稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)投資決策的影響

摘要：稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)的投資決策有著深遠(yuǎn)影響，減稅降負(fù)效應(yīng)能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提升利潤(rùn)空間，為企業(yè)投資提供資金基礎(chǔ)。政策的貫徹落實(shí)也充分發(fā)揮著投資激勵(lì)作用，鼓勵(lì)中小企業(yè)增加投資規(guī)模，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)與更新，促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力和資金流轉(zhuǎn)速度的提升，使得中小企業(yè)更有底氣應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)與不確定性。文章深入分析了稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)投資決策的影響，并提出了擴(kuò)大正向影響的有效措施。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策；中小企業(yè)；投資決策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，中小企業(yè)作為我國(guó)企業(yè)的重要組成部分，數(shù)量眾多，發(fā)展迅速，是我國(guó)各類企業(yè)中生機(jī)最強(qiáng)盛、發(fā)展最快速的企業(yè)，在解決就業(yè)、民生等國(guó)家重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題上發(fā)揮著舉足輕重的作用，已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引擎。但是中小企業(yè)受企業(yè)體量、資源、創(chuàng)新能力等各方面的影響，在實(shí)際發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中也面臨著不少挑戰(zhàn)和困境，這在很大程度上制約了中小企業(yè)的發(fā)展壯大，尤其是在企業(yè)投資方面。畢竟投資一直被認(rèn)為是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車”之一，科學(xué)的投資決策、正確的投資規(guī)劃能夠促使中小企業(yè)有效規(guī)避資源不足等短板，將有限資源的作用最大化，實(shí)現(xiàn)精益管理、精細(xì)管理。稅收優(yōu)惠政策作為我國(guó)政府宏觀調(diào)控的重要手段之一，在促進(jìn)中小企業(yè)投資決策方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，稅收優(yōu)惠政策的科學(xué)合理性、對(duì)稅收政策的應(yīng)用深度等都會(huì)在一定程度上影響著中小企業(yè)的投資決策?；诖耍钊胩接懚愂諆?yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)投資決策的影響刻不容緩。

一、稅收優(yōu)惠政策與中小企業(yè)投資概述

稅收優(yōu)惠政策是根據(jù)我國(guó)稅法等有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)符合條件的納稅人或者征稅對(duì)象進(jìn)行鼓勵(lì)、照顧，使其能夠少繳納稅款甚至不繳納稅款，降低其稅款壓力，助力其更好地進(jìn)行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和企業(yè)發(fā)展。我國(guó)政府制定和頒發(fā)了涉及各方各面的稅收優(yōu)惠政策，包括減免或者免除符合條件的企業(yè)應(yīng)繳納的稅款、企業(yè)先按照正常金額繳納稅款后，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)相關(guān)政策要求對(duì)已繳稅款予以返還等，如此便可達(dá)到減輕企業(yè)稅收壓力的目的。尤其是對(duì)于中小企業(yè)，我國(guó)政府的扶持力度相對(duì)更大一些，旨在在一定程度上解決中小企業(yè)發(fā)展的后顧之憂，為其提供堅(jiān)強(qiáng)的后盾和保障。

