“人工智能+稅務(wù)”模式的變革影響和場(chǎng)景展望

今年3月5日，李強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出：“深化大數(shù)據(jù)、人工智能等研發(fā)應(yīng)用，開(kāi)展“人工智能+”行動(dòng)，打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的數(shù)字產(chǎn)業(yè)集群?！泵鎸?duì)新要求，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)人工智能對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和涉稅行為的影響，并踐行“人工智能+稅收”模式以提升征管服務(wù)水平。本文從“人工智能+稅務(wù)”內(nèi)涵，及其對(duì)稅收征管的變革影響、存在的挑戰(zhàn)、運(yùn)用場(chǎng)景等方面提出前瞻性思考。

“人工智能+稅務(wù)”模式的內(nèi)涵

（一）人工智能的內(nèi)涵

廣義的人工智能指計(jì)算機(jī)和程序“學(xué)習(xí)和理解事物、處理問(wèn)題并做出決策的能力”，通俗地說(shuō)就是“學(xué)習(xí)知識(shí)”和“應(yīng)用知識(shí)”的能力。中國(guó)科學(xué)院院士、清華大學(xué)教授張鈸提出：“……第二代人工智能則主要用了數(shù)據(jù)、算法和算力三個(gè)要素。為了克服人工智能的固有缺點(diǎn)，唯一的辦法是把知識(shí)、數(shù)據(jù)、算法和算力這四個(gè)要素同時(shí)運(yùn)用?！睋?jù)此，從構(gòu)成看，人工智能應(yīng)包含知識(shí)、數(shù)據(jù)、算法、算力四個(gè)要素。

（二）當(dāng)前開(kāi)展“人工智能+”行動(dòng)的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)

目前以自然語(yǔ)言大模型為代表的第三代人工智能，使人類看到了通用人工智能（AGI）的曙光，即計(jì)算機(jī)具備了遷移學(xué)習(xí)、推理規(guī)劃、自然語(yǔ)言等能力。這種“類人”和“通才”的基礎(chǔ)大模型，使人工智能的實(shí)用門(mén)檻降低到可普及的水平，同時(shí)使應(yīng)用效果和成本可明確預(yù)期，這是開(kāi)展“人工智能+”行動(dòng)的先決條件。

從技術(shù)成熟度看，目前的人工智能已部分具備達(dá)到甚至超過(guò)人類的能力，達(dá)到了大規(guī)模應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)。按目前的技術(shù)發(fā)展速度，未來(lái)2至5年將誕生通用“專家”（在多數(shù)任務(wù)中超過(guò)90%的人類），并產(chǎn)生與之匹配的“世界模型”和具身智能（智能機(jī)器人）。

（三）“人工智能+稅務(wù)”模式的定義淺析

“稅務(wù)+人工智能”模式指采用人工智能技術(shù)提升稅務(wù)工作效率和服務(wù)水平，關(guān)注人工智能技術(shù)在某些場(chǎng)景、某些環(huán)節(jié)起到降本增效的作用?！叭斯ぶ悄?稅務(wù)”模式指以人工智能技術(shù)為基礎(chǔ)建立全新的稅收管理和服務(wù)體系，更關(guān)注人工智能技術(shù)的基礎(chǔ)性作用和對(duì)現(xiàn)有管理模式進(jìn)行重塑。以定義的方式來(lái)說(shuō)，“人工智能+稅務(wù)”模式是以人工智能技術(shù)為基礎(chǔ)稅收管理體系，它圍繞“數(shù)據(jù)”和“知識(shí)”建立人工智能學(xué)習(xí)和應(yīng)用的框架，在各類場(chǎng)景中通過(guò)應(yīng)用程序形成人和智能系統(tǒng)的分工合作，依托新的分工方式配置管理資源。

“人工智能+稅務(wù)”模式對(duì)稅收征管的變革影響

（一）方法變革

人工智能與傳統(tǒng)的信息化方法有本質(zhì)區(qū)別?！皵?shù)據(jù)+規(guī)則”方法以人總結(jié)和提出的“規(guī)則”驅(qū)動(dòng)程序運(yùn)行；而人工智能既包含了產(chǎn)生“規(guī)則”的過(guò)程，也包含程序運(yùn)行的過(guò)程，甚至程序的形態(tài)也不再是“崗位、環(huán)節(jié)、表單”，而是智能體和人的交互和協(xié)作。

