以黨的二十屆三中全會(huì)精神為引領(lǐng) 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐創(chuàng)新

編者按：2024年12月6日下午，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在北京召開年度重點(diǎn)工作總結(jié)交流大會(huì)。大會(huì)公布了“高質(zhì)量審計(jì)成果促進(jìn)組織完善治理”典型經(jīng)驗(yàn)展示活動(dòng)和2024年內(nèi)部審計(jì)理論研討結(jié)果，并進(jìn)行了部分典型經(jīng)驗(yàn)交流，展示廣大內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在新時(shí)代背景下的積極探索和不懈努力。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長茅東萍發(fā)表題為“以黨的二十屆三中全會(huì)精神為引領(lǐng) 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐創(chuàng)新”的講話?，F(xiàn)刊載講話主要內(nèi)容，以饗讀者。

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

大家下午好！

在即將過去的2024年，我們共同見證了黨和國家歷史上具有里程碑意義的重大時(shí)刻。這一年，黨的二十屆三中全會(huì)勝利召開，緊緊圍繞推進(jìn)中國式現(xiàn)代化這個(gè)主題對(duì)新時(shí)代新征程上推動(dòng)全面深化改革作出系統(tǒng)部署。這一年，我們黨隆重慶祝中華人民共和國成立75周年，回顧新中國從站起來、富起來到強(qiáng)起來的歷史進(jìn)程，展望實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的光明前景。

這些重大事件和成就，不僅為我們國家的發(fā)展注入了強(qiáng)勁動(dòng)力，也為我們協(xié)會(huì)未來的發(fā)展指明了方向。2024年，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（以下簡稱協(xié)會(huì)）在中社部、民政部、審計(jì)署等有關(guān)部門的正確領(lǐng)導(dǎo)和關(guān)心指導(dǎo)下，緊緊圍繞國家發(fā)展大局，積極投身社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)偉大實(shí)踐，各項(xiàng)工作取得了新的成績。我們圓滿完成換屆工作，選舉產(chǎn)生第八屆理事會(huì)、常務(wù)理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，以及新一屆會(huì)長、副會(huì)長、秘書長和監(jiān)事長，審議通過了協(xié)會(huì)章程等一系列重要制度，制定發(fā)布第八屆理事會(huì)工作發(fā)展規(guī)劃，翻開了協(xié)會(huì)發(fā)展的新征程。我們聚焦新時(shí)代新征程對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求，開展了“高質(zhì)量審計(jì)成果促進(jìn)組織完善治理”典型案例展示活動(dòng)和以“內(nèi)部審計(jì)如何做到如臂使指、如影隨形、如雷貫耳，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展”為主題的理論研討活動(dòng)，承辦了多批次審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)科研課題的立項(xiàng)招標(biāo)、中期檢查和結(jié)項(xiàng)評(píng)審，得到了廣大會(huì)員和內(nèi)審人員的積極響應(yīng)，協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)前沿理論和先進(jìn)實(shí)踐方面的引領(lǐng)作用得到進(jìn)一步發(fā)揮。我們成功召開了地方協(xié)會(huì)會(huì)長秘書長會(huì)議，舉辦了第二屆城市軌道交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)交流活動(dòng)、第五屆能源領(lǐng)域會(huì)員單位交流活動(dòng)和第十二屆金融行業(yè)會(huì)員單位交流活動(dòng)，今天上午又如期召開了“內(nèi)部審計(jì)助力中國式現(xiàn)代化”論壇，一場(chǎng)場(chǎng)活動(dòng)擴(kuò)大了交流、凝聚了共識(shí)，碰撞出很多智慧的火花，使協(xié)會(huì)的“朋友圈”不斷拓展、影響力不斷提升。我們還積極派員參加國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）年會(huì)、亞洲內(nèi)部審計(jì)大會(huì)及相關(guān)工作會(huì)議，接待國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）首席執(zhí)行官兼秘書長安東尼·普耶茲先生一行來華，并在北京、上海和南京作題為“內(nèi)部審計(jì)2035年愿景”的演講，接待了沙特內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)代表團(tuán)訪華，并協(xié)助其在北京舉辦了“從利雅得到全世界”首站交流研討會(huì)，一次次國際交往促進(jìn)了合作，傳播了友誼，拓寬了中國內(nèi)部審計(jì)的國際視野，邁出了走上國際舞臺(tái)的新步伐。協(xié)會(huì)黨支部高度重視黨建工作，組織黨員積極投身黨紀(jì)學(xué)習(xí)教育，參加全國性行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)第十二聯(lián)合黨委成立大會(huì)和第十二聯(lián)合黨委第一次黨員代表大會(huì)，換屆后黨支部推選我擔(dān)任支部書記，我榮幸當(dāng)選了第十二聯(lián)合黨委第一屆紀(jì)委委員，這既是一份榮譽(yù)，更是一份責(zé)任，體現(xiàn)了上級(jí)黨委對(duì)協(xié)會(huì)黨建工作的高度肯定和充分信任。