稅收對(duì)中小企業(yè)投資的影響有著較為堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。一是稅收負(fù)擔(dān)理論，這是稅收政策制定的指導(dǎo)性理論，宏觀層面上來(lái)說(shuō)，稅收負(fù)擔(dān)決定了國(guó)家對(duì)財(cái)力的聚集能力和宏觀調(diào)配能力；微觀層面上來(lái)說(shuō)，稅收負(fù)擔(dān)與居民可支配收入、企業(yè)現(xiàn)金流等密切相關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，稅收對(duì)政府和納稅人的影響具有相對(duì)性，稅收負(fù)擔(dān)越大，對(duì)納稅人的負(fù)面影響愈加明顯，政府稅收收入則會(huì)越多?；诖?，我國(guó)政府積極實(shí)施各種減稅降費(fèi)政策，通過(guò)稅收調(diào)控不斷緩解中小企業(yè)稅收壓力，刺激消費(fèi)市場(chǎng)，促進(jìn)中小企業(yè)加強(qiáng)投資，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展、社會(huì)的不斷進(jìn)步。二是增支減稅理論，其核心在于通過(guò)稅收政策的調(diào)節(jié)，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的方式促進(jìn)企業(yè)增收，提高企業(yè)盈利能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，在一定范圍內(nèi)，稅收和稅率具有相關(guān)性，稅率提高，稅收金額會(huì)相應(yīng)增加；一旦超出合理范圍，稅率的提高則會(huì)帶來(lái)稅收金額的下降。這是因?yàn)檫^(guò)高的稅率設(shè)置會(huì)給企業(yè)帶來(lái)沉重的稅收負(fù)擔(dān)，當(dāng)此稅負(fù)嚴(yán)重影響了企業(yè)的利潤(rùn)后，則會(huì)抑制企業(yè)的投資積極性，企業(yè)會(huì)選擇退出市場(chǎng)?；诖耍惵手挥性诤侠淼姆秶鷥?nèi)才能起到刺激企業(yè)投資的作用，尤其是中小企業(yè)規(guī)模小、利潤(rùn)低，具有更高的政策敏感性，對(duì)稅收優(yōu)惠政策的反應(yīng)也更為強(qiáng)烈，所以我國(guó)政府應(yīng)設(shè)置合理的稅率，將稅收優(yōu)惠政策作為抓手，以此激勵(lì)中小企業(yè)加大投資，不斷進(jìn)行再生產(chǎn)，從而促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

二、稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)投資決策的具體影響

（一）降低經(jīng)營(yíng)成本，提高盈利能力

經(jīng)營(yíng)成本是中小企業(yè)的重要管理內(nèi)容，不僅關(guān)系著企業(yè)盈利能力的高低，也是企業(yè)管理水平優(yōu)劣的體現(xiàn)。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，受自身規(guī)模、體量、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等各方面的影響，其利潤(rùn)水平相對(duì)較低 ，經(jīng)營(yíng)成本對(duì)利潤(rùn)的影響直觀且強(qiáng)烈。經(jīng)營(yíng)成本較高、盈利能力有限的情況下，中小企業(yè)的投資意愿也是大打折扣的。因此，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)成本管控至關(guān)重要。而實(shí)施稅收優(yōu)惠政策則能夠有效降低中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)其盈利水平。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)政府推行的稅收優(yōu)惠政策，不論是qoGyFzR5mXzVAdaYZnZeng==直接降低繳納稅率還是對(duì)已繳稅額予以返還，都是直接有效降低了中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅收壓力。比如原定稅率為10%，在推行稅收優(yōu)惠政策后，中小企業(yè)僅需按照5%的稅率進(jìn)行納稅，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，其稅負(fù)降低了50%。對(duì)本就資金有限的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，如此大幅度的稅收減免能夠?yàn)槠涔?jié)省大量資金，而這些資金，中小企業(yè)就可以在充分調(diào)研市場(chǎng)環(huán)境、評(píng)估項(xiàng)目可行性和收益性等，再結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，用于中小企業(yè)投資，既可以用于產(chǎn)品研發(fā)創(chuàng)新以提高產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力，也可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模以提高市場(chǎng)占有率。產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)占有率的提升則能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)帶來(lái)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，減少經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)盈利能力的提升，為企業(yè)投資決策提供支撐和保障。

（二）解決融資問(wèn)題，提供資金支持

融資難、融資貴一直是制約中小企業(yè)發(fā)展壯大的主要因素之一，相比于集團(tuán)公司等大型企業(yè)，中小企業(yè)在業(yè)務(wù)規(guī)模、資源豐富度、管理能力等各方面一般都會(huì)有一定欠缺，尤其是資金受限，這大大增加了中小企業(yè)的融資難度。而對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效的融資是其擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展自身的重要途徑，融資不暢則會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生十分不利的影響。因此，解決融資問(wèn)題至關(guān)重要。稅收優(yōu)惠政策的推行與實(shí)施則為中小企業(yè)擴(kuò)大融資提供了良好的思路和途徑。一方面，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施通過(guò)減免稅額或者緩繳稅款的方式，使得中小企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的稅收壓力得到緩解。比如，中小企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策中的某一項(xiàng)規(guī)定，能夠申請(qǐng)稅率降低，那么企業(yè)就能夠?qū)⒋瞬糠仲Y金節(jié)省出來(lái)用于研發(fā)創(chuàng)新、設(shè)備更新等更重要、更有價(jià)值的投資活動(dòng)，通過(guò)這些投資活動(dòng)進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也能夠在一定程度上展示和體現(xiàn)中小企業(yè)的自身實(shí)力，有助于企業(yè)吸引外部資金支持，拓寬融資渠道，更好地進(jìn)行投資活動(dòng)。另一方面，稅收優(yōu)惠政策降低了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金壓力，比如，中小企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策中的緩繳規(guī)定，可以在一定期限內(nèi)緩繳稅款，那么在此時(shí)間段內(nèi)，中小企業(yè)的現(xiàn)金流更加充足，有效避免了資金鏈斷裂等情況的出現(xiàn)。中小企業(yè)在自身資金較為充足的情況下再緩繳稅款，則可以實(shí)現(xiàn)資金的最佳利用。

