研究型金融審計(jì)助力民營(yíng)企業(yè)融資途徑研究

摘" "要：黨的二十大對(duì)金融審計(jì)提出了新要求，以研究促審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)地方政府、國(guó)有及國(guó)有資本占控股或主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)等的審計(jì)，合理配置地方政府債務(wù)，釋放閑置的有息負(fù)債。地方政府高度負(fù)債占有了大量銀行信貸資金，一定程度上擠占了民營(yíng)企業(yè)融資資金，加劇了民營(yíng)企業(yè)的融資困境。通過研究型金融審計(jì)，可以增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)融資的可獲得性，積極防范化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。推動(dòng)研究型金融審計(jì)理論制度和實(shí)踐的創(chuàng)新，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：金融審計(jì)；研究型金融審計(jì)；民營(yíng)企業(yè)融資

中圖分類號(hào)：F832" " " "文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A" " " 文章編號(hào)：1673-291X（2024）23-0105-04

一、研究背景

審計(jì)署在《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出了研究型審計(jì)。黨的二十大對(duì)金融審計(jì)提出了新要求，堅(jiān)持走研究型的金融審計(jì)之路，以高質(zhì)量的審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，切實(shí)將制度優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為治理效能，有利于促進(jìn)和保障金融領(lǐng)域以及金融系統(tǒng)的公共受托責(zé)任得到充分履行，完善國(guó)家金融治理體系，維護(hù)國(guó)家金融安全，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。金融審計(jì)是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，要求審?jì)人員在審查過程中發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題并提出整改建議，有利于引領(lǐng)金融機(jī)構(gòu)在國(guó)家范圍內(nèi)合法合規(guī)開展金融活動(dòng)，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行[1]。近年來，雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)韌性強(qiáng)、潛力大、活力足且長(zhǎng)期向好的基本面沒有發(fā)生變化，但是國(guó)際上的不穩(wěn)定性和不確定性顯著增加，不斷累積的地方政府債務(wù)引起了中央政府的高度關(guān)注，“十四五”規(guī)劃將穩(wěn)妥化解地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升至國(guó)家金融安全戰(zhàn)略層面。在此背景下，研究型金融審計(jì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展同行，與國(guó)家政策同向，有利于合理配置地方政府的顯性和隱性債務(wù)，釋放閑置的地方政府資金，不僅為民營(yíng)企業(yè)融資提供更多的資金支持，使其更好地為國(guó)家治理系統(tǒng)提供有效的服務(wù)，還能緩解政企競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，做好國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行和不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的基本工作，讓民營(yíng)企業(yè)更好地為國(guó)家經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

二、研究型金融審計(jì)的優(yōu)勢(shì)及作用

研究型金融審計(jì)指的是把對(duì)政策、體制、制度、機(jī)制等的研究當(dāng)作審計(jì)的事先準(zhǔn)備，在整個(gè)審計(jì)過程中都要把研究型審計(jì)的思想貫徹其中，轉(zhuǎn)變以前只針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題給出相應(yīng)對(duì)策的方式，從推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力的角度進(jìn)行審計(jì)[2]，其是一種針對(duì)復(fù)雜或高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，且相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)方法更加綜合全面的審計(jì)方法。

（一）研究型金融審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

研究型金融審計(jì)與傳統(tǒng)金融審計(jì)相比具有很大優(yōu)勢(shì)。首先，研究型金融審計(jì)不僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還關(guān)注重要流程、決策和管理方式，從而更加全面深入地了解地方政府的運(yùn)作和管理風(fēng)險(xiǎn)，能夠識(shí)別出傳統(tǒng)金融審計(jì)未識(shí)別出的、隱藏的問題和風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建融合型“大監(jiān)督”格局拓展。其次，以客戶需求為中心，能夠根據(jù)客戶的具體需求制定個(gè)性化的審計(jì)方案，以現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行靈活調(diào)整，更好地滿足客戶的個(gè)性化需求，提高客戶滿意度，這樣不僅可以增強(qiáng)地方政府的形象和口碑，還可以避免造成資源和成本的浪費(fèi)，為政府創(chuàng)造更高的價(jià)值。然后，研究型金融審計(jì)采用了更加精準(zhǔn)、科學(xué)的審計(jì)方法和技術(shù)，同時(shí)也使用了數(shù)據(jù)分析和挖掘等工具，這些技術(shù)、工具能夠提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。最后，研究型金融審計(jì)的綜合性和全面性使得審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議更加有價(jià)值，也更加權(quán)威，對(duì)于地方政府及銀行等金融機(jī)構(gòu)的管理和持續(xù)改進(jìn)具有更多的指導(dǎo)意義。相較而言，研究型金融審計(jì)能夠提供更加準(zhǔn)確和有價(jià)值的信息，同時(shí)也能夠提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，為社會(huì)發(fā)展帶來更多的價(jià)值。

