隨水費收取的污水處理費是否征收增值稅？

●隨水費收取的污水處理費是否征收增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）規(guī)定：“為了切實加強和改進城市供水、節(jié)水和水污染防治工作，促進社會經濟的可持續(xù)發(fā)展，加快城市污水處理設施的建設步伐，根據《國務院關于加強城市供水節(jié)水和水污染防治工作的通知》的規(guī)定，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅?！?/p>

●印刷廠接受出版單位委托，自己購買紙張，印刷報紙書刊等印刷品是否應該繳納增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定：“十二、印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題：

印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅?！?/p>

●適用增值稅簡易計稅方法的資源回收企業(yè)，是否可以反向開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據《國家稅務總局關于資源回收企業(yè)向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》（國家稅務總局公告2024年第5號）第八條規(guī)定：“資源回收企業(yè)銷售報廢產品適用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票；適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報廢產品，增值稅計稅方法發(fā)生變更的，應當申請對‘反向開票’的票種進行調整?！?/p>

●在企業(yè)所得稅法中，作為免稅收入的符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益是如何界定的？

答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！?/p>

●預繳時多繳的企業(yè)所得稅，可以在匯算清繳時退稅嗎？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第 34號）第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。”

●跨地區(qū)經營的納稅人，該怎么辦理企業(yè)所得稅匯算清繳？

答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第十條規(guī)定：“匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫?！?/p>

●納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽是否免征增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第8號）規(guī)定：“目前，一些納稅人采取‘公司+農戶’經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

本公告中的畜禽是指屬于《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）文件中規(guī)定的農業(yè)產品。

本公告自2013年4月1日起施行。”

●被認定為高新技術企業(yè)的居民企業(yè)，同時又處于其他企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠過渡期，如何享受稅收優(yōu)惠？

答：根據《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）規(guī)定：“居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅‘兩免三減半’‘五免五減半’等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅?！?/p>

●個體工商戶個人所得稅減半政策如何享受？

答：根據《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定：“二、個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

……

七、本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日終止執(zhí)行?！?/p>

●對個人股權轉讓過程中取得的違約金是否征收個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕866號）規(guī)定：“根據《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照‘財產轉讓所得’項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納?！?/p>

根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第八條規(guī)定：“轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。”

●外籍納稅人在中國幾地工作如何確定納稅地點？

答：根據《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）第六條規(guī)定：“非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。”

●企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎？

答：根據《財政部國家稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部國家稅務總局公告2022年第22號）第二條第二款規(guī)定：“企業(yè)之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據，且未另外書立買賣合同的，應當按規(guī)定繳納印花稅?！?/p>

●房產稅中房產原值如何確定？

答：根據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第一條的規(guī)定：“對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估。”

（武瑞納解答）