（三）促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，提升技術(shù)水平

創(chuàng)新能力是中小企業(yè)保持長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的重要支撐，是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力所在。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，與大型集團(tuán)公司相比，其規(guī)模、體量、資源等各方面或多或少都存在一定程度的弱勢(shì)，此種情況下，中小企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新則是首要選擇。然而技術(shù)創(chuàng)新并非一時(shí)之功，一般都需要較長(zhǎng)時(shí)間、精力等的投入，這對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)也有不小的壓力。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行則能夠有效促進(jìn)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新工作的推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)水平的提升。具體來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)惠政策推行后，中小企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況申請(qǐng)符合條件的稅收政策，實(shí)現(xiàn)稅收支出的降低，從而能夠獲取更多的資金用于研發(fā)投入。比如，對(duì)于開(kāi)展技術(shù)研發(fā)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以申請(qǐng)適用技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅、研發(fā)費(fèi)用減免等優(yōu)惠政策，獲評(píng)高新技術(shù)企業(yè)稱號(hào)的中小企業(yè)，還可以實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用返還，如此可以顯著降低中小企業(yè)的稅務(wù)支出，企業(yè)可以將更多的資金投入到研發(fā)工作中去。畢竟研發(fā)工作不僅耗時(shí)久，風(fēng)險(xiǎn)也比較高，需要持續(xù)的資金支持，而且研發(fā)投入的回報(bào)周期較長(zhǎng)，前期需要大量的資金投入以支撐研發(fā)工作的開(kāi)展。由此可見(jiàn)，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行能夠從降低稅收壓力、提高資金利用率方面保障技術(shù)創(chuàng)新工作的開(kāi)展，助力中小企業(yè)提升技術(shù)水平。

（四）拓展產(chǎn)品市場(chǎng)，拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域

處在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)雖然憑借自身優(yōu)勢(shì)和能力不斷發(fā)展壯大，但受各方面因素的影響，其產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、業(yè)務(wù)涵蓋范圍等方面相對(duì)薄弱，這些薄弱點(diǎn)的存在使得中小企業(yè)在面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境、逐步強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手時(shí)，容易出現(xiàn)應(yīng)對(duì)艱難甚至難以應(yīng)對(duì)的情況，從而不利于自身業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展，這在一定程度上制約了自身的進(jìn)一步發(fā)展。加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用則可以為中小企業(yè)拓展產(chǎn)品市場(chǎng)、拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供堅(jiān)強(qiáng)支撐和保障。一方面，是加強(qiáng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的拓展，通過(guò)享受稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)的稅收壓力顯著降低，能夠有更多的資金用于產(chǎn)品研發(fā)、項(xiàng)目投資等活動(dòng)，技術(shù)創(chuàng)新水平的提高則會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在擁有更強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的情況下，中小企業(yè)拓展市場(chǎng)時(shí)會(huì)更有底氣，業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展工作也會(huì)更加順暢。另一方面，是國(guó)際市場(chǎng)的拓展，經(jīng)濟(jì)全球化背景下，走出國(guó)門(mén)、走向世界也是中小企業(yè)的發(fā)展方向，但在實(shí)際過(guò)程中經(jīng)常會(huì)受到知名度不高、資金不足等情況的制約，稅收優(yōu)惠政策推行后，通過(guò)減免出口關(guān)稅、出口增值稅等方式，可以有效降低中小企業(yè)的出口成本，提高企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)還能夠提高中小企業(yè)對(duì)國(guó)際企業(yè)的吸引力，促使國(guó)際企業(yè)與我國(guó)企業(yè)合作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)國(guó)際化。