協(xié)會(huì)取得的上述成績，離不開上級(jí)機(jī)關(guān)的悉心指導(dǎo)以及廣大內(nèi)審?fù)屎偷胤絻?nèi)審協(xié)會(huì)的支持配合，在此，我代表中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，向大家表示由衷的感謝！

今天，我們?cè)谶@里召開2024年度重點(diǎn)工作總結(jié)交流大會(huì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐案例展示活動(dòng)和理論研討活動(dòng)進(jìn)行全面總結(jié)和經(jīng)驗(yàn)交流，目的就是要鼓勵(lì)廣大內(nèi)審人員圍繞新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新課題，加強(qiáng)理論研究和實(shí)踐探索，總結(jié)推廣優(yōu)秀成果和典型經(jīng)驗(yàn)，為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮引領(lǐng)和示范作用。下面，我就2024年內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐案例展示活動(dòng)和2024年內(nèi)部審計(jì)理論研討活動(dòng)的開展情況向大家做一下介紹。

一、2024年內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐案例展示活動(dòng)開展情況

2023年5月，二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議為進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展作出了決策部署，習(xí)近平總書記的重要講話為新時(shí)代新征程內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量發(fā)展指明了前進(jìn)方向、提供了根本遵循。這就要求我們要努力適應(yīng)新形勢(shì)新要求，認(rèn)真履行新職責(zé)新使命，要以“審計(jì)作為”適應(yīng)“審計(jì)地位”。內(nèi)部審計(jì)是單位決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的重要制度安排，打造高質(zhì)量的審計(jì)成果是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)有所作為的必然要求，通過推動(dòng)審計(jì)整改和審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，有助于組織優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)和增強(qiáng)治理效能，確保組織目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，這是內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的具體體現(xiàn)。因此，我們將2024年內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐案例展示活動(dòng)的題目確定為“高質(zhì)量審計(jì)成果促進(jìn)組織完善治理”典型案例展示活動(dòng)，得到了協(xié)會(huì)會(huì)員和廣大內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員的積極響應(yīng)，各分會(huì)、各地方內(nèi)審協(xié)會(huì)和中央單位會(huì)員認(rèn)真做好宣傳組織和案例遴選申報(bào)工作，共向我們推選了案例經(jīng)驗(yàn)材料217篇。在此基礎(chǔ)上，我們組織專家進(jìn)行了認(rèn)真評(píng)審和綜合評(píng)議，根據(jù)評(píng)審結(jié)果，81篇材料被確定為“高質(zhì)量審計(jì)成果促進(jìn)組織完善治理典型案例”。我通報(bào)一下本次實(shí)踐案例展示活動(dòng)取得的主要成效和存在的不足。

（一）典型案例所展現(xiàn)的主要工作成效

1．做實(shí)研究型審計(jì)，打造高質(zhì)量審計(jì)成果。

深入開展研究型審計(jì)是實(shí)現(xiàn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路，也是內(nèi)部審計(jì)提升審計(jì)質(zhì)量的重要途徑，許多典型案例正是反映了內(nèi)部審計(jì)如何通過做實(shí)研究型審計(jì)，努力打造高質(zhì)量審計(jì)成果的經(jīng)驗(yàn)做法。

