數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的智慧稅務(wù)建設(shè)研究

根據(jù)《中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究報(bào)告（2023）》的數(shù)據(jù)，2022年我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模突破了50萬(wàn)億大關(guān)，已經(jīng)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要推動(dòng)力量。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也帶來(lái)了稅務(wù)部門(mén)治理手段和治理水平的不斷提升，由此加快了智慧稅務(wù)建設(shè)進(jìn)程。所謂智慧稅務(wù)，是指基于信息技術(shù)的現(xiàn)代化稅務(wù)管理方式，目的在于提高稅務(wù)管理的質(zhì)效。2021年中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》提出“到2023年實(shí)現(xiàn)從‘以票管稅’向‘以數(shù)治稅’分類(lèi)精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，到2025年基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)”。

近年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)利用數(shù)字技術(shù)不斷推進(jìn)智慧稅務(wù)的建設(shè)，豐富了電子稅務(wù)局、金稅四期以及全面數(shù)字化電子發(fā)票等以數(shù)治稅手段。雖然智能化稅務(wù)建設(shè)取得了一定的成就，但在征管手段、管理機(jī)制等方面仍然存在一些需要繼續(xù)加以研究解決的問(wèn)題。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)下智慧稅務(wù)建設(shè)尚存短板

數(shù)字經(jīng)濟(jì)下智慧稅務(wù)建設(shè)尚存在一些短板，下面我們圍繞這些問(wèn)題開(kāi)展分析，以便有針對(duì)性地提出解決問(wèn)題的政策建議。

（一）實(shí)踐性制度機(jī)制尚需完善

一是，智慧稅務(wù)建設(shè)在具體實(shí)施過(guò)程中，尚缺少統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)化的實(shí)施規(guī)范。這導(dǎo)致各地區(qū)智慧稅務(wù)實(shí)踐存在差異，這些差異主要表現(xiàn)在不同地區(qū)征管流程不盡一致、征管環(huán)節(jié)各有側(cè)重、技術(shù)手段也各不相同，使得不同區(qū)域、部門(mén)和環(huán)節(jié)在工作銜接過(guò)程中尚無(wú)法做到更為有效的“無(wú)縫式”對(duì)接運(yùn)轉(zhuǎn)。智慧稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)機(jī)制的缺失造成稅收征管和風(fēng)險(xiǎn)管理效率不高，無(wú)法高效發(fā)揮智慧稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)外匯聚和聯(lián)動(dòng)貫通效用。二是，智慧稅務(wù)建設(shè)在具體實(shí)施過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理保障機(jī)制仍需進(jìn)一步建立。稅收征管數(shù)字化鼓勵(lì)征納雙方以線上形式開(kāi)展“非接觸式”辦稅，這在有效降低征納雙方成本的同時(shí)提高了稅務(wù)部門(mén)的征管效率，但與此同時(shí)，稅收違法行為在“電子化”征管模式下變得更加隱蔽和復(fù)雜，出現(xiàn)了納稅人使用現(xiàn)代信息數(shù)字技術(shù)偷逃稅款的新問(wèn)題、新漏洞，需要智慧稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)一步建立起相應(yīng)的精準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

（二）征管手段數(shù)字化程度仍需提高

1.大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的領(lǐng)域受限

當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用仍然以稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)為主，且大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用不夠廣泛和深入。從各地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用來(lái)看，各地區(qū)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)尚未實(shí)現(xiàn)全國(guó)互聯(lián)互通，也未能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)與發(fā)改、財(cái)政、人社、經(jīng)信等有關(guān)部門(mén)之間數(shù)據(jù)的充分共享。同時(shí)，當(dāng)前全國(guó)范圍內(nèi)除數(shù)字經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的地區(qū)外，部分稅務(wù)基層一線的稅收征管數(shù)字化程度依然處于較低水平，大數(shù)據(jù)技術(shù)在應(yīng)用過(guò)程中，仍然以自上而下的疑點(diǎn)下發(fā)為主，疑點(diǎn)核實(shí)任務(wù)落實(shí)到基層稅源單位之后，仍然需要進(jìn)行人工提示提醒、案頭審核和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，沒(méi)有充分發(fā)揮現(xiàn)代數(shù)字技術(shù)的數(shù)據(jù)挖掘和分析能力。