（二）研究型金融審計(jì)的作用

研究型金融審計(jì)是傳統(tǒng)金融審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展，憑借其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，在當(dāng)今社會(huì)發(fā)展中扮演著重要的角色。首先，地方政府在財(cái)政支出方面存在著信息不對(duì)稱和財(cái)務(wù)不透明的問題，而研究型金融審計(jì)能夠通過全面、細(xì)致的審計(jì)工作，獲得真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息，從而提高財(cái)務(wù)透明度，防范地方政府財(cái)務(wù)違規(guī)行為。其次，研究型金融審計(jì)能夠幫助地方政府識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)其進(jìn)行及時(shí)高效控制，減少潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí)，審計(jì)還能夠幫助地方政府建立完善的財(cái)務(wù)管理控制制度，規(guī)范管理行為，進(jìn)一步增強(qiáng)管理效率和質(zhì)量。然后，研究型金融審計(jì)能夠幫助地方政府建立和完善績(jī)效評(píng)估體系，準(zhǔn)確衡量政府工作的效果，合理規(guī)劃政府資源，為未來的政府規(guī)劃和政策制定提供參考。最后，研究型金融審計(jì)通過公正、客觀的審計(jì)報(bào)告，對(duì)政府的管理和運(yùn)作進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，有助于提高公眾對(duì)政府的信任和支持度?？偟膩碚f，研究型金融審計(jì)作為一種全面、系統(tǒng)、精準(zhǔn)、專業(yè)的審計(jì)方式，對(duì)地方政府意義重大，它能夠幫助地方政府建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和控制，改進(jìn)政府績(jī)效評(píng)估體系，提高政府透明度和公信力，進(jìn)而為政務(wù)公開和社會(huì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，更好地滿足當(dāng)今社會(huì)的需求。

三、研究型金融審計(jì)助力民營(yíng)企業(yè)融資的必然性

為了保障經(jīng)濟(jì)刺激方案的順利執(zhí)行，中央放松了對(duì)地方政府融資渠道和銀行貸款的限制，使得地方政府融資渠道迅速擴(kuò)張，特別是地方融資平臺(tái)、城投債等所籌集到的資金，大多被用在了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)公益事業(yè)等具有較長(zhǎng)投資期的項(xiàng)目上。此外，在內(nèi)部評(píng)級(jí)法和資本充足率的有效約束下，地方政府債務(wù)置換將銀行表內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)類貸款資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為低風(fēng)險(xiǎn)類的政府債券資產(chǎn)[3]。高風(fēng)險(xiǎn)性的城市投資項(xiàng)目常因“隱性”的政府背書而受到投資人青睞，而“隱性”背書則導(dǎo)致了原本應(yīng)該隨著市場(chǎng)變化而變化的“彈性定價(jià)”機(jī)制不再有效。這種高度負(fù)債的融資方式不僅對(duì)當(dāng)?shù)孛駹I(yíng)企業(yè)的融資造成了很大的擠壓，使當(dāng)?shù)仄髽I(yè)獲得銀行信貸資金的渠道受到很大的制約，也會(huì)給金融體系的穩(wěn)定及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

地方政府不計(jì)成本的融資方式帶來的“黑洞”效應(yīng)不僅擠占了原本屬于企業(yè)的信貸資源，也間接抬高了全社會(huì)的資金成本，加劇了企業(yè)融資困境[4]。由此可以看出，地方政府隱性債務(wù)的迅速增長(zhǎng)，不但給自身運(yùn)營(yíng)帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)，也給銀行信貸體系帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)，更是給民營(yíng)企業(yè)的融資帶來了壓力?？紤]到地方政府債務(wù)管理體制改革可以通過對(duì)地方政府隱性債務(wù)和債務(wù)總規(guī)模的不斷攀升進(jìn)行約束，并延長(zhǎng)企業(yè)債務(wù)期限，來改善民營(yíng)企業(yè)融資期限不合理等困境。在既有的地方政府有息負(fù)債治理體系下，有必要持續(xù)推進(jìn)并實(shí)施中央政府提出的一系列政策措施，積極開展研究型金融審計(jì)，進(jìn)而為降低民營(yíng)企業(yè)融資成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，改善銀行等金融機(jī)構(gòu)與民營(yíng)企業(yè)之間的信息不對(duì)稱狀況，避免大量信貸資金繼續(xù)流入地方政府，尤其是長(zhǎng)期貸款。