一是把審計(jì)立項(xiàng)當(dāng)課題研究。許多案例單位圍繞組織發(fā)展目標(biāo)，聚焦主責(zé)主業(yè)，通過深入研究相關(guān)政策法規(guī)、監(jiān)管要求、行業(yè)背景、單位運(yùn)行中的痛點(diǎn)難點(diǎn)等，選準(zhǔn)審計(jì)工作的發(fā)力點(diǎn)，科學(xué)確定審計(jì)項(xiàng)目，為打造高質(zhì)量審計(jì)成果奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。例如，中國移動(dòng)通信集團(tuán)內(nèi)審部專門成立“選題研究小組”，聚焦習(xí)近平總書記重要指示精神，黨中央、國務(wù)院決策部署，集團(tuán)公司黨組戰(zhàn)略安排，統(tǒng)籌開展審計(jì)項(xiàng)目選題立項(xiàng)工作。他們圍繞黨中央“加快新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”的部署要求，針對(duì)投資規(guī)模大、施工費(fèi)占比高的傳輸網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項(xiàng)目開展專項(xiàng)審計(jì)，有力促進(jìn)了公司工程建設(shè)領(lǐng)域的治理效能提升。中國鐵路廣州局集團(tuán)有限公司審計(jì)部調(diào)查發(fā)現(xiàn)近些年公司大量投入資金建設(shè)生產(chǎn)生活房屋，但仍發(fā)生較高租房費(fèi)用支出，以及汽車租賃費(fèi)用居高不下，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大等問題，將促進(jìn)集團(tuán)公司增收節(jié)支創(chuàng)效作為審計(jì)工作重點(diǎn)，以集團(tuán)公司租房、租車支出作為切入點(diǎn)開展研究型審計(jì)，取得了較好效果。

二是把問題當(dāng)課題研究。許多案例單位，通過制訂周密審計(jì)方案，厘清審計(jì)思路，抓住工作重點(diǎn)，運(yùn)用科技審計(jì)手段，在拓寬審計(jì)廣度、挖掘?qū)徲?jì)深度上下功夫，把問題查深查透，有效提升了審計(jì)成果質(zhì)量。例如，中國石油化工集團(tuán)有限公司境外審計(jì)中心在開展境外投資專項(xiàng)審計(jì)中，圍繞股權(quán)投資“投、管、退”全生命周期，研究股權(quán)占比、管控層級(jí)、經(jīng)營模式，精準(zhǔn)判斷業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，鎖定核心關(guān)鍵，揭示了境外投資體制機(jī)制、投資決策、投后管理及投資回報(bào)等四大方面共142項(xiàng)問題，形成專題報(bào)告4份，移交重要問題線索2條。北京首鋼股份有限公司所屬鋼鐵平臺(tái)公司審計(jì)部在企業(yè)供應(yīng)商管理風(fēng)控專項(xiàng)審計(jì)中，探索制定有關(guān)供應(yīng)商的10個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)線索排查模型框架，全面反映被審計(jì)單位供應(yīng)商管理情況，實(shí)現(xiàn)了針對(duì)供應(yīng)商管理“橫向到邊、縱向到底”的審計(jì)，有效揭示了供應(yīng)商管理中存在的各項(xiàng)問題。柳州工學(xué)院審計(jì)處在開展代建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)時(shí)，大膽假設(shè)、小心求證，通過施工照片比對(duì)發(fā)現(xiàn)隱蔽工程中偷工減料的“貓膩”；通過施工內(nèi)容與使用材料比對(duì)發(fā)現(xiàn)有違常理的多計(jì)結(jié)算數(shù)據(jù)，審計(jì)結(jié)果促使校領(lǐng)導(dǎo)作出改變大型建設(shè)項(xiàng)目代建模式的決定，有效促進(jìn)了學(xué)校建設(shè)管理水平與質(zhì)量的提升。

