電力工程財(cái)務(wù)管理強(qiáng)化內(nèi)部控制策略分析

電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)確保企業(yè)資金安全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范至關(guān)重要。本文從理論和實(shí)踐兩個(gè)層面深入分析了電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，針對(duì)性地提出了加強(qiáng)電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的策略，包括完善內(nèi)部控制制度體系、優(yōu)化內(nèi)部控制流程、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控、利用信息技術(shù)、提高人員素質(zhì)等，相關(guān)建議對(duì)于規(guī)范電力工程財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效具有重要意義。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，電力工程投資規(guī)模不斷擴(kuò)大。由于電力工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、資金投入巨大，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，加強(qiáng)電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，對(duì)于確保企業(yè)資金安全、提高資金使用效益具有重要作用，因此探討加強(qiáng)電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的策略極為必要。

一、電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不健全

電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是規(guī)范和約束財(cái)務(wù)活動(dòng)、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。然而，目前電力工程企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不健全的問(wèn)題，一方面，部分企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，尚未建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度體系，制度規(guī)范性和可操作性不強(qiáng)，制度內(nèi)容存在滯后于實(shí)踐操作的問(wèn)題，導(dǎo)致在具體的執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)制度缺失或執(zhí)行困難的問(wèn)題。另一方面，現(xiàn)有制度存在制度間相互矛盾、內(nèi)容重復(fù)交叉等問(wèn)題，缺乏統(tǒng)一的制度框架，影響制度的協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性。此外，企業(yè)內(nèi)部控制制度在制定過(guò)程中缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，未能充分識(shí)別和評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，導(dǎo)致制度設(shè)計(jì)存在盲區(qū)，制度設(shè)計(jì)未能與財(cái)務(wù)管理實(shí)際操作相適應(yīng)，缺乏針對(duì)性和可操作性，部分控制點(diǎn)設(shè)置不合理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)起不到有效的管控作用，一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位缺乏相應(yīng)的制度制約，企業(yè)一些人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，這些問(wèn)題都削弱了內(nèi)部控制制度的有效性，影響了其在財(cái)務(wù)管理中的規(guī)范和防控作用。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行是確保制度發(fā)揮作用的關(guān)鍵，但目前一些電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行面臨諸多困難和挑戰(zhàn)。首先，內(nèi)部控制制度執(zhí)行缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督職能不健全，缺乏高效的制度執(zhí)行監(jiān)督和糾偏機(jī)制，違規(guī)行為無(wú)法得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。其次，部分企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制制度理解和重視程度不足，執(zhí)行主動(dòng)性和自覺(jué)性差，存在逃避、違規(guī)的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在形式主義的問(wèn)題，未能完全貫徹制度要求。同時(shí)在內(nèi)部控制制度執(zhí)行中普遍存在著對(duì)制度理解存在偏差、操作能力欠缺的問(wèn)題；職責(zé)分工不夠明確、控制點(diǎn)把關(guān)不到位導(dǎo)致制度流于形式；缺乏切實(shí)有效的制度培訓(xùn)和宣傳機(jī)制，員工對(duì)制度理解存在偏差，無(wú)法準(zhǔn)確理解和把握制度內(nèi)涵，從而影響其有效執(zhí)行。

二、完善電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系

（一）構(gòu)建系統(tǒng)的制度框架

為了健全電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系，需要先從頂層設(shè)計(jì)入手，建立一個(gè)系統(tǒng)完整的制度框架，這包括全面梳理現(xiàn)有制度，厘清存在的問(wèn)題和不足并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行必要的修訂和補(bǔ)充，確保制度之間的銜接和協(xié)調(diào)統(tǒng)一。對(duì)于目前缺失的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如資金籌措、工程預(yù)算、成本核算、風(fēng)險(xiǎn)控制等，需要特別制定詳細(xì)的操作規(guī)范。制度框架的頂層設(shè)計(jì)應(yīng)明確內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)和操作程序等基本要求，堅(jiān)持總體性、重要性、制衡性和適應(yīng)性的原則。

（二）明確業(yè)務(wù)控制制度

在構(gòu)建的制度框架中，應(yīng)針對(duì)不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，制定具體的業(yè)務(wù)控制制度，這些制度應(yīng)明確具體操作環(huán)節(jié)的控制措施和要求，以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行。這一層次的制度設(shè)計(jì)應(yīng)全面覆蓋從企業(yè)層面到業(yè)務(wù)單元層面的各項(xiàng)活動(dòng)，形成分層次、多環(huán)節(jié)的制度架構(gòu)，確保內(nèi)部控制在實(shí)際操作中的有效性和可操作性。

（三）加強(qiáng)制度間的相互關(guān)聯(lián)和監(jiān)督

構(gòu)建內(nèi)部控制制度框架的最后工作是考慮制度之間的相互關(guān)聯(lián)性和制約關(guān)系，要注重在崗位設(shè)置、職責(zé)分工和信息反饋等方面建立相互監(jiān)督和制衡機(jī)制，防止內(nèi)部控制流于形式或由于職責(zé)交叉出現(xiàn)漏洞。制度間的有效銜接和相互支持是確保內(nèi)部控制能夠全面發(fā)揮作用的關(guān)鍵，建立閉環(huán)管理和動(dòng)態(tài)修訂機(jī)制也是維持制度適應(yīng)性和反應(yīng)靈活性的重要保障。

