著力，推進(jìn)國(guó)資監(jiān)管方式優(yōu)化和效能提升。

三是豐富審計(jì)數(shù)據(jù)資源，著力拓展勞動(dòng)對(duì)象。結(jié)合信息化應(yīng)用體系架構(gòu)，按照服務(wù)審計(jì)應(yīng)用的思路匯聚業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，中國(guó)石化對(duì)內(nèi)實(shí)時(shí)聯(lián)通了合同管理、司庫(kù)管理、建設(shè)工程承包商管理、物資招標(biāo)投標(biāo)管理等46個(gè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，對(duì)外接入“企通查”“隆眾資訊網(wǎng)”等外部信息系統(tǒng)；圍繞一個(gè)中心（財(cái)務(wù)管理）、兩個(gè)基本點(diǎn)（采購(gòu)與銷售管理）和N個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域（工程項(xiàng)目建設(shè)與管理等），按照審計(jì)查證的應(yīng)用思路分類歸集、存儲(chǔ)3萬(wàn)多個(gè)字段的審計(jì)所需業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，建設(shè)完成了700多個(gè)底層數(shù)據(jù)關(guān)系模型，從而形成結(jié)構(gòu)清晰、穩(wěn)定可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)集市。

四是創(chuàng)新管理運(yùn)行機(jī)制，構(gòu)建新型生產(chǎn)關(guān)系。首先，明確內(nèi)部審計(jì)管理體制。2020年2月，中國(guó)石化成立了黨組審計(jì)委員會(huì)，下設(shè)黨組審計(jì)辦，各直屬企業(yè)也均成立了黨委審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組；2021年3月，成立了集團(tuán)公司審計(jì)中心，并設(shè)立黨委，成為具有人財(cái)物重大事項(xiàng)決策權(quán)的直屬分公司（按大一型直屬單位管理），審計(jì)部統(tǒng)籌“管”、審計(jì)中心專業(yè)“辦”，形成了“管辦分離、協(xié)同有序”的高效運(yùn)行審計(jì)管理體制；把內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要組成，逐漸實(shí)現(xiàn)了從原管理支持類的“風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)督管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域”，調(diào)整至戰(zhàn)略牽引類的“公司治理業(yè)務(wù)領(lǐng)域”，進(jìn)一步彰顯了審計(jì)的獨(dú)特監(jiān)督作用。其次，完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制。深入踐行“班子周例會(huì)日常督導(dǎo)、月度會(huì)定期統(tǒng)籌、季度會(huì)牽頭抓總、總經(jīng)理辦公會(huì)承接落實(shí)”的工作機(jī)制，進(jìn)一步推進(jìn)公司審計(jì)管理更加協(xié)同有序、運(yùn)轉(zhuǎn)高效。再次，持續(xù)推進(jìn)審計(jì)集約化管理。在時(shí)間上，嚴(yán)格執(zhí)行年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃運(yùn)行表，做到“一張表”縱貫到底；在人員上，統(tǒng)籌好審計(jì)中心、直屬企業(yè)、集團(tuán)公司審計(jì)專員和兼職審計(jì)專家三支隊(duì)伍，做到“一盤棋”統(tǒng)籌使用；在項(xiàng)目運(yùn)行上，采取融合式、嵌入式、“1+N+X”（1是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主項(xiàng)目，N是內(nèi)控評(píng)審等重點(diǎn)任務(wù)，X是股權(quán)投資等審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)）審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)“一審多項(xiàng)”“一審多果”。加強(qiáng)與紀(jì)檢、巡視、財(cái)會(huì)等各類監(jiān)督的貫通協(xié)同。切實(shí)以“紀(jì)審聯(lián)動(dòng)”引導(dǎo)審計(jì)干部運(yùn)用政治眼光研判發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索，以“巡審聯(lián)動(dòng)”不斷探索審計(jì)查處問(wèn)題的深度和廣度，以“財(cái)審聯(lián)動(dòng)”持續(xù)提升監(jiān)督成果的應(yīng)用水平。

三、成效與愿景

按照“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，中國(guó)石化全面推進(jìn)“遠(yuǎn)程在線+”審計(jì)，試點(diǎn)開展平臺(tái)式無(wú)感審計(jì)，探索建立平臺(tái)式審計(jì)方法體系。以銷售板塊為載體，按照“系統(tǒng)梳理問(wèn)題—總結(jié)審計(jì)查證方法—提煉數(shù)據(jù)分析方法”的步驟，中國(guó)石化集中梳理近10年1000余項(xiàng)問(wèn)題，形成了“兩清單（385個(gè)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)清單、61個(gè)適用信息系統(tǒng)清單）、兩方法（158項(xiàng)審計(jì)查證方法、24項(xiàng)數(shù)據(jù)分析方法）、一推薦（典型審計(jì)案例推薦）”的銷售板塊平臺(tái)式審計(jì)方法體系，并推廣延伸至油田、煉化、工程、境外等板塊領(lǐng)域。

目前，中國(guó)石化已做到了所有審計(jì)項(xiàng)目都先借助內(nèi)外部信息系統(tǒng)和數(shù)智化審計(jì)工具開展遠(yuǎn)程審前調(diào)查，挖掘鎖定疑點(diǎn)線索，再有針對(duì)性地安排現(xiàn)場(chǎng)精準(zhǔn)審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效率得到大幅提升。2021—2023年，在審計(jì)人員數(shù)量保持不變的情況下，集團(tuán)層面實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量從80個(gè)增長(zhǎng)至156個(gè)，累計(jì)增幅達(dá)95%；審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)量從650個(gè)增長(zhǎng)至1533個(gè)，增幅達(dá)136%；單個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間從23天下降至16天，降幅達(dá)30%。

針對(duì)中國(guó)石化的數(shù)智化審計(jì)建設(shè)應(yīng)用取得的經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)署《審計(jì)工作通訊》（2024年第23期）和門戶網(wǎng)站審計(jì)科研專欄進(jìn)行了專門介紹。同時(shí)，中國(guó)石化承擔(dān)的“智能審計(jì)研究”方向內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)科研課題順利通過(guò)結(jié)項(xiàng)評(píng)審，并在央企智慧監(jiān)督工作交流會(huì)上進(jìn)行了典型經(jīng)驗(yàn)交流，國(guó)務(wù)院國(guó)資委《綜合監(jiān)督工作動(dòng)態(tài)》（2024年第4期）對(duì)該課題進(jìn)行了專刊報(bào)道。此外，中國(guó)石化深度參與了中國(guó)信息通信研究院發(fā)起的全國(guó)首個(gè)審計(jì)數(shù)字化系列標(biāo)準(zhǔn)的制定，其數(shù)智化審計(jì)平臺(tái)獲得了由全球著名信息技術(shù)咨詢、顧問(wèn)和活動(dòng)服務(wù)商國(guó)際數(shù)據(jù)公司（IDC）頒發(fā)的“2024 IDC中國(guó)未來(lái)企業(yè)大獎(jiǎng)—未來(lái)工作領(lǐng)軍者”獎(jiǎng)項(xiàng)。

中國(guó)石化將繼續(xù)深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于“堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”的重要指示，把數(shù)智化審計(jì)建設(shè)作為推進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手，按照夯實(shí)數(shù)字化、提升網(wǎng)絡(luò)化、發(fā)展智能化的工作目標(biāo)，持續(xù)深化數(shù)智化審計(jì)模型和工具應(yīng)用，探索建立石化審計(jì)大模型，推廣“平臺(tái)式”無(wú)感審計(jì)，堅(jiān)定不移做到“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”。