隨著《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中研究型金融審計(jì)的提出，以創(chuàng)新促審計(jì)，以審計(jì)促發(fā)展。積極開展地方政府債務(wù)管理體制改革，審計(jì)人員圍繞政府工作重點(diǎn)研究審計(jì)項(xiàng)目、制訂詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，精準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)方案并依據(jù)研究型金融審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出合理的建議措施。允許地方政府在限額內(nèi)發(fā)行政府債券，地方政府對(duì)地方融資平臺(tái)的隱性擔(dān)保功能不斷下降，銀行部門為地方融資平臺(tái)提供信貸資金或者購買城投債的意愿顯著下降[5]。在這種情況下，地方政府對(duì)銀行信貸的占用將會(huì)降低，而民營(yíng)企業(yè)的信貸需求將會(huì)上升，特別是對(duì)長(zhǎng)期信貸的需求上升。在進(jìn)一步深化研究型金融審計(jì)之后，對(duì)審計(jì)人員的要求越來越高，審計(jì)的監(jiān)督檢查作用更加顯著，對(duì)地方政府發(fā)行的債券監(jiān)督更嚴(yán)格，審計(jì)人員可以提供有針對(duì)性的核查，通過對(duì)地方政府和金融機(jī)構(gòu)等的財(cái)務(wù)狀況深度了解和分析，針對(duì)當(dāng)前表現(xiàn)的不足或潛在風(fēng)險(xiǎn)所在的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，并提出解決方案，在管理和運(yùn)營(yíng)方面提供有效的參考意見和支持。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也可以發(fā)現(xiàn)其潛在優(yōu)勢(shì)和發(fā)展機(jī)會(huì)，降低政府與民營(yíng)企業(yè)之間的貸款資金競(jìng)爭(zhēng)，為政府和金融機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展提供支持。這將制約地方政府對(duì)隱性負(fù)債的“擔(dān)?！弊饔?，進(jìn)而制約地方政府的隱性負(fù)債規(guī)模。因此，積極開展研究型金融審計(jì)不僅有利于監(jiān)督檢查地方政府債務(wù)的合理性，推動(dòng)地方政府債務(wù)置換，有利于減少民營(yíng)企業(yè)融資成本并緩解民營(yíng)企業(yè)融資約束，而且民營(yíng)企業(yè)獲得的貸款增加，尤其是長(zhǎng)期貸款，更有利于改善民營(yíng)企業(yè)融資難、融資成本高、融資期限不合理等問題，提高企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

四、研究型金融審計(jì)助力民營(yíng)企業(yè)的措施

（一）確定研究型金融審計(jì)的重點(diǎn)

金融審計(jì)要樹立研究型思維，推動(dòng)解決審計(jì)工作中存在的堵點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)問題。研究型金融審計(jì)需要審計(jì)人員對(duì)黨中央重大經(jīng)濟(jì)政策的方向、目標(biāo)和意圖有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，要對(duì)重大經(jīng)濟(jì)政策的制定原則、指導(dǎo)作用等情況有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，要對(duì)政策實(shí)施的改革狀況有一個(gè)明確的認(rèn)知，要圍繞各個(gè)層級(jí)、各個(gè)階段的中心任務(wù)和工作重點(diǎn)來進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)人員既可以橫向研究政策的特點(diǎn)，總結(jié)國(guó)家大政方針背后蘊(yùn)含的政治意圖、安排目的等；也可以針對(duì)某一政策的變化，縱向研究不同時(shí)間不同環(huán)境背景下其區(qū)別與聯(lián)系，知其然并知其所以然，這樣才可以把握審計(jì)重點(diǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)和突破口，精準(zhǔn)揭示審計(jì)項(xiàng)目中存在的問題，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，提高資金的使用效率，進(jìn)而促進(jìn)相關(guān)金融政策有效落地落實(shí)。研究型金融審計(jì)如果將地方政府債務(wù)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)審查內(nèi)容，可以審計(jì)地方政府中由銀行等金融機(jī)構(gòu)提供的負(fù)債，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并釋放閑置的、不合理的地方政府負(fù)債，從而合理配置政府所擁有的信貸資金，緩和地方政府與企業(yè)融資之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，降低市場(chǎng)融資成本。企業(yè)獲取信貸資金的能力得到提升，特別是長(zhǎng)期信貸資金的可獲得性得到提升，進(jìn)一步改善企業(yè)融資期限不合理等問題，降低相關(guān)隱性金融風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)所面臨的融資困境得到緩解，提升金融機(jī)構(gòu)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的服務(wù)水平，避免資源浪費(fèi)，幫助民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。特別是，只有在得到了充足的融資之后，民營(yíng)企業(yè)才有足夠的資金進(jìn)行更好的產(chǎn)品創(chuàng)新，從而讓企業(yè)能夠持續(xù)地朝著高質(zhì)量的方向發(fā)展，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展提供服務(wù)。