（四）注重制度的操作性

制度的操作性決定了內(nèi)部控制制度能否在實(shí)踐中得到貫徹執(zhí)行，因此在制定內(nèi)部控制制度時(shí)必須注重制度的可操作性，避免過(guò)于籠統(tǒng)、原則化。首先，制度內(nèi)容要盡量具體化、細(xì)致化，對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列明具體的操作要求、控制措施和責(zé)任人，盡量做到事無(wú)巨細(xì)、面面俱到，為業(yè)務(wù)人員提供明確的操作指引。其次，制度的語(yǔ)言要清晰準(zhǔn)確、簡(jiǎn)單明了、通俗易懂，避免使用晦澀的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，方便廣大一線人員準(zhǔn)確理解和掌握。同時(shí)制度要強(qiáng)調(diào)可操作性，在制度設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)要充分考慮實(shí)際操作的可行性，最大限度減少制度對(duì)現(xiàn)實(shí)工作的干擾，確保制度切實(shí)可行。再次，建立制度的動(dòng)態(tài)修訂機(jī)制，及時(shí)根據(jù)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和新情況對(duì)制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善，以提高制度與實(shí)踐的契合度。最后，加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)測(cè)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)制度實(shí)施過(guò)程中存在的障礙，及時(shí)消除阻力，不斷提高制度的可操作性和適用性，防范內(nèi)部控制制度流于形式、脫離實(shí)際。

三、優(yōu)化電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制流程

（一）規(guī)范資金管理流程

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，規(guī)范資金管理流程是電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重中之重。為了切實(shí)加強(qiáng)資金管控，必須從資金籌措、調(diào)度使用、核算監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，建立健全相應(yīng)的內(nèi)控制度和流程。在資金籌措環(huán)節(jié)，企業(yè)要制定嚴(yán)格的資金籌集審批程序，明確不同金額和不同用途資金籌集的審批權(quán)限和流程，加強(qiáng)對(duì)資金來(lái)源的審查把關(guān)，嚴(yán)格甄別資金來(lái)源的合法性和真實(shí)性，防范資金被“注水”和違規(guī)使用；在資金調(diào)度使用環(huán)節(jié)，要制定科學(xué)的資金支付流程，按項(xiàng)目或用途設(shè)置獨(dú)立的資金賬戶并合理控制支付審批權(quán)限，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)大額資金支出實(shí)施重點(diǎn)審核把關(guān)，對(duì)批量小額支出進(jìn)行抽查復(fù)核，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)資金使用的過(guò)程監(jiān)控，確保資金使用的合理性和合規(guī)性；在資金核算監(jiān)督環(huán)節(jié)，要制定規(guī)范的資金收支核算制度，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的審核、記賬、復(fù)核等關(guān)鍵工作。企業(yè)要制定定期對(duì)賬制度，及時(shí)核對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)查處。企業(yè)還需加強(qiáng)資金臺(tái)賬的管理，建立資金收支賬務(wù)、銀行存款賬務(wù)、財(cái)務(wù)賬務(wù)的相互核對(duì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督和內(nèi)部牽制，確保資金安全、高效運(yùn)作。

（二）完善成本管控流程

成本管控對(duì)于企業(yè)控制工程總投資、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益至關(guān)重要。首先，企業(yè)需要完善電力工程全過(guò)程成本管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全程監(jiān)控，防患于未然。在工程前期，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的工程概算審核和施工圖審查機(jī)制，從工程設(shè)計(jì)源頭上控制成本；在施工過(guò)程中，通過(guò)設(shè)計(jì)和施工組織優(yōu)化有效控制設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證增加的成本；在工程決算階段，還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制變更洽商、合同支付等環(huán)節(jié)，防止投資超概算，同時(shí)強(qiáng)化過(guò)程管控，加強(qiáng)施工進(jìn)度和質(zhì)量的監(jiān)控，避免由于拖期、返工、停工等原因造成不必要的成本損失。其次，企業(yè)要加強(qiáng)工程量計(jì)量管控和物資采購(gòu)管理，對(duì)關(guān)鍵工程量和關(guān)鍵物資應(yīng)重點(diǎn)管控，規(guī)范計(jì)量流程，明確審核權(quán)限，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)抽查，確保計(jì)量真實(shí)準(zhǔn)確。在物資采購(gòu)方面，企業(yè)要規(guī)范采購(gòu)定價(jià)機(jī)制、招投標(biāo)程序等，加大對(duì)物資價(jià)格、質(zhì)量的審核力度，堅(jiān)決杜絕暗箱操作和以次充好問(wèn)題出現(xiàn)。最后，企業(yè)要對(duì)工程實(shí)際投資情況與概算投資進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)投資超概算項(xiàng)目應(yīng)深究根源并嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，建立工程竣工結(jié)算審計(jì)機(jī)制，全面審查工程投資績(jī)效，防患于未然。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)事前成本測(cè)算、中期績(jī)效評(píng)估、結(jié)果跟蹤評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的管控，確保獲得預(yù)期收益。