按技術(shù)劃分稅務(wù)部門(mén)人工智能的應(yīng)用領(lǐng)域，大致可分為自然語(yǔ)言處理和與數(shù)據(jù)分析兩方面。自然語(yǔ)言處理領(lǐng)域包括咨詢服務(wù)、法規(guī)庫(kù)檢索、業(yè)務(wù)辦理和審核、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和查詢、系統(tǒng)運(yùn)維和網(wǎng)絡(luò)安全等。數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域包括風(fēng)險(xiǎn)分析和建模、稅收收入預(yù)測(cè)、政策效應(yīng)分析、宏（微觀）經(jīng)濟(jì)分析等。

自然語(yǔ)言處理領(lǐng)域，主要是優(yōu)化基礎(chǔ)大模型以適配具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景，結(jié)合知識(shí)圖譜進(jìn)行“知識(shí)生產(chǎn)和應(yīng)用”，將“通才”變?yōu)椤皩２拧薄６悇?wù)部門(mén)無(wú)必要也無(wú)能力訓(xùn)練專有的自然語(yǔ)言大模型，應(yīng)基于研究機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)的大模型進(jìn)行適配。

數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，由于還沒(méi)有蘊(yùn)含較全面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)大模型，稅務(wù)部門(mén)作為“開(kāi)拓者”需要自行開(kāi)展人工智能建模工作。從計(jì)算和應(yīng)用效率看，通過(guò)建立時(shí)間序列數(shù)據(jù)類型的“稅收—經(jīng)濟(jì)”大模型，采用大模型的“預(yù)訓(xùn)練+優(yōu)化”模式，賦能宏觀的收入預(yù)測(cè)、經(jīng)濟(jì)分析和微觀的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分類管理，能更充分發(fā)揮海量數(shù)據(jù)價(jià)值，為稅收管理、經(jīng)濟(jì)治理等提供實(shí)證工具和動(dòng)態(tài)感知能力。

（二）管理變革

從管理變化的趨勢(shì)看，大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)破除了“數(shù)據(jù)孤島”，數(shù)據(jù)不再專屬于某一部門(mén)，稅收數(shù)據(jù)體系優(yōu)勢(shì)逐漸被發(fā)掘；而人工智能技術(shù)將破除“知識(shí)孤島”，政策標(biāo)準(zhǔn)和管理知識(shí)也將不再專屬于某一部門(mén)，稅收管理集成的優(yōu)勢(shì)將逐步顯現(xiàn)。

從分工上看，將有部分人員專門(mén)從事“知識(shí)生產(chǎn)”活動(dòng)，如構(gòu)建政策知識(shí)圖譜、對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行數(shù)學(xué)建模、分析專家經(jīng)驗(yàn)并嵌入智能模型等；一部分人員專門(mén)從事數(shù)據(jù)準(zhǔn)備活動(dòng)，根據(jù)智能模型訓(xùn)練的需要標(biāo)注數(shù)據(jù)；另一部分人員則偏重應(yīng)用智能化應(yīng)用完成工作，同時(shí)需要提出優(yōu)化意見(jiàn)。這種以人工智能建設(shè)和應(yīng)用為中心的分工方式，將逐步改變現(xiàn)有的管理格局。

“人工智能+稅務(wù)”模式對(duì)稅收征管的挑戰(zhàn)

可以預(yù)期的是，“人工智能+稅務(wù)”模式對(duì)傳統(tǒng)稅收征管將帶來(lái)顛覆式變革，未來(lái)一段時(shí)期，稅收征管改革實(shí)踐中需要克服很多困難，而認(rèn)知和行動(dòng)決定了實(shí)踐的進(jìn)程。

（一）需要人才支撐

人工智能是一個(gè)以計(jì)算機(jī)科學(xué)為基礎(chǔ)，由計(jì)算機(jī)、心理學(xué)、哲學(xué)等多學(xué)科交融的交叉學(xué)科。開(kāi)展人工智能實(shí)踐工作，首先需要具備豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確定義有待解決的問(wèn)題；其次需要具備與業(yè)務(wù)有關(guān)的學(xué)科知識(shí)，包括會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)、管理等，能夠提出解決問(wèn)題的科學(xué)路徑；再次需要具備一定的數(shù)學(xué)基礎(chǔ)，能夠理解、應(yīng)用或建立數(shù)學(xué)模型，將解決路徑抽象為數(shù)學(xué)問(wèn)題；最后需要具備人工智能知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠選擇或創(chuàng)造人工智能模型，找到應(yīng)用數(shù)據(jù)解決數(shù)學(xué)問(wèn)題的方法。