（二）制訂詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃

金融業(yè)的發(fā)展及運(yùn)行狀況對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面都有著重要影響，也存在著一定的發(fā)展運(yùn)行規(guī)律，審計(jì)人員需要運(yùn)用綜合方法，厘清金融業(yè)的規(guī)律，制訂詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，為實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)奠定初步基礎(chǔ)。開展審計(jì)工作之前，審計(jì)人員應(yīng)充分調(diào)查被審計(jì)單位有關(guān)情況，在對(duì)被審計(jì)單位有了初步了解的基礎(chǔ)上，根據(jù)其歷史情況、發(fā)展現(xiàn)狀及未來發(fā)展方向等制定出目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、方法得當(dāng)，具有指導(dǎo)性、針對(duì)性和操作性的審計(jì)實(shí)施方案，合理配置審計(jì)資源，做到成本與效益的雙高。針對(duì)地方政府高度負(fù)債與民營(yíng)企業(yè)融資的關(guān)系，研究型金融審計(jì)應(yīng)在追本溯源方面發(fā)揮主要作用。一方面，為了落實(shí)積極的財(cái)政刺激政策，地方融資平臺(tái)有息負(fù)債及城投債中地方政府實(shí)施高度負(fù)債，對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)信貸資金占用較多，加劇了地方政府籌資與民營(yíng)企業(yè)融資之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。另一方面，隨著“十四五”規(guī)劃和《新預(yù)算法》的逐步開展，研究型金融審計(jì)在開展審計(jì)工作之前要了解地方政府的資金流向等，制訂詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)地方政府負(fù)債中閑置的、不合理的部分，釋放地方政府閑置資金，從而增加民營(yíng)企業(yè)融資的可獲得性，緩解民營(yíng)企業(yè)融資困境。另外，金融審計(jì)人員在研究型審計(jì)思維下應(yīng)當(dāng)明白計(jì)劃貫穿于金融審計(jì)的全過程，詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃不僅可以合理平衡成本與效益的關(guān)系，還可以高效地發(fā)現(xiàn)金融審計(jì)過程中存在的問題，進(jìn)一步分析其產(chǎn)生的原因和帶來的風(fēng)險(xiǎn)，從而制定出相應(yīng)的措施，在做好預(yù)防工作的同時(shí)積累經(jīng)驗(yàn)，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）精準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)方案

審計(jì)實(shí)施階段，要堅(jiān)持系統(tǒng)思維、宏觀思維，對(duì)問題進(jìn)行系統(tǒng)整體研究，動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)方案，實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)。研究型金融審計(jì)中，首先要加大審計(jì)的深度研究，不能浮于表面，關(guān)注和思考地方政府信貸資金規(guī)模、去向等。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨需求收縮、供給沖擊和預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力的大背景下，有效防范化解包含地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的重大系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)儼然成為守住系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線并推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)全面高質(zhì)量發(fā)展的緊迫任務(wù)。地方政府債務(wù)的持續(xù)攀升不但會(huì)造成顯性的重大系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，而且通過進(jìn)一步加劇信貸摩擦下企業(yè)融資期限錯(cuò)配行為催生隱匿風(fēng)險(xiǎn)，最終加大金融體系的整體脆弱性[6]。在仍需不斷完善的中國(guó)金融體系中，銀行信貸是民營(yíng)企業(yè)賴以生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。作為信貸資金的主要供給方，銀行出于對(duì)流動(dòng)性的需要以及降低民營(yíng)企業(yè)違約風(fēng)險(xiǎn)等方面的考慮，自然會(huì)傾向于向民營(yíng)企業(yè)提供短期信貸，這導(dǎo)致大部分民營(yíng)企業(yè)不得不利用持續(xù)滾動(dòng)的流動(dòng)負(fù)債來支撐其長(zhǎng)期投資，進(jìn)而導(dǎo)致投融資期限的不合理。然而，一旦民營(yíng)企業(yè)資金鏈發(fā)生斷裂，不僅會(huì)使民營(yíng)企業(yè)自身陷入財(cái)務(wù)困境，更可能通過銀行債務(wù)違約傳導(dǎo)至整個(gè)金融體系，成為中國(guó)各類系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的根源[7]。其次，由于金融領(lǐng)域較早使用數(shù)字化，數(shù)字化分析技術(shù)的應(yīng)用可以幫助金融審計(jì)搭建數(shù)據(jù)平臺(tái)、收集數(shù)據(jù)信息、進(jìn)行數(shù)據(jù)管理、完成數(shù)據(jù)分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的持續(xù)跟蹤，使審計(jì)人員非常清晰地分析問題，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)。除此之外，數(shù)字化分析技術(shù)還可以提供審計(jì)線索，降低重點(diǎn)問題的隱蔽性和間接性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。通過追查地方政府資金流向、核查資金調(diào)用的相關(guān)手續(xù)、審查預(yù)算報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表等環(huán)節(jié)，研究型金融審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)地方政府銀行信貸存在的問題，合理規(guī)劃地方政府的有息負(fù)債。不僅使銀行等金融機(jī)構(gòu)將更多額度釋放給民營(yíng)企業(yè)，防止民營(yíng)企業(yè)資金斷裂從而影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的順利運(yùn)行，也有效緩解政府高度負(fù)債帶來的一系列風(fēng)險(xiǎn)，守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。

