個人所得稅匯算風險提示案例

2023 年度個人所得稅綜合所得年度匯算已經開始。為讓納稅人方便、快捷、準確匯算，有關部門總結了年度匯算中容易出錯的典型問題，以案例的形式進行講解，幫助大家順利完成匯算。

【案例】多項收入合并計補稅退稅都可能

納稅人小李全年工資薪金20萬元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入2 萬元，扣除符合條件的減除費用和各項扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時發(fā)現(xiàn)需要補稅560元。小李覺得，無論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經給自己交過稅了，沒必要再補一筆錢，而且身邊的朋友大多數(shù)都是退稅，怎么自己就是補稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務機關發(fā)現(xiàn)后向他講解了稅收政策，督促他及時辦理了補稅申報。

溫馨提示：2019年新個人所得稅法實施后，我國開始施行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項綜合所得，需要在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，該制度使得一個納稅年度內同等收入水平的人稅負相同，促進了分配公平，是國際通行做法。一般來講，納稅人除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的，各項收入加總后導致適用的稅率高于預繳時的稅率，就會產生補稅。小李預繳工資薪金所得個稅適用25%稅率，預繳稿酬所得個稅適用20%稅率，合并計算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補稅560元。辦理年度匯算有補有退，都是正常情況，大家要平常心看待。

【案例】“大病醫(yī)療”絕非“生財之道”

小王去年生病住院花費頗多，單位財務提醒他，可以在個稅年度匯算時享受大病醫(yī)療專項附加扣除政策。小王在國家醫(yī)保平臺APP查詢到符合條件的醫(yī)藥費用支出共計35000 元，如實填報，及時獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策，沒想到有人動起了歪腦筋。辦公室其他3 個人“照葫蘆畫瓢”，在沒有醫(yī)藥費用支出的情況下，也填報了35000元的大病醫(yī)療專項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒有盼來退稅，而是收到了稅務機關請其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。

溫馨提示：依法辦理個稅匯算是每個納稅人的法定義務，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會因虛假填報影響自己的納稅信用，而且可能將個人隱私信息泄露給網(wǎng)絡詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時，應通過個稅手機APP認真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠信辦理匯算。對于存在虛假填報收入或扣除項目、篡改證明材料等惡劣情節(jié)的，稅務部門將依法嚴肅處理，追繳稅款和滯納金；對拒不整改的，將依法依規(guī)立案稽查。

【案例】子女身份要真實信息核驗無遁形

小馮和小陳是一對新婚夫婦，暫時未養(yǎng)育子女。但在匯算時，小馮為了少繳點稅款，填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項附加扣除。稅務機關在年度匯算中發(fā)現(xiàn)，其填寫的專項附加扣除信息存在疑點，發(fā)送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理，小馮對稅務機關的提示提醒未予理睬。稅務機關又電話聯(lián)系他，再次講清政策規(guī)定，明確告知存在的問題和需要承擔的法律責任。在小馮遲遲未更正信息也沒有提供佐證資料的情況下，稅務機關依法暫停其享受專項附加扣除。

溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時為了多退或者少繳稅款，進行了專項附加扣除不實申報。為構建個人所得稅管理閉環(huán)，稅務部門與其他部門建立了信息核驗機制，利用稅收大數(shù)據(jù)對納稅人申報情況進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關將依法依規(guī)進行處理。

【案例】境外所得要申報切勿隱瞞存僥幸

小何被某境內企業(yè)外派至國外子公司工作三年，每年2 月底前，該企業(yè)都向稅務機關報送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應就其境外收入在國內申報個稅，但他心存僥幸，認為自己外派時間長且不可能被發(fā)現(xiàn)，于是沒有辦理境外所得匯算。稅務機關在大數(shù)據(jù)分析比對時發(fā)現(xiàn)，小何有幾十萬元的境外所得沒有申報，向他下達了責令限期改正通知書。小何補繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實申報的情況，也對他進行了批評教育。

溫馨提示：居民個人對其境外所得需自行申報納稅，是自1980年個人所得稅法實施以來一直堅持的基本制度。2018年新修訂的個人所得稅法延續(xù)了該項規(guī)定，即居民個人從中國境內和境外取得的所得，均應依法在我國繳納個人所得稅。

【案例】退稅申請應當及時超時辦理權益受損

納稅人小呂由于其2019 年度取得了多筆勞務報酬，導致其平時扣繳的稅率高于2019 年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定可以辦理年度匯算獲得退稅。但小呂平時工作太忙了，單位前后多次提醒他辦理匯算，他也沒有放在心上。到了2023 年下半年，一次偶然的機會，小呂打開了個稅手機APP，又想起了稅務機關的提示，在其發(fā)起2019 年度匯算退稅申請時，系統(tǒng)已提示退稅申請超過了稅收征管法的規(guī)定期限，小呂懊悔不已。

溫馨提示：依法如實辦理匯算是納稅人的義務。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。對匯算可退稅的納稅人，建議在對收入、扣除確認后，及時提交退稅申請，并關注稅務機關的退稅審核情況，避免錯失退稅紅利。2024年7月1日起，稅務機關將不再受理納稅人2020年度匯算的退稅申請。請符合退稅條件的納稅人及時辦理匯算申請退稅，避免影響自己的合法權益。

【案例】匯算補稅是義務應辦未辦有懲罰

納稅人小張由于其2022 年度在多個單位任職，也取得了一大筆稿酬，導致其平時扣繳的稅率低于2022 年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定應當辦理年度匯算并補繳稅款。在匯算時，小張打開個稅手機APP 看了一眼，發(fā)現(xiàn)要補好多稅，覺得稅務機關不一定能找到他，遲遲沒辦理匯算繳納稅款。2023 年8 月，經多次提示無效后，稅務機關依法對其責令限期改正。小張收到通知書后說：早知道這樣，我還不如早辦了，稅款沒少繳，還有一筆滯納金，虧大了。

溫馨提示：依法如實辦理匯算是納稅人的義務。對存在應辦理未辦理匯算等涉稅問題的，稅務機關會進行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過電子、書面等方式向其發(fā)送稅務文書，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務機關將依法進行立案檢查，在征收滯納金的基礎上加處罰款，并納入稅收監(jiān)管重點人員名單，對其以后3個納稅年度申報情況加強審核。

【案例】老人身份莫虛填知曉規(guī)定是前提

小楚今年25 歲，在辦理年度匯算時，看到周圍年紀大的同事都填了贍養(yǎng)老人專項附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60 歲，不符合填報條件。小楚靈機一動，就把自己祖母的信息當做自己母親的信息填報了贍養(yǎng)老人專項附加扣除，心理不禁暗自得意。沒過幾天，稅務機關在退稅審核時就發(fā)現(xiàn)了異常，要求王某提交佐證資料。王某自知理虧，趕緊心虛地撤銷了退稅申請，更正了年度匯算申報。

溫馨提示：贍養(yǎng)老人專項附加扣除有一定的填報條件，主要是如果被贍養(yǎng)人為父母，則父母一方需年滿60周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養(yǎng)義務，納稅人才可以填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除。對于虛假填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，稅務部門在與其他部門信息核驗基礎上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關將依法依規(guī)進行處理。