2. 數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)建設(shè)不健全

從稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部來(lái)看，現(xiàn)有征管軟件系統(tǒng)龐雜，卻難以整合海量涉稅信息。稅務(wù)系統(tǒng)投入較大人力物力，開(kāi)展大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)的應(yīng)用工作，但在具體征管實(shí)踐中，由于存在數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系不夠緊密，與現(xiàn)有稅收征管平臺(tái)的兼容性不夠等問(wèn)題，導(dǎo)致基層稅務(wù)干部使用頻率不高，可操作性不強(qiáng)；同時(shí)，不同地區(qū)、不同系統(tǒng)之間缺乏有效的涉稅信息互通平臺(tái)，導(dǎo)致不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的海量數(shù)據(jù)未能完全實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)傳輸共享，在處理相關(guān)涉稅事項(xiàng)、尤其是涉稅風(fēng)險(xiǎn)和訴求應(yīng)對(duì)時(shí)，因獲取的數(shù)據(jù)口徑、實(shí)效性乃至準(zhǔn)確性缺乏保障，一定程度上削弱了各類(lèi)稅收平臺(tái)效能的發(fā)揮，制約了稅收征管效率。

（三）復(fù)合型數(shù)字化人才比重不高

近年來(lái)，征管工作不斷向信息化、數(shù)字化、精細(xì)化邁進(jìn)，對(duì)稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)提出了更高要求。但對(duì)稅務(wù)干部數(shù)字化技能的培訓(xùn)融合性不深入，存在少數(shù)干部懂技術(shù)但業(yè)務(wù)知識(shí)較弱，或懂業(yè)務(wù)但技術(shù)知識(shí)較弱的問(wèn)題。此外，目前稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)字化人才引進(jìn)工作中，信息技術(shù)相關(guān)專業(yè)人才所占比重不高。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)與政府機(jī)關(guān)（比如大數(shù)據(jù)局）、高校、專業(yè)化機(jī)構(gòu)等數(shù)字化人才交流力度不夠，沒(méi)有很好地借助外力提升自身數(shù)字化人才的比重。

二、對(duì)于進(jìn)一步拓展智慧稅務(wù)建設(shè)的建議

針對(duì)上述短板，本文提出以下建議。

（一）進(jìn)一步完善實(shí)踐性制度機(jī)制

一是，制定全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一、規(guī)范、細(xì)化的數(shù)據(jù)規(guī)則和技術(shù)規(guī)范。對(duì)涉稅數(shù)據(jù)歸口主管部門(mén)、直接業(yè)務(wù)部門(mén)、信息化部門(mén)等的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)業(yè)務(wù)間數(shù)據(jù)邏輯架構(gòu)關(guān)系進(jìn)行明確，對(duì)稅收大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)、人工智能等技術(shù)應(yīng)用的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，形成能夠規(guī)范數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的指導(dǎo)意見(jiàn)和科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，確保應(yīng)用數(shù)據(jù)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，提高智慧稅務(wù)建設(shè)的權(quán)威性。二是，完善智慧稅務(wù)建設(shè)保障性機(jī)制。針對(duì)數(shù)字化背景下納稅人利用征管漏洞進(jìn)行的稅收違法行為，建立有效的制約、監(jiān)督和懲戒機(jī)制。同時(shí)，持續(xù)推動(dòng)完善數(shù)字化征管方面的宣傳引導(dǎo)機(jī)制、投訴舉報(bào)機(jī)制、失信懲戒機(jī)制等系列配套機(jī)制，嚴(yán)厲打擊稅收違法行為，維護(hù)社會(huì)公平正義。