三是把建議當(dāng)課題研究。許多案例單位從保障工作大局出發(fā)，通過深挖問題產(chǎn)生根源，提準(zhǔn)、提好審計(jì)意見建議，為推動(dòng)問題的解決指明方向，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的理念。例如，廣發(fā)銀行股份有限公司審計(jì)部在2020年完成的數(shù)據(jù)治理專項(xiàng)審計(jì)中，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題深挖體制機(jī)制建設(shè)和執(zhí)行中深層次原因，有針對(duì)性地提出優(yōu)化數(shù)據(jù)治理組織架構(gòu)、建立健全管理機(jī)制流程、強(qiáng)化各層級(jí)履職與監(jiān)督、加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)與控制等四個(gè)方面的具體整改建議，推動(dòng)數(shù)據(jù)治理和價(jià)值提升。東北林業(yè)大學(xué)審計(jì)處在開展大型儀器設(shè)備使用情況績效審計(jì)中，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題分析產(chǎn)生問題的原因，有針對(duì)性地提出了加強(qiáng)新增設(shè)備的論證、加強(qiáng)采購培訓(xùn)和調(diào)研、建立良性運(yùn)行維修機(jī)制、多舉措促進(jìn)設(shè)備開放共享、加強(qiáng)技術(shù)人才隊(duì)伍建設(shè)等建議，均被學(xué)校采納，推動(dòng)完善了儀器設(shè)備管理體制機(jī)制和實(shí)驗(yàn)技術(shù)隊(duì)伍職稱評(píng)價(jià)體系。

2．積極推動(dòng)審計(jì)整改，促進(jìn)組織完善治理。

習(xí)近平總書記指出，審計(jì)整改“下半篇文章”與揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進(jìn)。推動(dòng)審計(jì)整改和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，同樣是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其所在單位的職責(zé)所在，也是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為審計(jì)成效的必然要求。許多典型案例生動(dòng)反映了內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，推動(dòng)組織提升治理效能、促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面取得的顯著成效。

一是多措并舉推動(dòng)審計(jì)整改。許多案例單位積極履行審計(jì)整改督促檢查職責(zé)，推動(dòng)所在單位建立健全整改機(jī)制，壓實(shí)各方整改責(zé)任，通過實(shí)施跟蹤督辦、整改銷號(hào)、后續(xù)審計(jì)等舉措推動(dòng)整改；通過與其他部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，打好審計(jì)整改“組合拳”；通過上報(bào)綜合或?qū)ｎ}報(bào)告、通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險(xiǎn)清單等舉措推動(dòng)審計(jì)成果利用最大化，樹立了審計(jì)的權(quán)威。例如，天津農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計(jì)部創(chuàng)新開展關(guān)聯(lián)交易審計(jì)，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，通過出具《關(guān)于防范我行關(guān)聯(lián)方名單信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)提示》等文書指導(dǎo)審計(jì)整改，并為附屬機(jī)構(gòu)人員開展關(guān)聯(lián)交易管理和專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)專題培訓(xùn)，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)整改成效。海信集團(tuán)控股股份有限公司審計(jì)部在開展模具公司提升制造效率專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)模具工廠因設(shè)計(jì)問題造成投訴70起，占總投訴量的58%，審計(jì)組就發(fā)現(xiàn)的銘牌設(shè)計(jì)錯(cuò)誤等問題線索追根溯源，幫助被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)到問題產(chǎn)生的根本原因和造成的損失，推動(dòng)其自覺整改。該審計(jì)項(xiàng)目得到董事長批示，推動(dòng)其在全球的30多家制造工廠開展自查，發(fā)現(xiàn)制造、質(zhì)量、研發(fā)等各類問題共2200多個(gè)，被審計(jì)單位對(duì)查處的問題自覺進(jìn)行了整改。

