摘" "要:在數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下,企業(yè)內(nèi)部控制面臨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升已成為企業(yè)增強(qiáng)競爭力和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略,不僅有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性、針對性和有效性,而且還能提高企業(yè)的運(yùn)營效率、決策水平和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。因此,企業(yè)內(nèi)部控制在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代必須進(jìn)行優(yōu)化升級,以適應(yīng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新要求。以企業(yè)內(nèi)部控制為研究對象,通過分析數(shù)字經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制的意義、挑戰(zhàn)和要求,進(jìn)而探討企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化升級的對策,以期為企業(yè)增強(qiáng)競爭力和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供參考。
關(guān)鍵詞:數(shù)字經(jīng)濟(jì);企業(yè)內(nèi)部控制;優(yōu)化升級
中圖分類號:F276" " " "文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A" " " 文章編號:1673-291X(2024)23-0101-04
一、相關(guān)背景和研究綜述
隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)的普及,數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢。黨的二十大報(bào)告提出,要加快建設(shè)網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國和數(shù)字中國。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是適應(yīng)我國信息化建設(shè)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動能的體現(xiàn),數(shù)字中國建設(shè)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下推進(jìn)和實(shí)現(xiàn)中國式現(xiàn)代化的重要動力,是增強(qiáng)國家競爭力以及核心優(yōu)勢的重要保障。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)為企業(yè)帶來了巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代,各種信息技術(shù)和數(shù)據(jù)資源得到充分利用和共享,為企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新提供了新的動力,數(shù)字技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營和管理的各個方面。然而,與此同時(shí),信息化和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及也增加了企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。因此,在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下推動企業(yè)內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型和升級,促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化管理和內(nèi)部控制水平的提升顯得尤為重要。
內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營管理活動的效率,通過獲取和配置各項(xiàng)資源和信息,在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行的各種組織、計(jì)劃、方法和程序,使內(nèi)部控制目標(biāo)和計(jì)劃合理有效的進(jìn)行,這關(guān)系著企業(yè)提升經(jīng)營效率、保障資產(chǎn)安全、監(jiān)督財(cái)務(wù)管理和實(shí)現(xiàn)既定管理目標(biāo)的效果[1]。目前關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制研究的文獻(xiàn)相對豐富,也給本文提供了一定的參考,主要集中于以下幾個方面。一是基于財(cái)務(wù)視角探討數(shù)字經(jīng)濟(jì)對財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的研究。財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型工作在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下具有現(xiàn)實(shí)意義,有利于加強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的把控和促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效率的提升[2],同時(shí)企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)管理重新定位才能有效促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)[3]。二是從不同機(jī)構(gòu)角度探討數(shù)字經(jīng)濟(jì)對內(nèi)部控制的影響。有研究從企業(yè)角度出發(fā),基于意識、機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)督等方面提出企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的對策[4];有研究從政府部門內(nèi)部審計(jì)角度分析,提出應(yīng)加強(qiáng)數(shù)字政府建設(shè),健全內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)制和信息系統(tǒng),不斷提高政府治理能力,加強(qiáng)體系建設(shè)[5];也有研究從高校視角出發(fā),提出新形勢下如何構(gòu)建六位一體的內(nèi)部控制體系以及完善高校內(nèi)部控制管理[6]。三是采用實(shí)證方法研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其作用機(jī)制。有學(xué)者利用中國A股上市公司數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn),數(shù)字經(jīng)濟(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量之間存在臨界點(diǎn),在臨界點(diǎn)下方,數(shù)字經(jīng)濟(jì)有利于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升,反之,則不利于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升,并且數(shù)字經(jīng)濟(jì)通過降低信息不對稱和強(qiáng)化監(jiān)督來降低代理成本,從而提升企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量[7]。本文將基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景對企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行分析,探討企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化升級的對策和建議。期望在補(bǔ)充相關(guān)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與內(nèi)部控制的文獻(xiàn)研究的同時(shí),為企業(yè)內(nèi)部控制在數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮中的發(fā)展提供一些可供參考和借鑒的建議。