（二）需要自建算力

出于數(shù)據(jù)安全的要求，稅務(wù)部門(mén)需自建算力（目前國(guó)產(chǎn)化算力設(shè)備基本可以滿足需要）。算力是開(kāi)發(fā)和使用大模型的基本條件，部分算力需求是相對(duì)可控的：一是自然語(yǔ)言處理領(lǐng)域，大模型需要在適配不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景時(shí)進(jìn)行優(yōu)化和裁剪，單次訪問(wèn)算力需求較小，總體訪問(wèn)需求與同時(shí)使用的用戶數(shù)量直接相關(guān)，即需要滿足高峰時(shí)段的運(yùn)行；二是數(shù)據(jù)分析方面，“稅收—經(jīng)濟(jì)”大模型預(yù)需求算力較大，且模型建成后還需要持續(xù)更新數(shù)據(jù)，但適配到單一場(chǎng)景后算力需求較小，用戶數(shù)量較少并可分時(shí)段運(yùn)行。

（三）需要可控運(yùn)行

大模型幻覺(jué)問(wèn)題是目前的技術(shù)硬傷，與知識(shí)圖譜融合是實(shí)現(xiàn)可控的主要手段。以大模型為代表的深度學(xué)習(xí)技術(shù)基于連接主義的原則，過(guò)程是“黑箱”，能力靠“涌現(xiàn)”（不能完全解釋原因），結(jié)果有概率，更適合處理隱性知識(shí)、發(fā)掘潛在規(guī)律、生成創(chuàng)新成果。以知識(shí)圖譜為代表的本體語(yǔ)言技術(shù)基于符號(hào)主義的原則，抽象且明確的實(shí)現(xiàn)邏輯推理，過(guò)程可見(jiàn)可追溯，能力有上限但可控，結(jié)果明確可再現(xiàn)，更適合處理顯性知識(shí)，應(yīng)用已知規(guī)律推演確定結(jié)果。以稅收法律為主建立知識(shí)圖譜，或者融合到大模型預(yù)訓(xùn)練過(guò)程中，或者作為顯性知識(shí)在過(guò)程中調(diào)用，都能一定程度上實(shí)現(xiàn)大模型結(jié)果可控、政策推理可溯源。

（四）需要配套機(jī)制

目前的自認(rèn)語(yǔ)言大模型的智能化水平在初級(jí)到中級(jí)階段，在各類稅收?qǐng)鼍爸胁豢赡苤苯邮褂?，需要根?jù)場(chǎng)景的具體要求分別適配，形成小而靈的專用模型，或者再合并形成混合專家模型。由于建立、維護(hù)、優(yōu)化人工智能模型是一種全新的工作模式，需要配套的工作目標(biāo)和管理方法。

目標(biāo)方面，需要將知識(shí)圖譜建設(shè)和數(shù)據(jù)標(biāo)注積累作為重要工作事項(xiàng)。知識(shí)圖譜是可控的前提，而數(shù)據(jù)標(biāo)注是機(jī)器學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)。圖譜和標(biāo)注的質(zhì)量非常依賴業(yè)務(wù)專家的能力和數(shù)量，專家需具備長(zhǎng)期積累的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)結(jié)構(gòu)化的能力，并在標(biāo)注中能夠理解模型的特點(diǎn)和需求。在模型運(yùn)行過(guò)程中，持續(xù)的迭代優(yōu)化也需要新增標(biāo)注數(shù)據(jù)以完成遠(yuǎn)程監(jiān)督和強(qiáng)化學(xué)習(xí)。

管理方面，需要建立一套創(chuàng)新機(jī)制和工作方法，源源不斷的產(chǎn)生大批模型的研究和實(shí)驗(yàn)成果，以替代現(xiàn)有的工作模式，甚至創(chuàng)造全新的工作理念。為使這一進(jìn)程更規(guī)范、更可控，應(yīng)建立人工智能創(chuàng)新平臺(tái)進(jìn)行管理，尤其是對(duì)用于深度學(xué)習(xí)和大模型訓(xùn)練的數(shù)據(jù)進(jìn)行管控，但同時(shí)也需要提供各類安全可控的模型開(kāi)發(fā)工具。為激發(fā)稅務(wù)部門(mén)創(chuàng)新活力，還需要相應(yīng)的機(jī)制鼓勵(lì)有序的創(chuàng)新，并對(duì)模型的實(shí)用性進(jìn)行交叉評(píng)估。

“人工智能+稅務(wù)”模式征管應(yīng)用場(chǎng)景展望

“人工智能+稅務(wù)”模式是一個(gè)以創(chuàng)新持續(xù)推動(dòng)業(yè)務(wù)變革的過(guò)程，需要在現(xiàn)有各類業(yè)務(wù)條線建立示范型的應(yīng)用，兼顧業(yè)務(wù)需求與技術(shù)方向，“優(yōu)中選優(yōu)”確定總體實(shí)施路線。筆者從相對(duì)宏觀的視角將業(yè)務(wù)場(chǎng)景分類下列類型，并作以下初步展望。