二是促進(jìn)建章立制、強(qiáng)化管理。許多案例單位不滿足于就事論事地糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，而是通過推動(dòng)建立健全制度機(jī)制，鏟除問題發(fā)生的根源，強(qiáng)化治理和管理，防止屢查屢犯，形成了審計(jì)整改長效機(jī)制。例如，中國人民銀行江蘇省分行在某地市分行創(chuàng)新開展了農(nóng)村信用體系建設(shè)審計(jì)調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果在制度和執(zhí)行層面提出查漏補(bǔ)缺的整改建議，推動(dòng)構(gòu)建了政府主導(dǎo)、人民銀行牽頭、各單位部門配合、商業(yè)銀行參與的農(nóng)村信用體系共建共管長效機(jī)制，將農(nóng)戶及經(jīng)濟(jì)主體信息采集和更新納入各級(jí)政府部門考評(píng)，為農(nóng)村信用體系建檔入庫提供了制度保障。中國兵器工業(yè)江南工業(yè)集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)部門在開展對(duì)某分廠刀具資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)中，針對(duì)非標(biāo)刀具缺乏消耗定額的管理缺陷，研究提出了消耗分析標(biāo)準(zhǔn)公式，并與被審計(jì)單位共同測(cè)試驗(yàn)證了公式的正確性，為建立非標(biāo)刀具消耗定額體系奠定了基礎(chǔ)。公司、分廠落實(shí)審計(jì)意見建議，制定、修訂了加強(qiáng)刀具管理的多項(xiàng)制度和流程。

三是助力防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效。許多案例單位通過推動(dòng)審計(jì)整改，切實(shí)幫助組織依法合規(guī)運(yùn)行，確保資金資產(chǎn)安全，防范風(fēng)險(xiǎn)，提升績效，推動(dòng)改革創(chuàng)新，增強(qiáng)核心競爭力，為組織健康可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。例如，中國工商銀行股份有限公司內(nèi)部審計(jì)局廣州分局在開展預(yù)期信用損失法實(shí)施情況審計(jì)中揭示的問題，引起被審計(jì)分行管理層的高度重視，組建了跨部門協(xié)作的專項(xiàng)整改團(tuán)隊(duì)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的貸款階段劃分不準(zhǔn)確問題，逐戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)研判，下調(diào)了全部13戶問題貸款的階段劃分，并改進(jìn)撥備計(jì)提管理流程，建立監(jiān)督檢查機(jī)制，取得了風(fēng)險(xiǎn)甄別準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)防范有效性、財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、內(nèi)部控制規(guī)范性和員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方面顯著提升的良好成效。國網(wǎng)湖北省電力有限公司審計(jì)部在充電業(yè)務(wù)全壽命周期審計(jì)中，利用新一代數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，構(gòu)建10個(gè)審計(jì)模型、5個(gè)預(yù)警模型，在全省推廣應(yīng)用后，不僅助推國家重大政策有效落地，還實(shí)現(xiàn)電動(dòng)汽車公司充電項(xiàng)目投資由追求數(shù)量向追求質(zhì)量轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)管理由“粗放被動(dòng)”向“精益主動(dòng)”轉(zhuǎn)變。

（二）本次活動(dòng)中反映出來的一些不足之處

從各地各單位推選的案例來看，盡管當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作普遍較受重視，總體上審計(jì)質(zhì)量不斷提升，審計(jì)成果不斷豐富，內(nèi)部審計(jì)在組織治理中發(fā)揮的作用日益顯現(xiàn)，但在審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用上仍有較大提升空間，不同組織的審計(jì)實(shí)踐和成果應(yīng)用也存在發(fā)展不平衡的問題。

具體來看，一些單位的審計(jì)立項(xiàng)與所在組織的工作大局和主責(zé)主業(yè)貼合度還不夠強(qiáng)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題仍然停留在表面，未能深入分析問題根源，提出的建議也較為空泛，難以有效轉(zhuǎn)化為組織治理的改進(jìn)措施。同時(shí)，部分單位的審計(jì)成果溝通反饋機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和意見建議未能及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)決策層，影響了審計(jì)成果的利用。審計(jì)整改缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)整改效果難以衡量，審計(jì)工作價(jià)值未能得到充分體現(xiàn)。這些方面需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向優(yōu)秀案例單位學(xué)習(xí)借鑒，努力結(jié)合本單位實(shí)踐積極探索，加以改進(jìn)提高。