二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制的意義
(一)增強(qiáng)企業(yè)的競爭力
數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下信息化和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用使企業(yè)面臨更加激烈的競爭。企業(yè)必須提升數(shù)字化水平以適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐,這為企業(yè)內(nèi)部控制的管理和實(shí)施帶來一定的變革和轉(zhuǎn)型,尤其是數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用,將改變企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)營和活動的方式,促使企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷完善和升級。一方面,有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)和體系可以幫助企業(yè)識別、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)長期生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定、持續(xù)性,提升內(nèi)部控制制度在運(yùn)行過程中的績效,從而提高企業(yè)的競爭力。另一方面,有效的內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)的運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)資源配置的優(yōu)化,提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。由此可見,數(shù)字經(jīng)濟(jì)能夠通過提升內(nèi)部控制效果進(jìn)而提升企業(yè)的競爭力。
(二)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)和隱患
數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用和普及有利于企業(yè)優(yōu)化運(yùn)營管理方式和提升管理者的決策水平,數(shù)字技術(shù)與企業(yè)業(yè)務(wù)的融合將提升企業(yè)運(yùn)行本身的智能化和高效化,具有操作簡單、精準(zhǔn)性高的特點(diǎn),有利于降低企業(yè)工作人員在操作中的人工風(fēng)險(xiǎn),并且使內(nèi)部控制中的各項(xiàng)控制環(huán)節(jié),如職責(zé)分工控制、審核批準(zhǔn)控制、財(cái)產(chǎn)安全控制等隨時(shí)處于技術(shù)系統(tǒng)的監(jiān)控之下?;谙到y(tǒng)流程和權(quán)限設(shè)置的功能,有利于保障業(yè)務(wù)流程的有效和安全執(zhí)行,以及防范內(nèi)部管理中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和隱患。盡管企業(yè)可能會同時(shí)面臨一些其他由數(shù)字化改革帶來的新風(fēng)險(xiǎn),如網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)等,但是可以通過加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理和數(shù)據(jù)治理來降低風(fēng)險(xiǎn)??偟膩碚f,數(shù)字經(jīng)濟(jì)作用于內(nèi)部控制的升級可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范各種風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)企業(yè)的利益和聲譽(yù)。完善的內(nèi)部控制體系為企業(yè)的管理建立起一張防護(hù)網(wǎng),保障企業(yè)的信息數(shù)據(jù)安全和資金資產(chǎn)安全,降低了企業(yè)遭受損失的可能性。
(三)優(yōu)化企業(yè)決策和管理
數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下龐大的信息流和數(shù)據(jù)流在不斷地被生產(chǎn)、獲取和處理,企業(yè)發(fā)展需要海量的數(shù)據(jù)資源和不斷更新升級的科學(xué)技術(shù),管理層對此需做出正確的戰(zhàn)略選擇。企業(yè)的決策關(guān)系著未來發(fā)展的戰(zhàn)略和方向,在競爭如此激烈的環(huán)境下,如何獲取有價(jià)值的信息并做出正確的決策成為企業(yè)管理者面臨的重要問題。數(shù)字經(jīng)濟(jì)下內(nèi)部控制體系的數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以幫助企業(yè)實(shí)時(shí)收集、整理和分析大數(shù)據(jù),除了能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者本身提供決策支持的信息和報(bào)告,為企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略制定和業(yè)務(wù)管理提供科學(xué)依據(jù),還能夠幫助企業(yè)形成和積累一系列數(shù)字化資產(chǎn),使其成為企業(yè)的競爭優(yōu)勢和要素資源。
三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)和要求
數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶來了數(shù)字化的營商環(huán)境,在帶來巨大機(jī)遇的同時(shí)也使企業(yè)內(nèi)部控制面臨前所未有的挑戰(zhàn)。
(一)信息技術(shù)發(fā)展對企業(yè)帶來的信息化風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)