（五）減輕財(cái)務(wù)壓力，助力企業(yè)蛻變

中小企業(yè)的發(fā)展大致可以分為初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、蛻變期等，處在不同時(shí)期的中小企業(yè)對(duì)于資金需求強(qiáng)度不一樣，企業(yè)財(cái)務(wù)所承擔(dān)的壓力也有所差別，但資金作為中小企業(yè)發(fā)展的血液有著不可或缺性，因而企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)壓力雖然有大有小，卻都是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的關(guān)注重點(diǎn)。稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)則能夠有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。具體來(lái)說(shuō)，處在不同發(fā)展時(shí)期的中小企業(yè)對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的需求不同，我國(guó)政府也基于此提供了相應(yīng)的優(yōu)惠保障。初創(chuàng)期的中小企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)在于盡可能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免在投入還未轉(zhuǎn)化成收益時(shí)遇到較大的稅收壓力，而此時(shí)，稅率減免、稅收降低、稅款抵扣、稅款緩繳等各種優(yōu)惠政策的實(shí)施，使得中小企業(yè)能夠顯著降低或是延時(shí)繳納稅款，有效避免在資金青黃不接、現(xiàn)金流壓力較大的情況下還要承擔(dān)較大的稅收壓力。成長(zhǎng)期的企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)在于有更充足的資金用于技術(shù)研發(fā)，借助創(chuàng)新能力的提升增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，此時(shí)，我國(guó)政府又出臺(tái)了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、減免等各項(xiàng)優(yōu)惠政策，使得企業(yè)有更多的資金投入到產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新工作中去。蛻變期的企業(yè)盈利模式、經(jīng)營(yíng)理念等基本固定，此時(shí)關(guān)注的是拓寬市場(chǎng)、擴(kuò)大規(guī)模，提高影響力，虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)、即征即退等稅收優(yōu)惠策略的執(zhí)行則為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了有力保障。

三、中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）針對(duì)某些特定類型的中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策略顯不足

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，發(fā)展機(jī)會(huì)越來(lái)越多，中小企業(yè)在迅猛發(fā)展的同時(shí)，各類新型企業(yè)也在不斷涌現(xiàn)，而現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，一般是基于已有的中小企業(yè)類型、發(fā)展需求等各方面情況制定而成，更為適用已有企業(yè)，對(duì)于新企業(yè)來(lái)說(shuō)適用性則可能略低，可適用的優(yōu)惠政策較少，這在一定程度上限制了新型中小企業(yè)的發(fā)展。比如，當(dāng)前是信息化時(shí)代，各種科學(xué)技術(shù)在中小企業(yè)中的應(yīng)用逐步加深，科技型中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的占比逐步提高，而從現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策來(lái)看，針對(duì)科技型企業(yè)的優(yōu)惠政策較少，主要為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)等方式，除此之外，科技型企業(yè)難以適用其他優(yōu)惠政策。另外，中小企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策的了解和掌握不夠深入全面，對(duì)于新出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策難以及時(shí)了解到，對(duì)于政策條款的規(guī)定理解不夠深入，有時(shí)存在理解偏差的問(wèn)題，這都在一定程度上影響了特定類型中小企業(yè)對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用。

（二）稅收優(yōu)惠政策存在一定的局限性，中小企業(yè)享受難度較大

稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)旨在通過(guò)稅收調(diào)控助力中小企業(yè)發(fā)展壯大，而這就需要凡符合條件的中小企業(yè)都能夠真正享受到稅收優(yōu)惠帶來(lái)的福利。但從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，稅收優(yōu)惠政策存在一定局限性，中小企業(yè)享受難度較大。具體來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)惠政策有著階段性、不穩(wěn)定等特點(diǎn)，比如有的稅收優(yōu)惠政策有效期只有3～5年，有的稅收優(yōu)惠政策不定期進(jìn)行更新和調(diào)整，從而導(dǎo)致對(duì)于某一種類的稅收優(yōu)惠，政策規(guī)定不斷調(diào)整，不斷變化。這種情況下，中小企業(yè)容易因稅收優(yōu)惠政策的不確定性而導(dǎo)致無(wú)法確定企業(yè)是否可以享受到稅收優(yōu)惠政策，影響了企業(yè)稅收籌劃方案的科學(xué)性與合理性，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)難以對(duì)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的資金安排做出更為科學(xué)合理的規(guī)劃，不利于中小企業(yè)投資決策的制定，從而在一定程度上影響中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。此外，中小企業(yè)可以享受的有優(yōu)惠的稅種較少，增值稅、企業(yè)所得稅為當(dāng)前優(yōu)惠政策中的主要稅種，而流轉(zhuǎn)稅是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的主要稅種，二者之間存在不平衡的情況。