此外，從案例材料撰寫的角度來看，部分材料未能緊扣本次活動(dòng)的主題，或者主題不突出，僅僅是一般化地反映了審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施情況和取得的成效，沒有反映出提升審計(jì)成果質(zhì)量方面所做的努力，沒有突出如何促進(jìn)組織完善治理。部分材料寫成了一般的工作總結(jié)，有的寫成了理論研討論文，缺少具體審計(jì)項(xiàng)目案例支撐，還有的材料中審計(jì)手段、審計(jì)方法缺少創(chuàng)新價(jià)值，不足以成為典型。這些問題需要我們加以改進(jìn)，在不斷深化實(shí)踐探索的基礎(chǔ)上注重對(duì)經(jīng)驗(yàn)做法的總結(jié)提煉，提高案例編寫水平。

二、2024年內(nèi)部審計(jì)理論研討活動(dòng)開展情況

內(nèi)部審計(jì)如何深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記在二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上的重要講話精神，深刻認(rèn)識(shí)事業(yè)發(fā)展面臨的內(nèi)外部環(huán)境變化，落實(shí)好“三個(gè)如”要求，不斷開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作新局面，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)更高質(zhì)量的發(fā)展，已經(jīng)成為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期廣大內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員必須深入思考和研究的重要課題。為此，協(xié)會(huì)將2024年度理論研討活動(dòng)的主題定為“內(nèi)部審計(jì)如何做到如臂使指、如影隨形、如雷貫耳，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展”。

這次活動(dòng)同樣得到了協(xié)會(huì)會(huì)員、廣大內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的積極響應(yīng)，以及協(xié)會(huì)各分會(huì)、地方內(nèi)審協(xié)會(huì)和中央單位會(huì)員的全力支持，我們共征集到理論研討論文377篇。協(xié)會(huì)組織學(xué)術(shù)委員會(huì)委員依據(jù)論文評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)對(duì)符合要求的論文進(jìn)行了評(píng)審，遴選出優(yōu)秀論文185篇。下面，我向大家通報(bào)理論研討活動(dòng)取得的主要成效和存在的不足。

（一）本次理論研討取得的主要研究成果

1．深刻闡釋內(nèi)部審計(jì)貫徹“如臂使指”要求，提升內(nèi)部審計(jì)工作站位，著力推動(dòng)黨和國家重大政策措施在組織落實(shí)落地。例如，國網(wǎng)浙江省電力有限公司的論文從內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)組織落實(shí)國家能源安全政策、保障電力供應(yīng)、推動(dòng)能源轉(zhuǎn)型的角度出發(fā)，以“優(yōu)化營商環(huán)境提升”專項(xiàng)審計(jì)為案例，開展重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)機(jī)制構(gòu)建研究，對(duì)進(jìn)一步深化重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)具有借鑒意義。中電數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司的論文以“如臂使指”要求為指導(dǎo)，重點(diǎn)論述了如何通過開展數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表審計(jì)服務(wù)國家數(shù)字經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略落地，結(jié)合某公司數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)形成數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表審計(jì)的“七要素法”，探索了數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)的新途徑。

2．深入研究內(nèi)部審計(jì)聚焦“如影隨形”要求，拓展工作的廣度和深度，消除盲區(qū)和死角，著力推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。例如，中國人民銀行江西省分行的論文結(jié)合央行內(nèi)審工作的履職實(shí)際和現(xiàn)實(shí)需要，圍繞“如影隨形”大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建，深入探討了系統(tǒng)建設(shè)的功能、運(yùn)行機(jī)制和流程設(shè)計(jì)及應(yīng)用成效，為央行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)“如影隨形”式的全鏈條、全流程跟蹤發(fā)揮了數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的保障作用。廣東順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司的論文基于數(shù)字金融背景下，將“如影隨形”要求細(xì)化為廣度、深度和速度三項(xiàng)具體要求，按照監(jiān)督機(jī)制、人員素質(zhì)和工具支持三方面歸納審計(jì)工作優(yōu)化舉措，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)“3×3”矩陣分析模型和優(yōu)化圖譜，并通過案例分析其應(yīng)用，展示了中小銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系優(yōu)化的實(shí)踐探索成果。