信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用使得企業(yè)的信息處理過程變得更加復(fù)雜和龐大。企業(yè)在處理海量信息時(shí)容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)癱瘓等問題,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的失效。新技術(shù)的出現(xiàn)也給企業(yè)帶來了新的網(wǎng)絡(luò)信息安全挑戰(zhàn),在面對這些新問題的時(shí)候,企業(yè)往往無法有效處理,或者說處理的成本會增加企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)。同時(shí),隨著數(shù)字金融與金融科技的發(fā)展,新的金融業(yè)務(wù)內(nèi)容和形式層出不窮,如電子支付、虛擬貨幣、數(shù)字貨幣等。這些創(chuàng)新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)給企業(yè)帶來了新的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也加大了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式難以適應(yīng)這些新業(yè)務(wù)的監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管理需求,企業(yè)亟須更新和優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制。
(二)企業(yè)面臨著越來越嚴(yán)格的監(jiān)督管理要求
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于企業(yè)的合規(guī)性要求越來越高,企業(yè)需要建立健全內(nèi)部控制機(jī)制來確保自身的合規(guī)性。然而,由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性和不確定性,企業(yè)往往難以確保內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性,進(jìn)而可能面臨巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。尤其是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下,數(shù)字技術(shù)應(yīng)用到信息的獲取與披露方面,企業(yè)必須規(guī)范經(jīng)營行為,并且加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息透明度及信息披露渠道。企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露可以采取更全面的內(nèi)容、更多樣的方式進(jìn)行發(fā)布和公示,不同行業(yè)和企業(yè)之間的信息壁壘逐漸被打破。這意味著企業(yè)只有根據(jù)監(jiān)管要求提高經(jīng)營合規(guī)性才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展性??梢哉f,內(nèi)部控制體系在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的賦能下將促使企業(yè)的經(jīng)營活動更加符合誠信原則,企業(yè)必須順應(yīng)發(fā)展趨勢、提升數(shù)字化內(nèi)控管理能力以及采取有效措施才能滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理要求,從而維護(hù)企業(yè)良好的社會形象和聲譽(yù)。
(三)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)要求
近年來,國家在發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程中也在不斷強(qiáng)調(diào)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的重要性,鼓勵并支持各類企業(yè)實(shí)施數(shù)字化管理,實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。為此,國家發(fā)布了一系列相關(guān)的政策文件和通知,在部分城市開展了數(shù)字化轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)工作,為各行各業(yè)的企業(yè)開展數(shù)字化轉(zhuǎn)型明確了方向。例如,在國有企業(yè)方面,國務(wù)院國資委在2020年就印發(fā)了《關(guān)于加快推進(jìn)國有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的通知》,從頂層設(shè)計(jì)對國有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景意義、現(xiàn)狀基礎(chǔ)、原則思路、重點(diǎn)舉措、制度保障進(jìn)行了指引,有效推動了國有企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型和發(fā)展。在中小企業(yè)方面,為了推動中小企業(yè)數(shù)字賦能的行動和進(jìn)程,實(shí)現(xiàn)我國中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型,財(cái)政部和工業(yè)和信息化部在2023年發(fā)布了《關(guān)于開展中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型城市試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)建〔2023〕117號),對我國第一批中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型試點(diǎn)城市進(jìn)行了公示。根據(jù)通知中的內(nèi)容,擬將蘇州、東莞、寧波、廈門、合肥、武漢、青島、南昌、上海浦東新區(qū)、福州、長春、沈陽、大連、南寧、濟(jì)南、太原、石家莊、鄭州、長沙、成都、天津?yàn)I海新區(qū)、重慶渝北區(qū)、昆明、杭州、北京昌平區(qū)、深圳、榆林、哈爾濱、蘭州、??诘?0個城市和地區(qū)被納入我國中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的第一批范圍。由此可見,在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要性和緊迫性。這意味著企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了現(xiàn)實(shí)要求,企業(yè)管理和運(yùn)營也需要適應(yīng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的趨勢,尤其是作為企業(yè)管理核心的關(guān)鍵環(huán)節(jié),企業(yè)的內(nèi)部控制必須進(jìn)行轉(zhuǎn)型和升級。因此,數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下,企業(yè)內(nèi)部控制面臨著諸多問題和要求,企業(yè)需要正視這些問題,加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)和管理。只有企業(yè)對其經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理制度進(jìn)行全面、系統(tǒng)的調(diào)整和改革,對商業(yè)模式、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制活動進(jìn)行全方位的定義和賦能,才能有效地實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型,以應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的挑戰(zhàn)。只有建立強(qiáng)大的內(nèi)部控制機(jī)制,企業(yè)才能更好地利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)的紅利,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
四、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化升級的對策