（四）依據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提出改善建議

研究型金融審計(jì)工作的重點(diǎn)不僅在于發(fā)現(xiàn)地方政府中存在的問題，更重要的是，要把握宏觀環(huán)境，站在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的高度去分析問題，緊緊抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將國(guó)家政策、審計(jì)項(xiàng)目、融資資金三者有機(jī)地結(jié)合在一起，對(duì)其中存在的一些突出問題進(jìn)行反思，深刻地分析是這些措施沒有得到很好的貫徹落實(shí)，還是規(guī)則中存在著一些缺陷，并從體制建設(shè)、機(jī)制落實(shí)、監(jiān)管防范、履職盡責(zé)等多個(gè)角度，提出建設(shè)性的建議。研究型審計(jì)思維下，審計(jì)人員將地方政府債務(wù)置換、開前門堵后門等的落實(shí)情況作為金融審計(jì)的重點(diǎn)，委派有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核，在防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，避免銀行等金融機(jī)構(gòu)為了資金保全和內(nèi)部控制，而將信貸資金向地方政府過度傾斜，造成民營(yíng)企業(yè)信貸資金不足，有針對(duì)性地對(duì)地方融資平臺(tái)和城投債進(jìn)行審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督檢查作用，促使地方政府合理規(guī)劃有息負(fù)債，將信貸資金流動(dòng)到民營(yíng)企業(yè)中，更好地為民營(yíng)企業(yè)服務(wù)。研究型金融審計(jì)人員的建議可以引導(dǎo)銀行等金融機(jī)構(gòu)在自身風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，繼續(xù)對(duì)信貸產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新，設(shè)計(jì)出更具科學(xué)性和合理性的信貸產(chǎn)品，從而更好地為民營(yíng)企業(yè)提供融資渠道，幫助民營(yíng)企業(yè)解決融資困難[8]。

五、結(jié)束語

民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)我國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義不言而喻，所以國(guó)家支持、積極引導(dǎo)了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，黨的二十大報(bào)告指出我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不但要發(fā)展，而且還要走上更為寬廣的發(fā)展舞臺(tái)。但民營(yíng)企業(yè)融資困難、融資成本高、融資期限不合理等問題一直是阻礙其發(fā)展的主要因素。文章通過確定研究型金融審計(jì)的重點(diǎn)、制訂詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃、精準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)方案、根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提出改善建議等四方面的措施，加大研究型金融審計(jì)工作的重視程度，發(fā)揮研究型金融審計(jì)的監(jiān)督管理職能，為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)提供持續(xù)有效的金融政策支持。推進(jìn)研究型金融審計(jì)規(guī)范化、日?；?，以研究方式開展金融審計(jì)工作，是金融審計(jì)高效服務(wù)的必由之路，對(duì)于解決民營(yíng)企業(yè)的融資困境、促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重大的意義。

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[6]" "劉貫春，程飛陽，姚守宇，等.地方政府債務(wù)治理與企業(yè)投融資期限錯(cuò)配改善[J].管理世界，2022，38（11）：71-89.

[7]" "張成思，劉貫春.中國(guó)實(shí)業(yè)部門投融資決策機(jī)制研究：基于經(jīng)濟(jì)政策不確定性和融資約束異質(zhì)性視角[J].經(jīng)濟(jì)研究，2018，53（12）：51-67.

[8]" "呂敏蓉.金融審計(jì)助力民營(yíng)企業(yè)融資的途徑[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2022（19）：104-106.

[責(zé)任編輯" "文" "欣]