（二）提高征管手段數(shù)字化程度

1.拓寬大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域

一是，構(gòu)建覆蓋面廣、準(zhǔn)確性強(qiáng)、更新頻率快的涉稅數(shù)據(jù)庫(kù)。將不同地區(qū)稅務(wù)部門(mén)之間，稅務(wù)部門(mén)與大數(shù)據(jù)局、發(fā)改局、科技局、人社局、經(jīng)信局、財(cái)政局、統(tǒng)計(jì)局、住建局等之間的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行整合歸集，建立起覆蓋稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外、具有高度準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新的全國(guó)涉稅數(shù)據(jù)庫(kù)，為大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用提供豐富有效的數(shù)據(jù)資源。二是，適用“算法+人工”模式，簡(jiǎn)化稅收征管流程。通過(guò)智能算法，對(duì)業(yè)務(wù)流程和資料審核標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、內(nèi)容規(guī)范的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)智能化識(shí)別—接收—審核—即辦—反饋，使業(yè)務(wù)事項(xiàng)在線上自主流轉(zhuǎn)、自主辦結(jié)、即時(shí)辦結(jié)，減少納稅人繳費(fèi)人“跑腿”次數(shù)，助力實(shí)現(xiàn)稅收主體業(yè)務(wù)的便捷化、高效化管理；對(duì)復(fù)雜程度高、矛盾點(diǎn)多的個(gè)別業(yè)務(wù)事項(xiàng)，在智能化識(shí)別、接收、初審的基礎(chǔ)上，輔之以人工復(fù)審判斷后，回歸線上反饋溝通，形成“識(shí)別—接收—系統(tǒng)初審—人工復(fù)審—辦結(jié)—反饋”的業(yè)務(wù)流程，提高復(fù)雜業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅收征管效率。三是，適用“算法+風(fēng)險(xiǎn)管理”模式，增強(qiáng)稅收監(jiān)管效率。算法通過(guò)對(duì)海量歷史涉稅數(shù)據(jù)的匯總分析，高效識(shí)別規(guī)律，從而根據(jù)稅收實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)波動(dòng)，及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)異常。面對(duì)新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的征管新問(wèn)題，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)抓取不同經(jīng)濟(jì)平臺(tái)（如各類(lèi)B2B、B2C、C2C 等電商平臺(tái)）的納稅人數(shù)據(jù)，通過(guò)比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)稅收征管短板缺項(xiàng)，從而防范稅收逃避行為。相比傳統(tǒng)的人工分析或經(jīng)驗(yàn)分析，通過(guò)“算法＋風(fēng)險(xiǎn)管理”模式，能夠?qū)崿F(xiàn)更高效、更精準(zhǔn)作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)乃至風(fēng)險(xiǎn)阻斷，從而增強(qiáng)稅收監(jiān)管的效率和力度。四是，適用“人工智能+納稅服務(wù)”模式，提升納稅服務(wù)質(zhì)效。人工智能通過(guò)對(duì)12366納稅咨詢、稅收政策宣傳、辦稅引導(dǎo)等納稅服務(wù)事項(xiàng)的反復(fù)模擬練習(xí)，不斷提高感知、認(rèn)知、判斷、答復(fù)等處理能力，從而實(shí)現(xiàn)在為納稅人繳費(fèi)人提供納稅服務(wù)過(guò)程中，越來(lái)越“ 人性”化——更加像“人”、智慧化——更加博學(xué)準(zhǔn)確、高效化——更加及時(shí)主動(dòng)，提高納稅服務(wù)的綜合水平。

2.健全數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)建設(shè)