（三）稅收優(yōu)惠的力度不足，對(duì)中小企業(yè)的扶持效果不夠明顯

受宣傳力度與執(zhí)行力度等因素的影響，中小企業(yè)在稅收政策方面存在較明顯的信息不對(duì)稱問(wèn)題，許多中小企業(yè)對(duì)政策的具體內(nèi)容、申請(qǐng)條件及操作流程等了解不全面，限制了政策扶持作用的充分發(fā)揮。同時(shí)，由于中小企業(yè)的自身?xiàng)l件和管理水平較為有限，難以投入充足的人力和物力去了解、研究并申報(bào)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于優(yōu)惠政策的申報(bào)存在一定的滯后性，且部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度仍存在較大的改進(jìn)完善空間，對(duì)于賬目和收支的統(tǒng)計(jì)歸納難以充分滿足申報(bào)材料的相關(guān)要求，不利于中小企業(yè)充分享受相關(guān)的優(yōu)惠政策。此外，外部環(huán)境的變化和波動(dòng)也是制約政策作用發(fā)揮的重要因素，不同行業(yè)具有不同的周期性和波動(dòng)性，在經(jīng)濟(jì)下行期間，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力增大，即使享受了一定的稅收優(yōu)惠政策，也無(wú)法完全抵消外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境所造成的不利影響，唯有不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新力才能在市場(chǎng)中立足，稅收優(yōu)惠政策無(wú)法直接提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，扶持效果相對(duì)有限。

四、提高稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)投資決策有利影響的措施

（一）加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策研究，提升政策利用水平

一是增強(qiáng)信息獲取與解讀能力。中小企業(yè)應(yīng)建立健全完善的政策信息獲取渠道，主動(dòng)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部等政府部門(mén)及行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的最新稅收優(yōu)惠政策信息，確保企業(yè)能夠第一時(shí)間獲取到最新的政策動(dòng)態(tài)。同時(shí)還應(yīng)積極組織企業(yè)內(nèi)部人員參加稅務(wù)政策培訓(xùn)，加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)與解讀，確保準(zhǔn)確理解政策的具體內(nèi)容和適用條件。二是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃。中小企業(yè)應(yīng)建立起健全完善的財(cái)務(wù)管理制度，提升自身財(cái)務(wù)管理水平，通過(guò)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和系統(tǒng)來(lái)提高財(cái)務(wù)處理的效率和精度；在充分理解稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行精準(zhǔn)的稅收籌劃，合理規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)能夠充分享受政策紅利，降低稅負(fù)成本。三是加強(qiáng)政策申請(qǐng)與落實(shí)。中小企業(yè)應(yīng)詳細(xì)了解稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)流程、所需材料以及審核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于復(fù)雜的申請(qǐng)流程企業(yè)可以尋求專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)或中介機(jī)構(gòu)的幫助，確保申報(bào)流程的順利落實(shí)；在符合政策條件的情況下，企業(yè)應(yīng)積極申請(qǐng)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在申請(qǐng)過(guò)程中應(yīng)與稅務(wù)部門(mén)保持密切的溝通，及時(shí)了解申請(qǐng)進(jìn)度和反饋意見(jiàn)；對(duì)于申請(qǐng)成功的政策，企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注并確保相關(guān)利益的落實(shí)。