綜上所述,企業(yè)需要采取一系列措施來推動內(nèi)部控制的數(shù)字化轉(zhuǎn)型,這也成為企業(yè)提高競爭力和可持續(xù)發(fā)展的必然要求。只有全面推進(jìn)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化升級,才能確保企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性、針對性和有效性,進(jìn)而提升企業(yè)的管理水平、整體效益和價(jià)值創(chuàng)造。企業(yè)內(nèi)部控制的數(shù)字化轉(zhuǎn)型涉及很多方面,其中包括提升轉(zhuǎn)型意識、加強(qiáng)監(jiān)督管理、完善控制環(huán)境、人才隊(duì)伍建設(shè)、數(shù)字技術(shù)應(yīng)用等環(huán)節(jié)。本文將基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背景,從這幾個需要重視和加強(qiáng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)對企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化升級提出對策和建議。
(一)提升認(rèn)識是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)
隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的占比逐漸加大,企業(yè)必須認(rèn)識到數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)命運(yùn)發(fā)展的重要性,內(nèi)部控制作為保障企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié),關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營效益和未來存續(xù)的可能,必然也要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢進(jìn)行調(diào)整和變革。企業(yè)高層管理者應(yīng)認(rèn)識到數(shù)字化轉(zhuǎn)型對內(nèi)部控制的重要性,樹立企業(yè)內(nèi)部控制的數(shù)字化轉(zhuǎn)型意識,推動整個企業(yè)改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式,提升內(nèi)部控制水平,從上至下推動和協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),從而加快推動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐。同時(shí),要加強(qiáng)員工數(shù)字化轉(zhuǎn)型的培訓(xùn)和教育,提高員工對內(nèi)部控制優(yōu)化升級的認(rèn)知水平,增強(qiáng)員工的數(shù)字化轉(zhuǎn)型意識,只有全員參與、積極配合,才能使內(nèi)部控制的改革和發(fā)展達(dá)到預(yù)期效果。
(二)數(shù)字化監(jiān)督管理是控制活動執(zhí)行的關(guān)鍵
企業(yè)應(yīng)建立健全數(shù)字化監(jiān)督管理機(jī)制,包括數(shù)字化內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。數(shù)字化內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)要制定適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的管理制度和內(nèi)控體系,明確各級管理人員的職責(zé)和權(quán)限,加強(qiáng)對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的引導(dǎo)和監(jiān)控。通過將數(shù)字技術(shù)引入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作,擴(kuò)大監(jiān)督的覆蓋范圍,使監(jiān)督工作更加系統(tǒng)、全面和科學(xué)。同時(shí),要注重內(nèi)外部環(huán)境的監(jiān)測和分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中的問題和風(fēng)險(xiǎn)。只有有效的監(jiān)督管理,才能確保企業(yè)內(nèi)部控制活動的順利運(yùn)行,并取得預(yù)期成效。數(shù)字化外部監(jiān)督是指企業(yè)應(yīng)充分利用外部審計(jì)、監(jiān)管部門或者群眾的評價(jià)和意見,通過外部約束來倒逼企業(yè)對自身的內(nèi)部控制活動運(yùn)行的有效性進(jìn)行合理調(diào)整和改進(jìn)。企業(yè)在對外信息披露上不僅要做到符合法律法規(guī),還要注重提升信息披露的質(zhì)量和形式,確保企業(yè)公布的是真實(shí)、客觀、有效的信息。這不僅有助于公眾充分了解企業(yè)的發(fā)展情況,增強(qiáng)企業(yè)的影響力,還有助于企業(yè)管理層明確職責(zé),加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外的相互協(xié)調(diào)[8]。
(三)完善企業(yè)控制環(huán)境是內(nèi)部控制提升的保障
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況和發(fā)展需求,構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型的控制環(huán)境。包括制度環(huán)境和企業(yè)文化環(huán)境。制度環(huán)境是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況的變化發(fā)展,主動厘清內(nèi)控體系的實(shí)施和應(yīng)用中的缺點(diǎn),制定和完善基于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)部控制政策、流程設(shè)計(jì)、操作規(guī)范、程序和相關(guān)規(guī)定,確保內(nèi)部控制活動的高效實(shí)施。構(gòu)建與數(shù)字化發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、治理機(jī)制和管理辦法是完善企業(yè)控制環(huán)境的基礎(chǔ)和保障,只有建立完善內(nèi)控的體系,才能支撐企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的全面展開。文化環(huán)境是指基于企業(yè)長期發(fā)展中的管理文化和價(jià)值觀,有利于促進(jìn)內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入發(fā)展。同時(shí),還應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部對數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展涉及的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn),加強(qiáng)企業(yè)對數(shù)據(jù)的管理和控制。企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展中,要遵守規(guī)章制度中對網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)、電子交易、數(shù)據(jù)資源的權(quán)利屬性等相關(guān)約束和要求,避免在生產(chǎn)和使用數(shù)據(jù)中造成侵權(quán)及損失。
(四)人才隊(duì)伍建設(shè)是完善內(nèi)部控制的資源