現(xiàn)有研究提出，平臺(tái)驅(qū)動(dòng)的數(shù)字政府是政府未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，必須增強(qiáng)平臺(tái)驅(qū)動(dòng)。一是，搭建更全面的全國(guó)涉稅信息互通平臺(tái)，存儲(chǔ)共享信息。對(duì)內(nèi)加強(qiáng)各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，金稅四期核心征管系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)、內(nèi)控監(jiān)督平臺(tái)等不同平臺(tái)之間的數(shù)據(jù)共享；對(duì)外加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與發(fā)改、科技、人社、經(jīng)濟(jì)和信息化、大數(shù)據(jù)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、住建等部門(mén)的協(xié)作機(jī)制，建立不同部門(mén)的數(shù)據(jù)平臺(tái)之間的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通平臺(tái)，構(gòu)建起廣泛聯(lián)系政府機(jī)關(guān)、企業(yè)、有關(guān)組織的全國(guó)涉稅信息互通平臺(tái)，真正打破“數(shù)據(jù)孤島”。二是，嚴(yán)密數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，深度分析信息。在當(dāng)前運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展信息瀏覽比對(duì)、邏輯分析判斷、過(guò)程監(jiān)控提示的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步深化大數(shù)據(jù)在信息深度分析、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的應(yīng)用，在全國(guó)涉稅信息互通平臺(tái)中嵌入深度分析信息規(guī)律、生成風(fēng)險(xiǎn)處理方式、考核考評(píng)掛鉤（即結(jié)果應(yīng)用）等功能，以此實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收業(yè)務(wù)“全生命周期”的深度應(yīng)用。三是，風(fēng)險(xiǎn)和訴求智能觸發(fā)，即時(shí)推送應(yīng)對(duì)。按照《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，在全國(guó)涉稅信息互通平臺(tái)中建立并嵌入安全態(tài)勢(shì)感知平臺(tái)，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)寫(xiě)入平臺(tái)模塊，對(duì)海量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析、交叉比對(duì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)設(shè)置智能觸發(fā)并即時(shí)推送對(duì)應(yīng)崗位人員應(yīng)對(duì)解決，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控的質(zhì)效。

（三）加快培養(yǎng)復(fù)合型數(shù)字化人才

1.全面培養(yǎng)數(shù)字化人才

根據(jù)智慧稅務(wù)建設(shè)要求，制訂長(zhǎng)期規(guī)劃，培養(yǎng)覆蓋稅務(wù)系統(tǒng)各個(gè)層級(jí)不同年齡段的數(shù)字化人才隊(duì)伍。一方面，強(qiáng)化數(shù)字化技能知識(shí)教育培訓(xùn)，將大數(shù)據(jù)應(yīng)用分析作為全體干部教育培訓(xùn)的重要內(nèi)容，綜合運(yùn)用線上線下課程培訓(xùn)、實(shí)戰(zhàn)化培訓(xùn)、技能比武測(cè)試等方式，提高教育培訓(xùn)成效。另一方面，加強(qiáng)數(shù)字化人才實(shí)戰(zhàn)鍛煉，在豐富干部隊(duì)伍稅收業(yè)務(wù)理論知識(shí)、數(shù)字技術(shù)理論知識(shí)的同時(shí)，加強(qiáng)理論與實(shí)踐的結(jié)合，有計(jì)劃地選派骨干人員到上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)跟班學(xué)習(xí)，以實(shí)干實(shí)訓(xùn)促進(jìn)既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的復(fù)合型數(shù)字化人才養(yǎng)成和發(fā)展。

2.加大數(shù)字化人才引進(jìn)力度

一方面，通過(guò)提高信息技術(shù)人才，數(shù)字化專家、學(xué)者等專業(yè)人才的引進(jìn)工作，加強(qiáng)與高校、政府專業(yè)化機(jī)構(gòu)、第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)等的聯(lián)系合作，建立數(shù)字化專業(yè)人才師資團(tuán)隊(duì)，對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)字化建設(shè)進(jìn)行人才培養(yǎng)、決策參謀、建設(shè)指導(dǎo)等，推動(dòng)建設(shè)一支匹配數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展和智慧稅務(wù)建設(shè)需要的高素質(zhì)數(shù)字化人才隊(duì)伍。

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局、青島市即墨區(qū)稅務(wù)局