3．系統(tǒng)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮“如雷貫耳”作用，勇于揭示問題，督促審計(jì)整改，彰顯審計(jì)權(quán)威高效和擔(dān)當(dāng)作為。例如，中國建設(shè)銀行股份有限公司山東總審計(jì)室的論文探索以審計(jì)結(jié)果結(jié)構(gòu)化處理為基礎(chǔ)，從內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的單個(gè)運(yùn)用、持續(xù)運(yùn)用、綜合運(yùn)用三個(gè)層次入手，由點(diǎn)及線到面，構(gòu)建“三維”審計(jì)成果轉(zhuǎn)化體系，推動(dòng)審計(jì)成果高效運(yùn)用。國家外匯管理局海南省分局的論文探索構(gòu)建海南自貿(mào)港外匯管理審計(jì)整改評(píng)估指標(biāo)體系，結(jié)合層次分析模型和PDCA管理循環(huán)理論，建立關(guān)鍵指標(biāo)快速響應(yīng)機(jī)制，并以海南省分局下屬機(jī)構(gòu)實(shí)踐作為案例進(jìn)行實(shí)證分析，形成符合實(shí)際的全方位、多維度、長效化的外匯管理審計(jì)整改評(píng)估體系，提升外匯管理服務(wù)水平。

4．詳細(xì)論述內(nèi)部審計(jì)基于“三個(gè)如”的總體要求，完善體制機(jī)制建設(shè)，創(chuàng)新轉(zhuǎn)型發(fā)展路徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。例如，北京銀行審計(jì)部的論文結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)，研究“三個(gè)如”要求的具體落地舉措及方法論，建立起由“四大底座”支撐、“五步四庫”為主體的“審計(jì)管理魔方”，并在實(shí)踐應(yīng)用中進(jìn)行驗(yàn)證，以求推動(dòng)構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)。深圳市羅湖區(qū)審計(jì)局的論文闡述了“三個(gè)如”要求下國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同的必要性，引入SFIC理論模型，按照起始條件（S）、催化領(lǐng)導(dǎo)（F）、制度設(shè)計(jì)（I）和協(xié)同過程（C）4個(gè)模型變量，深入分析了國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同的要素，嘗試構(gòu)建國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同模式，并通過案例分析了兩者協(xié)同的現(xiàn)狀及問題，提出了完善協(xié)同的建議。

（二）本次活動(dòng)中存在的一些不足

從此次理論研討收到的論文來看，也還存在一些不足。有的論文沒有很好地研究協(xié)會(huì)在年初發(fā)布的實(shí)施方案，所闡述的研究理論和實(shí)踐案例與“三個(gè)如”的主題聯(lián)系得不夠緊密；有的論文規(guī)范性還不夠；部分論文的理論研究水平還需提升，等等。希望廣大內(nèi)部審計(jì)工作者注重在日常工作中加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)提煉和理論研究思考，注重論文寫作規(guī)范的習(xí)慣培養(yǎng)和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，持續(xù)提高論文寫作能力水平，更好地發(fā)揮實(shí)踐對(duì)理論的推動(dòng)作用和理論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。

同志們，2024年已進(jìn)入尾聲，我們要全力以赴確保今年各項(xiàng)工作任務(wù)的圓滿完成，認(rèn)真總結(jié)一年來的工作，為明年工作良好開局奠定基礎(chǔ)。2025年是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“十四五”規(guī)劃的收官之年，我們要對(duì)標(biāo)對(duì)表“十四五”規(guī)劃，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)審協(xié)會(huì)的職能作用，全力推動(dòng)各部門、各單位圓滿完成“十四五”期間各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)任務(wù)。要深入學(xué)習(xí)宣傳貫徹黨的二十大和二十屆三中全會(huì)精神，以及二十屆中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議精神，貫徹落實(shí)即將召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神和全國審計(jì)工作會(huì)議精神，認(rèn)真謀劃2025年的工作和“十五五”期間的工作。中內(nèi)協(xié)將繼續(xù)團(tuán)結(jié)引領(lǐng)全體會(huì)員、廣大內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)審協(xié)會(huì)工作者，全面深化改革，開拓創(chuàng)新，銳意進(jìn)取，為推進(jìn)中國式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)更大力量！

謝謝大家！