（一）以“人工智能+法規(guī)”建立核心知識(shí)圖譜

法規(guī)知識(shí)圖譜是“人工智能+”體系的知識(shí)樞紐和控制中心，一個(gè)涵蓋全稅種、全政策的圖譜是提升執(zhí)法能力的關(guān)鍵。從業(yè)務(wù)角度看，在場(chǎng)景中完成業(yè)務(wù)識(shí)別和定性后，按政策邏輯推理和取得結(jié)論均需在圖譜上完成。從技術(shù)角度看，應(yīng)用圖譜可降低程序中大模型的占比，增強(qiáng)結(jié)果的確定性。就法規(guī)部門(mén)工作來(lái)說(shuō)，知識(shí)圖譜的管理過(guò)程與日常工作密切相關(guān)，如重案審理中涉及到稅務(wù)以外的法律銜接，可表現(xiàn)為知識(shí)圖譜的知識(shí)融合和語(yǔ)義消歧過(guò)程，這一過(guò)程可發(fā)現(xiàn)條款沖突和概念差異。

（二）以“人工智能+納服”優(yōu)化辦稅咨詢

辦稅方面，業(yè)務(wù)融合和自動(dòng)計(jì)算是自動(dòng)辦稅的頂點(diǎn)，智能辦稅則可以再進(jìn)一步，即納稅人的部分業(yè)務(wù)不再需要填寫(xiě)表單，而是直接上傳附列資料（包括視頻、圖像、語(yǔ)音、文字等），由人工智能工具完成資料類型判斷和內(nèi)容識(shí)別，結(jié)合知識(shí)圖譜完成數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化后嵌入自動(dòng)辦稅所需的表單。咨詢方面，結(jié)合大模型的多輪對(duì)話能力和知識(shí)圖譜的政策推理能力，可建立響應(yīng)及時(shí)、答復(fù)專業(yè)、能力全面的咨詢問(wèn)答體系“第一道陣地”，滿足全社會(huì)對(duì)于稅收知識(shí)的“面”上需求，與精準(zhǔn)服務(wù)的“點(diǎn)”上需求形成互補(bǔ)，優(yōu)化納稅服務(wù)資源配置。

（三）以“人工智能+工作助手”建立工作新模式

采用人工智能體（Agent）技術(shù)，為稅務(wù)人員建立工作助手，在各類工作場(chǎng)景中提供多樣化的支持。如在政策檢索時(shí)提供與納稅人相似的問(wèn)答和圖譜推理，在審核時(shí)提供智能識(shí)別和判斷，在跟蹤納稅人行為上（如更正申報(bào)）及時(shí)提醒，在日程安排上提供規(guī)劃和統(tǒng)籌建議，在文稿撰寫(xiě)方面提供輔助等。智能體的使用記錄，也有助于分析一線工作中的政策熱點(diǎn)、難點(diǎn)，各類工作對(duì)時(shí)間的占用等情況，可用于優(yōu)化工作部署和人力資源配置。

（四）以“人工智能+代碼助手”提升數(shù)據(jù)資產(chǎn)應(yīng)用

運(yùn)用自然語(yǔ)言大模型的生成代碼能力，在已有的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)上，建立智能化查詢和分析工具庫(kù)。如實(shí)現(xiàn)一句話經(jīng)濟(jì)分析、一句話風(fēng)險(xiǎn)分析等功能，降低數(shù)據(jù)資產(chǎn)的應(yīng)用門(mén)檻，激活“從數(shù)據(jù)尋找規(guī)律、用數(shù)據(jù)創(chuàng)造價(jià)值”的思考和實(shí)踐。

（五）以“人工智能+征管”建立動(dòng)態(tài)感知體系

運(yùn)用大模型和知識(shí)圖譜技術(shù)，綜合宣傳、審核、評(píng)估、稽查等多種管理行為，針對(duì)單一主體、相關(guān)主體、分類主體、地區(qū)主體等進(jìn)行全面動(dòng)態(tài)跟蹤，通過(guò)征管知識(shí)圖譜建立行為關(guān)聯(lián)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，建立人工智能動(dòng)態(tài)感知和長(zhǎng)期跟蹤各類工作事項(xiàng)的全周期管理體系。

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局武漢市洪山區(qū)稅務(wù)局