數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下,對企業(yè)來說,除了數(shù)據(jù)作為一種重要的生產(chǎn)要素以外,人力資本帶來的知識也是重要的生產(chǎn)要素之一,決定了企業(yè)在市場競爭的優(yōu)勢和技術(shù)創(chuàng)新方面的能力。一方面,企業(yè)應(yīng)加大對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的人力資源投入,加強(qiáng)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。另一方面,企業(yè)應(yīng)充分利用人力資本的數(shù)字化管理,促進(jìn)企業(yè)人才庫建設(shè)[9]。主要包括以下幾點(diǎn):一是注重培養(yǎng)和提升現(xiàn)有員工的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力,通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí),使員工了解數(shù)字技術(shù)與業(yè)務(wù)發(fā)展融合應(yīng)用的相關(guān)知識和技能;二是積極引進(jìn)熟悉數(shù)字技術(shù)、具備一定信息技術(shù)操作能力的專業(yè)人才,為企業(yè)內(nèi)部控制的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供有力支持;三是引導(dǎo)企業(yè)員工樹立正確的、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職業(yè)理想和信念,將個人自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合,充分調(diào)動員工的主動性和積極性,確保人才隊(duì)伍對內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型升級的認(rèn)同和支持;四是加強(qiáng)內(nèi)部控制的培訓(xùn)和監(jiān)督,增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識和合規(guī)意識,增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。只有充分利用和發(fā)揮人力資本對企業(yè)發(fā)展的支撐力量,加強(qiáng)具有專業(yè)能力和技術(shù)能力的人才隊(duì)伍建設(shè),才能推動內(nèi)部控制不斷優(yōu)化升級的順利進(jìn)行。
(五)數(shù)字技術(shù)融合應(yīng)用是加強(qiáng)信息控制的手段
企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化升級需要不斷融合和應(yīng)用數(shù)字技術(shù),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的改造或重塑。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)展和需求,選擇合適的信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)與不同業(yè)務(wù)模塊相融合,提升內(nèi)部控制的精細(xì)化、智能化和數(shù)字化水平,同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對信息安全的防范和管理,制定嚴(yán)格的信息安全政策和控制措施,確保數(shù)據(jù)的保密性和完整性。這些信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用可以幫助企業(yè)及時(shí)識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和可能出現(xiàn)的異常情況,降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高內(nèi)部控制的效率。數(shù)字技術(shù)應(yīng)用可以包括大數(shù)據(jù)管理與分析、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等。例如通過大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用,企業(yè)可以通過內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、整理、分析和處理,提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和及時(shí)性;通過人工智能等技術(shù),可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制過程的智能化和自動化,提高內(nèi)部控制的效率和精確性??傊瑪?shù)字技術(shù)應(yīng)用是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心驅(qū)動力,只有有效應(yīng)用數(shù)字技術(shù),才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面升級和優(yōu)化。
五、結(jié)束語
在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理、提升內(nèi)部控制的水平、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化升級是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。企業(yè)內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型升級是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程,需要企業(yè)充分認(rèn)識到數(shù)字經(jīng)濟(jì)給內(nèi)部控制帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn),通過不斷實(shí)踐和創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型和升級來應(yīng)對這些問題和困境。有效的數(shù)字化內(nèi)部控制體系可以幫助企業(yè)提升競爭力、防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和隱患;優(yōu)化管理層決策和管理,建立和維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。企業(yè)應(yīng)主動順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的時(shí)代潮流,明確內(nèi)部控制數(shù)字化管理的目標(biāo),把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為戰(zhàn)略上的重要任務(wù),建立健全內(nèi)部控制體系。通過充分挖掘利用數(shù)據(jù)資源和重視人才,實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與企業(yè)運(yùn)營管理業(yè)務(wù)的融合應(yīng)用,不斷優(yōu)化控制環(huán)境、控制活動和監(jiān)督管理,從而推動面向數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)部控制組織和管理模式的變革,促進(jìn)企業(yè)提高管理水平和經(jīng)營效益,以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的挑戰(zhàn)和要求。
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