四、提升電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)是企業(yè)提升電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效性的前提和基礎(chǔ)。一方面，企業(yè)要從戰(zhàn)略層面充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重大影響，要將風(fēng)險(xiǎn)防控作為一項(xiàng)重要工作任務(wù)常抓不懈，定期研究分析潛在風(fēng)險(xiǎn)因素并制定切實(shí)可行的防控對(duì)策，還應(yīng)大力宣貫風(fēng)險(xiǎn)防控理念，增強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控理論與實(shí)踐的培訓(xùn)，從業(yè)務(wù)層面上增強(qiáng)一線員工的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，通過(guò)專(zhuān)題培訓(xùn)、案例分析等方式系統(tǒng)講解財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及表現(xiàn)形式，分析案例中暴露的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防控漏洞，幫助員工牢牢樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控知識(shí)和技能的培養(yǎng)，使員工掌握基本的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)方法，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防控的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)還要?jiǎng)?chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防控宣傳教育形式，形成全員主動(dòng)防控風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍，可以通過(guò)制作宣傳畫(huà)、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)案例征集等形式增強(qiáng)宣傳的針對(duì)性和實(shí)效性，也可以利用新媒體手段，通過(guò)微信公眾號(hào)、視頻短片等方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控知識(shí)和案例進(jìn)行普及，對(duì)全員進(jìn)行全程的風(fēng)險(xiǎn)防控教育。

（二）利用信息技術(shù)手段

充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)可以有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的覆蓋廣度和精準(zhǔn)性，增強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。一方面，企業(yè)要加大信息化系統(tǒng)建設(shè)力度，建設(shè)集資金管理、投資管理、成本管理為一體的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的信息化、智能化，要充分應(yīng)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建全流程的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)平臺(tái)，為內(nèi)部控制工作提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)企業(yè)還要切實(shí)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全管理，防范信息泄露和數(shù)據(jù)篡改的風(fēng)險(xiǎn)隱患。另一方面，企業(yè)要在具體的控制活動(dòng)中廣泛應(yīng)用信息化手段，例如在資金管理領(lǐng)域可以利用網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金收付；在預(yù)算管理方面可以通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行概算測(cè)算和定額管控；在計(jì)量領(lǐng)域可以借助無(wú)人機(jī)、三維掃描等新技術(shù)實(shí)現(xiàn)工程計(jì)量自動(dòng)化；在成本核算方面可以利用大數(shù)據(jù)分析等手段實(shí)現(xiàn)全過(guò)程成本測(cè)算和追溯，總之要最大限度利用信息化手段提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。當(dāng)然，信息化只是手段，關(guān)鍵還在于企業(yè)要完善相應(yīng)的管理制度和操作流程，要制定信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)維、應(yīng)用等全過(guò)程的管理制度，明確職責(zé)分工，規(guī)范系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行，同時(shí)要結(jié)合信息技術(shù)應(yīng)用對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控流程進(jìn)行優(yōu)化再造，確保信息技術(shù)手段能夠充分發(fā)揮作用。

（三）提高人員素質(zhì)

人是內(nèi)部控制的執(zhí)行主體，內(nèi)部控制的效果很大程度上取決于從業(yè)人員的責(zé)任心和專(zhuān)業(yè)能力，因此要加大財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)力度。一方面從校園招聘入手，注重選拔具有財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)背景的高素質(zhì)人才。另一方面要加大在職員工的培訓(xùn)力度，分層次、分專(zhuān)業(yè)開(kāi)展各類(lèi)培訓(xùn)，幫助在職人員提升業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)。在培訓(xùn)內(nèi)容設(shè)置上需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)、內(nèi)部控制理論知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)也要加大對(duì)實(shí)操、案例分析的培訓(xùn)力度，注重理論與實(shí)踐的結(jié)合。企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)規(guī)范，制定行為準(zhǔn)則和職業(yè)操守，規(guī)范界定從業(yè)人員的權(quán)利義務(wù)邊界，使員工樹(shù)立正確的職業(yè)價(jià)值觀，要在制度層面明確違規(guī)違紀(jì)的責(zé)任追究，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)榮譽(yù)感和責(zé)任心，使其端正職業(yè)操守、筑牢職業(yè)道德防線。企業(yè)還要建立科學(xué)合理的績(jī)效考核體系，將內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行效果作為重要指標(biāo)并納入考核范疇，對(duì)工作作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)行有力者給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)工作態(tài)度散漫、執(zhí)行不力者嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。要建立多元化職業(yè)發(fā)展通道，為工作出色者提供晉升空間，有效調(diào)動(dòng)其工作積極性。

結(jié)語(yǔ)：

電力工程財(cái)務(wù)管理涉及面廣、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，加強(qiáng)內(nèi)部控制是重中之重，相關(guān)單位應(yīng)高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，從體制機(jī)制、流程管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、人才培養(yǎng)等方面著手構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系，有效規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。企業(yè)只有持之以恒加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制在防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益方面的重要作用。