（二）完善企業(yè)投資管理機(jī)制，提高投資決策科學(xué)性

一是建立科學(xué)的投資決策體系。中小企業(yè)應(yīng)以自身的經(jīng)營(yíng)情況和戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)需求和行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，建立科學(xué)合理的投資決策體系，明確投資的具體標(biāo)準(zhǔn)和戰(zhàn)略規(guī)劃，充分確保投資決策的科學(xué)性和合理性。還應(yīng)重視投資管理流程的優(yōu)化和完善，從項(xiàng)目篩選、盡職調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、決策審批、資金劃撥和投后管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面考量，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人和時(shí)間點(diǎn)，提高投資決策的效率和準(zhǔn)確性。二是強(qiáng)化投資決策的信息基礎(chǔ)。中小企業(yè)應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)收集與統(tǒng)計(jì)機(jī)制，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研、行業(yè)報(bào)告、內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等多種渠道獲取全面的投資信息，并充分運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具深入分析投資項(xiàng)目的盈利能力、市場(chǎng)前景、風(fēng)險(xiǎn)狀況等，為投資決策提供有力支持。三是健全投資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保所制定投資決策的科學(xué)性和合理性。同時(shí)，針對(duì)投資過(guò)程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)提前制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略的緊急預(yù)案，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠迅速響應(yīng)、有效應(yīng)對(duì)。

（三）健全人才培養(yǎng)體制機(jī)制，提升人才梯隊(duì)建設(shè)水平

一是制定明確的人才培養(yǎng)戰(zhàn)略與規(guī)劃。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展需求來(lái)明確所需的人才類型、數(shù)量及質(zhì)量要求，為后續(xù)的人才培養(yǎng)工作提供方向。應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際和人才現(xiàn)狀，從培訓(xùn)目標(biāo)、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)方式、培訓(xùn)時(shí)間等方面出發(fā)制訂詳細(xì)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，確保培訓(xùn)計(jì)劃的系統(tǒng)性、前瞻性和可操作性。定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部人才進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，了解人才的結(jié)構(gòu)、能力水平及發(fā)展?jié)摿?，為企業(yè)后續(xù)的人才培養(yǎng)策略提供依據(jù)。二是建立多元化的培訓(xùn)體系與機(jī)制。在推進(jìn)人才培養(yǎng)工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部培訓(xùn)與外部培訓(xùn)相結(jié)合、將線上培訓(xùn)與線下培訓(xùn)相融合，內(nèi)部培訓(xùn)可以充分利用企業(yè)內(nèi)部的專家和資源對(duì)員工進(jìn)行針對(duì)性的知識(shí)傳授和技能培訓(xùn)，外部培訓(xùn)則可以借助外部的專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、高校等資源來(lái)拓寬員工的視野和知識(shí)面，線上培訓(xùn)則可以為員工提供靈活多樣的培訓(xùn)選擇、滿足不同員工的學(xué)習(xí)需求。此外，輪崗制度與項(xiàng)目實(shí)踐也是幫助員工提升自身能力的有效方式。三是完善激勵(lì)機(jī)制與職業(yè)發(fā)展路徑。企業(yè)應(yīng)根據(jù)員工的貢獻(xiàn)和價(jià)值，建立合理的薪酬體系，確保薪酬的公平性和激勵(lì)性，充分激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造力。

（四）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理有效性

一是構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審查、外部咨詢、市場(chǎng)調(diào)研等方式，全面梳理和識(shí)別可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。而后運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、蒙特卡洛模擬等科學(xué)的方法和工具，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和定性評(píng)估，確定其發(fā)生的可能性和影響程度，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。對(duì)于評(píng)估后的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分類歸檔，形成風(fēng)險(xiǎn)檔案，便于后續(xù)的跟蹤和管理。二是制定并實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)且難以控制的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)考慮通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、改變業(yè)務(wù)模式等方式進(jìn)行規(guī)避；對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化流程、完善制度等方式進(jìn)行有效控制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響性；還可以通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)、簽訂合同等方式，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方，減輕企業(yè)自身承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)壓力；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)可承受范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取積極應(yīng)對(duì)的態(tài)度，制定應(yīng)急預(yù)案，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠迅速反應(yīng)并妥善處理。此外，企業(yè)還應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系的建立和完善、風(fēng)險(xiǎn)的定期評(píng)估與復(fù)核、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的反饋與改進(jìn)等，全面提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

五、結(jié)語(yǔ)

稅收優(yōu)惠政策是中小企業(yè)發(fā)展的“加速器”。它降低了中小企業(yè)的投資門(mén)檻，為其提供了更多成長(zhǎng)機(jī)遇。中小企業(yè)應(yīng)積極把握政策紅利，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和企業(yè)實(shí)際情況，精準(zhǔn)制定投資決策，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。同時(shí)，政府也應(yīng)繼續(xù)完善稅收優(yōu)惠政策，為中小企業(yè)創(chuàng)造更加良好的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：江西省萍鄉(xiāng)市上栗縣財(cái)政局）